O imposto de renda único imputado é um dos três regimes especiais de tributação. Estes regimes especiais de tributação incluem o USC, a UTII e o sistema fiscal simplificado, o sistema de patentes de tributação e, na conclusão, acordos de partilha de produção. O uso desses regimes isenta o contribuinte de pagar imposto de renda, valor agregado e propriedade.
O que é o UTII?
Para entender o que é UTII, você precisa saber o seguinte: a peculiaridade deste sistema é que o imposto é pago em um valor fixo, independentemente da disponibilidade e volume de lucro. Não é tão importante se a empresa obteve lucro no trimestre reportado ou sofreu uma perda, o imposto ainda deve ser pago no valor previsto por lei. Seu valor depende da chamada lucratividade básica. Para cada tipo de atividade, é próprio, calculado dependendo de vários indicadores.
Indicadores físicos para UTII
Para determinar o valor do imposto que deve ser pago ao orçamento pela empresa que executa as atividades da UTII, são usados indicadores físicos. Para atividades diferentes, elas são diferentes. Entre eles são mais frequentemente utilizados:
- o número de empregados empregados pela organização no campo de atividade que está sujeito ao imposto UTII;
- área comercial um local ou outras instalações nas quais a empresa opera;
- o número de locais de negociação, plataformas, pavilhões, etc.
Ao calcular o imposto, o indicador físico é multiplicado pelo retorno básico definido no código de imposto.
Exemplo
Na prestação de serviços veterinários, o indicador físico é o número de empregados empregados nessa atividade, incluindo um empreendedor individual. Por exemplo, em uma clínica veterinária emprega 8 pessoas. Este indicador é multiplicado pela rentabilidade básica, que é igual a 7500 rublos para serviços veterinários.
8*7500=60000.
Este montante de rendimento será imputado. Ou seja, o estado imputa isso à empresa, independentemente do lucro ou prejuízo real. E é a partir do valor imputado que o valor do pagamento é determinado pela multiplicação do rendimento imputado pela alíquota de 15%.
Odds do Deflator
Para calcular corretamente a UTII, antes de usar a taxa de imposto, o retorno básico deve ser multiplicado, por sua vez, pelos coeficientes do deflator. Eles foram criados para levar em conta o nível variável de inflação e a diferença na atividade econômica em diferentes regiões e localidades. Existem dois fatores. O primeiro, chamado K1, é estabelecido anualmente pelo governo russo e depende do nível de inflação. Então, em 2015 é igual a 1.798, e em 2014 era 1.672.
O segundo coeficiente K2 é estabelecido pela legislação local e reflete um nível diferente de atividade comercial em diferentes áreas. Assim, por exemplo, o K2 será instalado mais alto para o pavilhão de comércio no centro de uma cidade grande do que para o pavilhão similar, mas localizado em uma pequena vila. O K2 varia não apenas na escala de vários assentamentos, mas também no contexto dos distritos da cidade e até mesmo das ruas.
Exemplo
Para entender mais claramente o que é UTII, continuando o exemplo com uma clínica veterinária, consideramos duas opções. Suponha que ele está localizado na cidade de Yakutsk, então K2, de acordo com o Decreto da Assembléia Municipal de Deputados da cidade de 25 de novembro de 2003 "Sobre a política fiscal da cidade" Cidade de Yakutsk ", será 1, e em 2015 o imposto é calculado de acordo com a seguinte fórmula:
O valor do indicador físico (8) é multiplicado pelo rendimento básico (7500), multiplicado por K1 (1.798), por K2 (1) e pela taxa (15%).
8 * 7500 * 1,798 * 1 * 15% = 16182.Esse é o valor do pagamento mensal.
E se a mesma clínica localiza-se no distrito municipal de Andreevsky da cidade de Sevastopol, então, segundo a lei de cidade datada de 26 de novembro de 2014 n ° 85-ЗС, o coeficiente K2 estabelece-se em 0,4. E então o imposto é calculado da seguinte forma:
8*7500*1,798*0,4*15%=6472,80
Como pode ser visto nos cálculos, a diferença na quantidade de pagamentos pode ser bastante significativa em lugares diferentes.
Reportagem na UTII
A declaração é apresentada à autoridade fiscal no local de registro da empresa, trimestralmente, no máximo até o vigésimo dia do mês seguinte ao período de relatório. Os relatórios podem ser submetidos à inspeção da seguinte forma:
- Pessoalmente, pelo chefe ou por procuração em papel, com a aplicação de um disquete contendo uma versão eletrônica do relatório.
- Por correio para o endereço de inspecção com uma carta valiosa de lista de anexos no papel.
- Por meio de canais de comunicação em formato eletrônico, se houver acordo com um operador especial e o laudo é certificado com assinatura digital eletrônica do chefe da organização ou do empreendedor individual.
Pagamento UTII
A declaração apresentada à autoridade fiscal é a base para o endividamento da empresa, portanto, até o vigésimo quinto dia do mês seguinte ao período de relatório, é necessário pagar adiantamentos imposto único sobre o rendimento imputado. O cálculo final do imposto e pagamento é feito anualmente até 25 de janeiro do ano seguinte.
Dica
Ao calcular e pagar UTII é necessário lembrar que o contribuinte tem o direito de reduzir o tamanho das deduções para UTII pelo montante das contribuições pagas por pensão obrigatória e seguro social. O valor de tal redução não pode exceder a metade do imposto.
O dinheiro gasto com o pagamento de licença médica aos funcionários só pode ser levado em consideração na parte que a organização paga às suas próprias custas, ou seja, nos primeiros três dias de doença. Os empreendedores individuais sem empregados têm o direito de reduzir a UTII pela quantidade de prêmios de seguro fixo pagos a si mesmos na UIF, sem restrições, ou seja, cem por cento. Mas, se houver funcionários da IP, as contribuições fixas não poderão ser consideradas no cálculo da UTII.
As especificidades da contabilidade na UTII
A UTII na contabilidade é levada em conta com certos recursos. Eles dependem da forma de propriedade da empresa. Assim, as pessoas jurídicas mantêm registros contábeis completos, bem como com outros sistemas de tributação. Nesse caso, ele deve atender aos seguintes critérios:
- Deve ser desenvolvido e adotado política contábil empresas.
- A contabilidade é realizada pelo chefe da empresa de forma independente ou com o envolvimento de um especialista separado para isso. A organização também tem o direito de concluir um contrato apropriado e transferir a contabilidade para a firma de contabilidade na empresa.
- Todas as operações devem ser documentadas usando formulários padronizados de documentos ou formulários desenvolvidos pela organização de forma independente.
- A contabilidade deve cobrir todas as operações sem exceção e ser mantida em registros contábeis.
- Após o período de relatório, os relatórios contábeis devem ser gerados e enviados à autoridade fiscal.
A UTII para IP leva em consideração a isenção da necessidade de manter a contabilidade. Neste caso, o empreendedor individual tem a oportunidade de decidir pessoalmente sobre contabilidade e mantê-lo de acordo com as regras, mas não pode. No entanto, as autoridades fiscais e contadores são aconselhados a manter registros de suas próprias atividades econômicas. Já que a legislação tributária em nosso país é muito dinâmica, e a possibilidade da abolição deste direito em breve para empreendedores individuais não está totalmente descartada.
Contas em UTII
Hoje, cerca de metade de todas as pequenas empresas do país tem um único imposto sobre o rendimento imputado. Portanto, quaisquer inovações e mudanças na legislação nesta área causam um interesse vivo.Além disso, milhares de novas empresas e empresas são formadas a cada ano que se enquadram nesse regime de tributação, e cada vez mais novos empreendedores estão tentando entender o que é UTII e como conduzir suas atividades sem violar a lei.
Desde 2011, os legisladores têm repetidamente elaborado projetos de lei para abolir o Imposto Único sobre Rendimentos Imputados. Até o momento, esse cancelamento está previsto para 2018. Está refletido na Lei Federal nº 97-FZ de 29 de junho de 2012.
Até 2013, as empresas e os empresários individuais que realizam atividades sujeitas a um imposto único sobre o rendimento imputado não têm o direito de aplicar outros sistemas de tributação. Desde 2013, esta norma foi abolida, e agora o contribuinte tem o direito de, voluntariamente, escrever um pedido correspondente à autoridade fiscal, para mudar para outros sistemas de tributação.
Dada a grande diferença na quantidade de impostos em diferentes localidades, esse direito pode ajudar a empresa a economizar significativamente nos pagamentos, analisando e escolhendo o melhor sistema de tributação para si mesmo.
