Quais são os regimes de tributação? Como escolher um regime tributário?

As empresas russas podem operar dentro de uma ampla gama de regimes de tributação. Entre eles, estão aqueles que são mais adequados para empresas com baixa receita, e aqueles que permitem que as empresas tenham uma carga de pagamento razoável com grandes margens de lucro. Como escolher a melhor opção fiscal para um empresário russo?

Regime tributário geral

A primeira opção possível para assentamentos entre um empreendedor e o estado é um regime tributário geral. É considerado um dos mais onerosos para o pagador, pois envolve a transferência para o orçamento do Estado: imposto de renda, IVA, imposto de renda pessoal, imposto sobre a propriedade. O regime de tributação considerado de uma empresa prevê a contabilidade e a prestação de relatórios fiscais ao Serviço de Impostos Federal. Em alguns casos, as obrigações das empresas são complementadas pela necessidade de fornecer informações à Rosstat e ao FSS.

A principal vantagem de trabalhar sob o regime geral de tributação é que a empresa não terá restrições à interação com entidades jurídicas que pagam o IVA. Outra vantagem óbvia é que você não precisa pagar imposto de renda se a empresa estiver operando com prejuízo, o que também pode ser transferido para outros períodos de relatório e, assim, reduzir o montante de pagamentos para o orçamento no futuro.

Taxas adicionais para pagadores no regime de tributação geral

Se uma empresa opera sob o regime geral de cálculo e pagamento de impostos, em alguns casos as suas obrigações para com o estado podem ser complementadas pela necessidade de pagar taxas adicionais. Por exemplo, poderia ser:

• Impostos sobre o consumo regulados pelas disposições do Capítulo 22 do Código Tributário da Federação Russa;
• taxas de uso previstas no Capítulo 25.1 do Código Tributário da Federação Russa recursos biológicos;
• imposto sobre a água regulamentado pelo capítulo 25.2 do Código Tributário da Federação Russa;
• imposto sobre a extração de recursos naturais previsto pelo Capítulo 26 do Código Tributário da Federação Russa.

Outras obrigações de pagamento de empresas que operam sob o sistema tributário simplificado podem estar relacionadas ao pagamento de taxas regionais. Entre esses:

• taxa de transporte, regulada pelo Capítulo 28 do Código Tributário e atos legais adotados nas entidades constituintes da Federação Russa;
• imposto sobre a propriedade estabelecido pelo Capítulo 30 do Código Tributário da Federação Russa, bem como leis regionais.

O principal regime de tributação envolve também o pagamento, nos casos previstos em lei, do imposto territorial local. É regido pelas disposições do Capítulo 31 do Código Tributário da Federação Russa, bem como atos legais municipais.

Modo simplificado

Muitas empresas escolhem um regime fiscal simplificado. Tem esse nome, em primeiro lugar, devido ao fato de que com ele as obrigações de pagamento da empresa para o estado tornam-se menos (sem necessidade de pagar imposto de renda, IVA e imposto de renda pessoal) e, segundo, as exigências de prestação de contas não são tão rigorosas.

Para poder escolher o regime de tributação em questão, uma empresa deve cumprir vários critérios. Em primeiro lugar, o número de funcionários não deve exceder 100 pessoas. Em segundo lugar, o custo de ativos fixos da empresa não deve ser superior a 100 milhões de rublos. Em terceiro lugar, para as organizações que solicitam trabalho no âmbito do sistema fiscal simplificado, existe um limite para as receitas anuais - o montante correspondente é de 68.820.000 rublos em 2015.

Não pode trabalhar no sistema fiscal simplificado:

• bancos;
• companhias de seguros;
• fundos de investimento;
• NPF;
• empresas de trading;
• casas de penhores;
• empresas com escritórios de representação ou sucursais;
• empresas de mineração mineral;
• Organizações envolvidas na produção de produtos sujeitos a impostos especiais de consumo;
• negócio de jogos de azar;
• advogados, notários;
• empresas que assinaram acordos de partilha de produção;
• uma entidade legal, cuja participação é superior a 25% de propriedade de instituições orçamentárias.

A principal vantagem do sistema fiscal simplificado são as baixas taxas de imposto. Existem duas maneiras de calcular uma empresa com o estado:

• transferência de taxas sobre as receitas a uma taxa de 6%;
• imposto de renda no valor de 15% do indicador correspondente.

Ao mesmo tempo, existem também desvantagens do sistema fiscal simplificado. Entre eles: em alguns casos, é problemático concluir contratos com empresas que optaram por um regime fiscal geral. O fato é que a contraparte não terá bases legais para receber deduções do IVA, cujo valor pode ser muito significativo para ele.

Como mudar para o sistema fiscal simplificado

Como mudar para o empresário STS? Existem dois esquemas principais para resolver este problema.

Em primeiro lugar, se uma pessoa já está fazendo negócios e decidiu mudar para o sistema fiscal simplificado, em 31 de dezembro do ano anterior ao momento em que o trabalho da empresa no sistema tributário simplificado é desejável, ele precisa enviar uma notificação no formulário estabelecido para a divisão territorial do Serviço de Impostos Federal. Neste documento, o valor residual do ativo imobilizado, bem como o valor da receita a partir de 1º de outubro, deve ser registrado.

Em segundo lugar, um empresário pode mudar para o sistema fiscal simplificado imediatamente após registrar um negócio no Serviço de Impostos Federal. Nesse caso, ele pode enviar uma notificação ao serviço tributário ao mesmo tempo em que preenche os documentos de registro ou dentro de 30 dias após a conclusão do procedimento relevante.

Pode notar-se que o pagador, que passou do sistema fiscal simplificado para um regime de tributação diferente, poderá regressar ao “sistema simplificado” depois de ter trabalhado durante pelo menos 1 ano de acordo com outro regime.

Vantagens do USN para IP

Separadamente, vale a pena notar que os empreendedores individuais que trabalham sob o sistema tributário simplificado têm as seguintes vantagens: não há necessidade de pagar imposto de renda pessoal, sem incluir as taxas listadas com:

• receita de juros sobre depósitos bancários;
• poupança nas taxas de crédito;
• dividendos;
• Imposto sobre a propriedade de indivíduos (para objetos usados ​​em atividades empreendedoras).

IP, no entanto, não estão isentos das obrigações estipuladas pelo status de um agente fiscal.

UTII

Outro sistema fiscal comum é o UTII. Envolve o pagamento de um único imposto imputado em um valor fixo, que é determinado pelo estado. Sua principal vantagem é que o tamanho da receita da empresa não importa. A empresa só pode trabalhar na UTII se estiver envolvida em determinados tipos de atividades. Entre esses:

• a prestação de serviços domésticos aos cidadãos;
• Prestação de serviços relacionados com a manutenção, reparação e lavagem de veículos;
• a prestação de serviços de transporte;
• o fornecimento de edifícios e instalações residenciais para arrendamento, o negócio hoteleiro (se a área de dormir não for superior a 500 metros quadrados para cada objeto);
• catering;
• comércio varejista;
• fornecimento de estacionamentos pagos.

Há também várias restrições sobre o uso da UTII. Então, esse regime fiscal não pode ser aplicado:

• empresas que prestam serviços de catering em escolas, hospitais, instituições de assistência social;
• Empreendedores individuais que trabalham de acordo com uma patente dentro do mesmo tipo de atividade que é fornecida pela UTII;
• empresas que empregam mais de 100 pessoas;
• empresas em que mais de 25% pertencem a outras organizações;
• os chamados maiores contribuintes.

Além disso, o direito de usar a UTII pela empresa é perdido se ela deixar de realizar atividades que se enquadram nesse regime de tributação.

Vantagens UTII

Empreendedores, considerando os regimes fiscais preferenciais relativos ao DOS, freqüentemente escolhem a UTII, já que este esquema é caracterizado por uma série de vantagens. Considere-os.

Em primeiro lugar, para a UTII, bem como para o sistema fiscal simplificado, foi estabelecido um procedimento simplificado de apresentação de relatórios para o Serviço da Receita Federal - desde que a empresa não realize atividades abrangidas pelo DOS. Assim, a estrutura do retorno de imposto da UTII é muito simples - tem apenas 5 páginas. Enchê-los não implica muita dificuldade para as empresas, uma vez que a maior parte dos indicadores que são registrados no documento é determinada por lei.

Em segundo lugar, os fatores de correção são usados ​​na estrutura de determinação da base tributária na UTII. Seu valor permite que você leve em consideração vários fatores que afetam a renda e o valor do imposto. Por exemplo, o coeficiente K2 leva em consideração a sazonalidade, o modo de operação, bem como as especificidades da geografia do empreendedor.

Em terceiro lugar, a UTII envolve a contabilização do trabalho dentro do período real de sua implementação. Por exemplo, o coeficiente K2 pode ser alterado se o pagador estiver em atividade por um período menor do que o período do relatório. O indicador correspondente é ajustado se o empreendedor, por qualquer motivo objetivo, não realizou atividades.

UTII - voluntária ou obrigatória?

Uma nuance importante em relação à aplicação da UTII é que esta taxa tem sido voluntária desde 2013, e em períodos anteriores a empresa deveria ter trabalhado nela se o tipo de atividade preenchesse os critérios para essa taxa. Agora, uma empresa que executa atividades para as quais a UTII pode ser aplicada deve notificar o Serviço de Impostos Federal se as atividades relevantes forem essenciais.

Imposto agrícola unificado

A legislação da Federação Russa pode prever regimes especiais de tributação para empresários que operam em segmentos específicos. Por exemplo, para os agricultores que podem aproveitar a oportunidade de fazer acordos com o estado pagando um único imposto agrícola ou USCH. Os produtores agrícolas que escolheram este regime de tributação estão isentos da necessidade de pagar:

• imposto de renda;
• IVA
• imposto sobre a propriedade.

Se o fazendeiro é registrado como um empreendedor individual, então ele não tem que pagar imposto de renda pessoal, imposto sobre propriedade pessoal. Tal como no caso do sistema fiscal simplificado, os pagadores do imposto social unificado têm de cumprir as obrigações estipuladas por lei agentes fiscais.

Sistema de patentes

Regimes fiscais especiais do Código Tributário da Federação Russa também incluem o sistema de patentes. Qual é a sua especificidade?

O sistema de patentes envolve o pagamento de imposto no montante, que é determinado como potencialmente possível para o tipo de atividade correspondente. Os critérios pelos quais este indicador é calculado são estabelecidos pelo Código Tributário da Federação Russa, assim como os atos legais regionais. Pode-se notar que, ao mesmo tempo que o sistema de patentes, uma empresa pode aplicar outros regimes de tributação previstos na legislação da Federação Russa.

Período fiscal dentro da estrutura do esquema considerado de acordos com o estado - o ano civil ou o período de tempo no qual a patente é válida. A alíquota do imposto sobre o sistema de patentes é de 6%. O valor efetivo do pagamento também é calculado levando em consideração a base tributária, a qual é determinada de acordo com os critérios estabelecidos no artigo 346.51 do Código Tributário.

Se a patente for inferior a um ano, o imposto é calculado em proporção à proporção do número de meses de atividade empreendedora para 12 meses do período total. Uma pessoa que usa o sistema de tributação em consideração tem o direito de contratar outros cidadãos, mas a empresa não deve ter mais de 15 pessoas.

O esquema de patentes dos assentamentos com o estado dá ao empresário o direito de não pagar:

• Imposto de renda pessoal;
• imposto sobre propriedade pessoal (usado em negócios);
• IVA.

Se uma pessoa também trabalha em outros sistemas de cálculo de taxas - observamos acima que, juntamente com a patente, qualquer outro regime tributário pode estar envolvido - então as obrigações estabelecidas pela legislação da Federação Russa para tais esquemas devem ser cumpridas.

Pode-se notar que desde 2013, o sistema de patentes pode trabalhar em áreas como: varejo (se a área do hall não for superior a 50 m² para cada objeto) e catering (similarmente, se a área de cada sala não exceder 50 m2) , isto é, nos segmentos que também podem ser incluídos na UTII. Sujeitos da Federação Russa podem estabelecer listas adicionais de atividades empreendedoras relacionadas a serviços domésticos, e para as quais as empresas podem operar dentro da estrutura do sistema de patentes.

Como escolher o melhor esquema de tributação

Assim, examinamos os principais regimes de tributação previstos pela legislação da Federação Russa. Como escolher o melhor?

Ao resolver este problema, recomenda-se prestar atenção aos seguintes critérios:

• razão de receita e despesa;
• intensidade geradora de renda;
• perspectivas esperadas de crescimento dos negócios.

É claro que certos regimes de tributação das organizações, devido a exigências legislativas, podem não ter alternativa. Por exemplo, se uma grande equipe de funcionários foi formada na empresa, ela funcionará somente dentro da estrutura desses regimes que podem ser aplicados com um número apropriado de funcionários. Da mesma forma, de acordo com os critérios de receita, fundos residuais, etc. Consideremos os pontos acima, que, a propósito, não estão associados a possíveis restrições legislativas, com mais detalhes.

A escolha do sistema tributário: o rácio de receitas e despesas

O primeiro critério que pode ser importante na escolha do esquema ótimo de tributação é a razão entre a receita e a despesa da empresa. Simplificando, o nível de lucratividade do negócio. Existem áreas de atividade empreendedora, que são caracterizadas por volumes de negócios muito altos, mas a rentabilidade dos respectivos segmentos é baixa - em poucos por cento. Este pode ser um segmento de construção, varejo, catering.

Para organizações que operam nos segmentos relevantes, será mais lucrativo pagar imposto sobre a diferença entre receitas e despesas ou uma determinada taxa fixa que não depende do valor da receita. No primeiro caso, é ideal para a empresa escolher um sistema tributário simplificado com uma taxa de 15% de lucro, no segundo cenário, é melhor trabalhar na UTII.

Por sua vez, em muitos segmentos de negócios, a receita pode não ser tão grande, mas a lucratividade é alta, calculada em dezenas de por cento. Nesse caso, os regimes de tributação ótimos são aqueles que envolvem o pagamento de uma pequena taxa, calculada com base na receita da organização. Provavelmente, estes serão o sistema tributário simplificado e o sistema tributário social unificado.

Intensidade de receita

Outro critério significativo que os empresários podem levar em consideração ao escolher o sistema tributário ótimo é a intensidade da receita. Existem áreas de negócios nas quais as receitas podem ser grandes, mas instáveis. Neste caso, é melhor trabalhar de acordo com um esquema que envolva o cálculo de taxas de receitas reais para a conta da empresa. Os regimes ótimos de tributação de renda, neste caso, são o sistema tributário simplificado ou o DOS (se a escala do negócio não permitir que o primeiro regime seja usado). Por sua vez, se a intensidade da receita for mais ou menos uniforme, pode ser mais lucrativo para a empresa trabalhar pagando taxas fixas ao Tesouro. Neste caso - isso é UTII.

Escolha do regime tributário: potencial de crescimento do negócio

O potencial para o crescimento dos negócios é um critério igualmente importante para a escolha do esquema ótimo de tributação. O fato é que, devido às especificidades da legislação russa, as empresas nem sempre têm a oportunidade de mudar frequentemente os métodos de liquidação com o estado. Como regra, se uma empresa começou a trabalhar em um ano civil de acordo com um determinado padrão, mudar para outros tipos de regimes de tributação antes do próximo período será problemático.Portanto, iniciando uma atividade empreendedora em um ano civil, deve-se calcular qual é o potencial de crescimento dos negócios.

Se uma grande receita é esperada até o final do ano, então talvez iniciar uma atividade já faça sentido de acordo com o esquema que envolve o pagamento de taxas fixas (UTII). O critério em consideração também se correlaciona com fatores como a sazonalidade. Acontece que em uma determinada área de atividade empreendedora no verão, a receita é maior do que no inverno. Conhecendo tais padrões, o dono da empresa pode adaptar o regime tributário aplicável ao fator sazonal.

Resumo

Assim, examinamos os esquemas básicos pelos quais os empreendedores russos podem cumprir suas obrigações com o orçamento. A legislação russa prevê regimes tributários muito confortáveis, que não envolvem um grande ônus de pagamento. Neste sentido, a Federação Russa está entre os estados mais atraentes para os empresários, especialmente para empresários iniciantes.

Os regimes de tributação que examinámos em alguns casos facilitam não só a carga de pagamento da empresa, mas também os procedimentos de notificação. Os empresários interagem com o Estado não apenas no aspecto das obrigações financeiras, mas também no contexto do cumprimento das formalidades necessárias. Nesse sentido, também será mais fácil para os empresários novatos começarem a se comunicar com órgãos do governo - ao usar regimes especiais de tributação, que se caracterizam pela simplicidade dos procedimentos de relatórios.

Existem certas nuances em relação à determinação de qual regime fiscal é apropriado para uma determinada empresa. No entanto, examinamos critérios que são bastante úteis do ponto de vista da escolha de um dos esquemas de liquidação do orçamento.