Na Rússia, existem três dos sistemas fiscais mais populares - general (OCH), simplificados (STS), bem como um imposto único sobre o rendimento imputado (UTII). Em outros contextos, o termo que estamos falando é usado muito raramente na Rússia (principalmente para descrever alguns fenômenos econômicos que são característicos de países estrangeiros). Quais são as características distintivas da UTII? Em quais casos ela pode ser usada? Como o imposto é calculado corretamente? Quanto tempo um empreendedor precisa reportar ao Federal Tax Service?
O que é o UTII?
O imposto de renda imputado unificado (UTII) é uma taxa cujo montante não depende da receita real da organização. Seu valor é "cobrado" pelo estado, com base em indicadores calculados. O principal, de acordo com vários especialistas, é o propósito com o qual o estado introduziu conceitos como UTII e determinou taxas de imposto para renda imputada - para aumentar a cobrança de taxas desses tipos de atividades empresariais onde é difícil controlar o fluxo real de fundos.
Esse método de tributação é atraente, é claro, não apenas para o Serviço Tributário Federal, mas também para os empresários. Porque você pode ganhar muito e pagar ao Tesouro - um montante fixo e, na maioria dos casos, menos do que se os impostos padrão fossem pagos, o montante. No entanto, se não houver renda ou se forem pequenos, a UTII ainda precisará ser paga.
Se a empresa contribui com um único imposto sobre o rendimento imputado ao tesouro, está isenta de outros tipos de taxas. Tais como, por exemplo, imposto de renda (e se o negócio executa IP, então imposto de renda pessoal), propriedade e também IVA (somente se não se trata de importar bens para a Rússia). Ao mesmo tempo, os empresários mantêm obrigações de pagar imposto de renda pessoal para funcionários e transferências para eles (e para si próprios) contribuições para fundos estatais. Os impostos sobre transporte, água e terra também estão incluídos na tesouraria - se o tipo apropriado de negócios estiver sendo conduzido. Imposto sobre a propriedade, entretanto, não é necessário pagar.
Tipos de empresas em que a UTII pode ser aplicada
Um único imposto de renda imputado pode ser aplicado somente se o negócio for conduzido nos seguintes setores:
- serviços veterinários, serviços domésticos;
- reparação, manutenção, lavagem, estacionamento;
- serviços de transporte;
- catering;
- varejo;
- publicidade em banners ao ar livre, carros;
- habitação de aluguel;
- uso comercial de locais de troca (incluindo terra).
A nuança mais importante: se um empreendedor individual ou LLC realiza atividades em várias áreas, então um único imposto sobre a receita imputada é pago para cada um deles. Áreas de atividade empreendedora são indicadas durante o registro de uma empresa nos documentos relevantes (ou adicionados no decorrer do negócio).
Mais sobre tipos de negócios
Vamos considerar com mais detalhes o aspecto relacionado aos tipos de atividades que se enquadram na UTII.
O primeiro item indicado por nós acima é renderizar serviços domésticos para pessoas físicas - segmento B2C. Esta área inclui uma gama bastante ampla de serviços:
- alfaiataria (bem como reparação) de roupas (incluindo peles), sapatos;
- produção de artigos de retrosaria em metal;
- serviços funerários, produção de coroas de flores, monumentos, cercas;
- o fabrico de janelas e portas, estores de apartamentos (bem como a sua instalação);
- processamento de vidro;
- reparação de eletrodomésticos;
- lançamento de brinquedos e jogos de tabuleiro (não de computador);
- organização de recepção de recipientes de vidro, vários materiais recicláveis (exceto sucata metálica);
- vidros de janelas e portas;
- serviços de detetives;
- construção e reparação de casas;
- paisagismo;
- ensino de disciplinas esportivas;
- serviços de tutoria;
- implementação de projetos de design;
- limpeza de instalações;
- cuidar de crianças e pessoas que precisam;
- trabalhos relacionados com soldadura, instalação, instalação de canalizações;
- cabeleireiro, serviços de banho, salas de massagem, banheiros pagos;
- serviços veterinários;
- produção de produtos alimentares de origem agrícola;
- a prestação de serviços médicos em clínicas privadas, a liberação de drogas;
- segurança, escolta segura;
- transporte de bagagem nos terminais do aeroporto, bem como nas estações de trem;
- serviços de oficinas fotográficas, estúdios de gravação, produção de vídeos;
- serviços de impressão, encadernação de livros, gravura, fotocópia.
O próximo item é a manutenção do carro. Tudo é simples aqui - conserto e lavagem de carro são levados a cabo. Mas também inclui serviços de inspeção técnica.
Além disso, estes são serviços de transporte. Isso inclui o transporte de passageiros e mercadorias - para indivíduos com pagamento não monetário e em dinheiro, para pessoas jurídicas - apenas por "não-caixa". Além disso, a propriedade da empresa não deve ultrapassar 20 equipamentos. Sob UTII também inclui trabalho com contrapartes estrangeiras.
O próximo item é a provisão de moradia para aluguel. A principal característica aqui é que você pode alugar a propriedade que pertence à empresa, bem como aqueles fornecidos por outras pessoas jurídicas ou mesmo indivíduos. Ao mesmo tempo, os quartos de dormir em cada propriedade alugada não devem ser maiores que 500 m2.
Os serviços de catering podem ser fornecidos tanto em instalações com um salão de atendimento ao cliente como sem ele - mas somente se houver condições em que os visitantes possam usar os produtos adquiridos. Por exemplo, se pães frescos forem assados para visitantes do cinema ou da praça de alimentação do shopping.
Quanto ao varejo, a única limitação significativa aqui é a área da loja, que não deve ultrapassar 150 metros quadrados. Isso inclui vendas móveis (distribuição), vendas (comércio através de máquinas especializadas). Os clientes dos varejistas também podem ser empresas estatais.
Cálculo UTII
O cálculo do rendimento imputado é realizado de acordo com uma fórmula especial. Consiste em quatro componentes principais. Este é o rendimento básico, o chamado "indicador físico", assim como dois fatores corretivos - o principal e o inflacionário. Os números para cada um dos componentes são multiplicados entre si - esta é a soma do rendimento imputado. Por sua vez, a UTII pagável ao Serviço de Impostos Federal como tal é 15% dele, multiplicada por 3 (já que o imposto é calculado trimestralmente).
O valor de cada um dos componentes da fórmula é determinado pelo estado e depende principalmente do tipo de atividade e dos recursos que trazem lucro para o empreendedor. A base para o cálculo de um indicador físico pode ser o provedor de serviços. Ou, por exemplo, área de vendas em que as vendas estão sendo realizadas. O rendimento básico no primeiro caso é de 7500 rublos. (por especialista), no segundo - 1800 rublos. (por 1 m2 de área útil) por mês.
As complexidades das "bases"
Assim, os componentes da “fórmula” pelos quais o rendimento imputado do contribuinte é calculado são quantidades que não são tão fáceis de calcular sem conhecer os dados de origem. Para diferentes indústrias, os princípios de cálculo de impostos são muito específicos. No entanto, vamos tentar calcular a quantia de receita imputada para o maior segmento de negócios - varejo russo.
Primeiro de tudo, notamos que, mesmo no âmbito do varejo - parece área de negócios tão uniforme, os indicadores físicos podem ser diferentes.
Se o negócio é realizado através de lojas em que existem pregões, bem como aqueles com uma área de mais de 5 metros quadrados, então o indicador em questão é calculado com base em 1 metro quadrado. território., multiplicado por 1800 rublos.
Se a venda é realizada através das instalações sem pregão, mas sua área é inferior a 5 metros quadrados, a taxa de rendimento imputado dependerá de uma quantidade fixa de indicador físico igual a 9 mil rublos.
Quando entrega ou entrega de comércio - 4500 rublos. de um vendedor.Uma quantidade semelhante - ao usar máquinas de venda automática (de cada máquina).
Outra dificuldade - o principal coeficiente corretivo para o varejo, independentemente do tipo de ponto de venda, é determinado pela autoridade municipal da cidade onde o negócio é realizado. A inflação, por sua vez, é a mesma para todos os segmentos do negócio - em 2014 é igual a 1.672.
Então, calculamos o UTII. Suponha que SP Sidorov V.G. Comercializa chá chinês em bandejas localizadas em diferentes pontos do centro comercial e de entretenimento. No total - 5 pontos. Para cada um deles - um vendedor. Neste caso, o indicador físico será calculado da seguinte forma: 4500 multiplicado por 4. Ou seja, 18 000. Tomamos o coeficiente de correção que está instalado, por exemplo, em Samara. Nesta cidade, é igual a 0,5. O parâmetro de inflação que é aplicado em todo o país já é conhecido por nós.
Assim, o valor do rendimento imputado para os negócios da Sidorov é de 18.000 vezes 0.5 e 1.672. Ou seja, 15.048 rublos.
Em seguida, tomamos 15% desse valor. Isso é 2257 rublos. 20 copeques Você pode arredondar para 2257. Multiplique por 3, verifica-se 6771. Esta é a UTII, que até o final do trimestre IE Sidorov terá que pagar ao Serviço de Impostos Federal.
Vale a pena, entretanto, cancelar que em algumas regiões do país o coeficiente principal não seja 0,5, mas 1. Isso significa que a UTII sairá exatamente o dobro do que em Samara.
Quão benéfico é o regime fiscal imputado? Se você comparar, por exemplo, com o sistema tributário simplificado?
Tome a opção quando a "mulher simplificada" é calculada sobre o rendimento (excluindo as despesas), e um imposto de 6% da receita é pago ao Tesouro. É fácil calcular - o sistema fiscal simplificado será mais lucrativo do que a UTII (neste caso, nos números que são praticados em Samara) se o faturamento da empresa for de aproximadamente 110 mil rublos. por mês ou menos. Isso é muito pouco mesmo para um empreendedor iniciante. Muito provavelmente, ele fará uma escolha em favor da UTII.
Correlação da UTII e outros regimes fiscais
Dissemos acima que, se um empreendedor realiza vários tipos de atividades, então UTII deve pagar por cada uma delas.
Esta regra pode ser complementada por mais uma. Se alguns tipos de atividade se enquadram na UTII, enquanto outros não, então a tributação para cada um é separada.
Considere um exemplo. IP Petrov A.B. ao mesmo tempo, fornece serviços de reparo de computadores e vende PCs e acessórios para eles.
Em relação à primeira área de atividade, ele não pode aplicar o esquema pelo qual o rendimento imputado é calculado.
Portanto, a Petrov pagará impostos no sistema tributário simplificado ou no sistema geral - proporcionalmente à receita real. Por sua vez, na parte da atividade em que o empreendedor comercializa componentes, ainda é possível utilizar a UTII. Ele poderá pagar imposto sobre a renda imputada de acordo com as normas do estado.
Benefícios e deduções
Como dissemos acima, mesmo que um empreendedor transfira a UTII para o Tesouro, ele não está isento do pagamento de outras taxas. No entanto, existem também algumas concessões. O imposto sobre o rendimento imputado pode ser reduzido pelo montante das contribuições pagas aos fundos do Estado (PFR, FSS, MHIF). É verdade, apenas para aquelas pessoas cujo trabalho está diretamente relacionado a atividades compatíveis com a UTII. No caso dos negócios da Petrov, estes serão vendedores de computadores. Contribuições para engenheiros que consertam PCs não contam. Você também precisa ter em mente que o sistema de tributação do rendimento imputado permite reduzir o montante de UTII devido a contribuições para fundos em não mais que a metade.
Se um empreendedor individual não tiver funcionários, ele poderá reduzir a UTII pelo valor das taxas pagas à FIU e ao Fundo de Seguro Social para si próprio. E na íntegra. Por sua vez, se houver funcionários, o empreendedor só poderá usar contribuições para reduzir a UTII. Aqueles que são feitos por si mesmos não podem ser levados em conta.
Sutilezas de contabilidade na UTII
Os empreendedores que realizam atividades no âmbito da UTII são obrigados a manter um livro contábil de receitas e despesas (diferentemente daqueles empreendedores que trabalham, por exemplo, no sistema tributário simplificado).Transações em dinheiro deve cumprir integralmente a lei (como regra, estes são os regulamentos do Banco Central da Federação Russa). Mesmo se eles refletem renda imputada para empreendedores individuais (embora até 2012, essas regras fossem válidas apenas para entidades de negócios). Você deve pagar a UTII até o 25º dia do mês após o período do relatório.
Reportando ao FSN
Que tipo de documentos um empreendedor coleta na UTII e em que período de tempo é obrigado a submetê-los ao imposto? Existem muitos desses. Considere-os.
A declaração do rendimento imputado na forma prescrita é apresentada uma vez por trimestre (até ao vigésimo dia do mês seguinte ao período de relato).
Se o negócio é organizado na forma de uma empresa de negócios, você precisa enviar um extrato de conta de lucros e perdas (para empresários privados - não é necessário). Também uma vez por trimestre, mas até o último dia do mês que segue o período do relatório.
Se houver empregados, os documentos sobre o imposto de renda pessoal devem ser enviados anualmente ao Serviço de Impostos da União - até 1º de abril daquele ano, após o relatório.
Os documentos sobre pagamentos a fundos estatais - tanto para empregados como para si próprios (para empresários individuais), devem ser apresentados trimestralmente. O prazo é até o 15º dia do mês seguinte ao período do relatório.
As declarações de transporte e imposto sobre a terra são apresentadas antes de 1º de fevereiro. Na água - trimestralmente, até o vigésimo dia do mês seguinte ao período de relatório.
A declaração de renda imputada é preenchida de acordo com o formulário aprovado pelo Serviço de Impostos Federal (documento nº MMV-7-3 / 13).
Em casos muito raros, a chamada declaração "única" de renda imputada pode ser registrada. É característico do general regime tributário e reflete, como regra, a falta de velocidade. Se um empreendedor individual ou LLC opera de acordo com a UTII, as taxas devem ser pagas e uma declaração sobre elas deve ser fornecida.
Mas pode haver casos em que a atividade do empreendedor, sujeita à UTII em virtude de uma declaração oficial ao Serviço Fiscal Federal, não seja realizada por motivos de força maior, circunstâncias de força maior (ou fatores significativos para os inspetores do Serviço Fiscal Federal). Em seguida, a empresa pode ser isenta do pagamento de taxas fixas na UTII e terá o direito de enviar um tipo único e simplificado de documento.
Se a declaração não foi submetida ao serviço de impostos federais a tempo, então a agência irá impor uma multa de 5 mil rublos ao empreendedor. Se a empresa ou empresário individual não pagar o imposto dentro do prazo estabelecido por lei, a recuperação será de 5% do valor da taxa (mínimo - 1 mil rublos).
Restrições da UTII
Em alguns casos, o estado não permite que os empresários paguem impostos em um regime que implica um único rendimento imputado. Listamos os principais:
- se o capital autorizado de uma empresa de negócios for superior a 25%, formado por contribuições de outras organizações;
- se a empresa emprega mais de 100 pessoas;
- se o negócio é realizado no formato de uma parceria simples.
As limitações, como vemos, geralmente não são críticas para a maioria das pequenas empresas. Mas assim que o negócio cresce em grande escala, podem surgir dificuldades com o uso da UTII.
Como se registrar na UTII?
Não há problema em consertar seu desejo de trabalhar usando o direito de pagar imposto de renda imputado. Os tipos de atividades são consistentes - você pode levar um aplicativo para o Serviço de Impostos Federal. Neste caso, não é necessário interagir com as autoridades fiscais no local de registro. Você pode atribuir o aplicativo à estrutura do Serviço de Impostos Federal, operando no próprio território de negócios. É verdade que esse privilégio não se aplica a empresas que prestam serviços de transporte, anunciam em carros e negociam no formato móvel. Para eles, você precisa se registrar no Serviço Federal de Impostos por meio de registro.
Uma nuance importante: se um empreendedor decide trabalhar na UTII e deseja continuar suas atividades, por exemplo, sob o sistema tributário simplificado, o novo regime de tributação entrará em vigor somente em 1º de janeiro do ano seguinte à data da apresentação do requerimento.
