O imposto sobre a água refere-se àqueles tipos de pagamentos obrigatórios ao orçamento que são determinados pelas especificidades do contribuinte. Este artigo descreve os princípios da formação taxa de imposto bem como o procedimento para calcular o montante do imposto.
Quem deve pagar
Este imposto entrou em vigor em 1 de janeiro de 2005, substituindo assim uma taxa chamada "pagamento pelo uso de corpos de água". O imposto sobre a água é agora descrito em um capítulo separado 25.2 do Código Tributário da Federação Russa e, de acordo com as normas deste capítulo, as organizações e indivíduos que usam água em condições especiais ou especiais pagam esse imposto.
O uso especial de água é quando meios técnicos, estruturas ou dispositivos são usados.
Se pessoas jurídicas ou indivíduos tiverem concluído um acordo sobre o uso de um objeto após a entrada em vigor do Código de Águas da Federação Russa (após 1º de janeiro de 2007), então eles não pagam imposto sobre a água. Uma taxa separada semelhante ao aluguel é tirada deles.
Quais objetos são tributados pela água
O código tributário define os casos em que esse imposto deve ser cobrado:
- Se a água é retirada de corpos de água.
- Se áreas de água de objetos forem usadas (o rafting de madeira não está incluído nesta categoria).
- Se corpos d'água forem utilizados sem retirada de água para a indústria de energia elétrica.
- Se corpos d'água forem usados para rafting.
Não apenas você tem que pagar impostos sobre as atividades relevantes nos casos acima, você também precisa obter uma licença.
Em que casos o imposto sobre a água não é
O Código Tributário estabeleceu usos de água para os quais o imposto sobre a água não é calculado. A tributação não é realizada se:
- Água termal ou água é extraída, que inclui minerais, substâncias minerais medicinais.
- Uma cerca está sendo feita para segurança contra incêndios, a eliminação de acidentes e desastres naturais.
- Os corpos de água são usados para as necessidades de defesa e segurança do Estado.
- Cerca de reprodução recursos biológicos incluindo para piscicultura.
- Os corpos de água são usados para monitorar por corpos estatais de recursos naturais.
- As áreas de água são usadas para estruturas hidráulicas de várias finalidades econômicas.
- Áreas de água são usadas para recreação organizada para crianças, pessoas com deficiência e veteranos.
- A água está sendo puxada para a irrigação de terras agrícolas e fazendas particulares, e aves e gado de cidadãos e organizações agrícolas são servidos.
- Áreas de água são usadas para caça e pesca, etc.
Esta lista está fechada; isto é, não pode haver acréscimos a ela.
Período fiscal e base tributária
Calculando a água período fiscal os relatórios devem ser considerados iguais a três meses (trimestre). Com base nos resultados das atividades para este período fiscal, além disso, uma declaração é submetida à inspeção.
A base tributária aqui é altamente dependente do tipo de uso da água: ela deve ser determinada para cada objeto. Aqui estão algumas características deste procedimento.
Se a água é tomada, então a base tributária é a quantidade de água retirada do reservatório durante o período de tributação. Para determinar a magnitude do fluxo, os instrumentos de medição são os mais usados: eles dão a maior precisão. As indicações neste caso são inseridas em revistas especiais de contabilidade primária.
Menos preciso é o modo pelo qual o imposto sobre a água é calculado com base na produtividade dos meios técnicos da cerca e na duração do seu trabalho.
Se for impossível usar os métodos acima, resta determinar a taxa de fluxo com base nos padrões de consumo de água.
- Se áreas de água de objetos forem usadas (sem rafting), a base tributária deve ser definida como a área dessa área de água. Este indicador é determinado simplesmente: os dados da documentação técnica da instalação ou as informações da licença são obtidos.
- Se o objeto de imposto sobre a água é usado sem retirada de água para a indústria de energia elétrica, então a base tributária é a quantidade de eletricidade gerada durante o período de tributação.
- Se corpos d'água forem usados para rafting, então a base tributária é calculada. É um produto do volume de madeira fundida para o período de tributação (em mil metros cúbicos) e a distância sobre a qual essa floresta foi transportada (em km), dividida por 100.
O cálculo do imposto é realizado de forma independente por cada organização ou empresário individual. Não há previsão de cobrança na administração fiscal, como é o caso dos impostos sobre propriedade.
Como o imposto é calculado
A taxa sobre o imposto sobre a água não pode ser uniforme para todas as circunstâncias, uma vez que as condições para coletar impostos são completamente diferentes. As taxas são prescritas no artigo 333.12 do Código Tributário da Federação Russa.
Quando a água é tomada, ela é medida em rublos por mil metros cúbicos. m e tem uma estrutura de duas camadas: no início, foi criado para regiões econômicas e dentro dessas regiões - de acordo com as bacias de lagos e rios. A água do mar também tem um custo diferente - tudo depende da localização do mar.
Ao usar a área de água, a taxa de imposto é medida em mil rublos por 1 quilômetro quadrado e também depende da região econômica.
Quando se toma água para a indústria de energia elétrica, a taxa é medida em rublos por 1 mil kWh, para rafting de madeira - em rublos por mil metros cúbicos. m de madeira fundida por 100 km. Em ambos os casos, as taxas variam dependendo dos mares, lagos e bacias hidrográficas.
É importante que a taxa de imposto sobre a água seja definida para o ano. Isso significa que, ao determinar o valor do pagamento de um trimestre, será necessário calculá-lo como um percentual do valor do imposto anual.
Limites e benefícios
O imposto sobre a água tem uma característica: em alguns casos, os limites de retirada de água são definidos para os contribuintes. Eles podem ser determinados por outro ato legislativo - o Código da Água, ou podem ser estabelecidos pelas autoridades locais separadamente para um usuário específico.
Contanto que a organização ou indivíduo consiga permanecer dentro dessa estrutura, o imposto é determinado de acordo com as fórmulas usuais descritas neste artigo. Mas assim que os limites forem ultrapassados, o cálculo do imposto sobre a água para a diferença terá que ser realizado com uma taxa aumentada em 5 vezes.
Existem benefícios fiscais de água, mas muito poucos. Por exemplo, o abastecimento de água da população permite que a organização que presta esses serviços aos cidadãos, pague 1 mil metros cúbicos. m menos do que a cerca para suas próprias necessidades. Na verdade, essa norma não pode nem mesmo ser chamada de privilégio - apenas outro tipo de uso de recursos.
A prática empresarial dos empresários russos mostrou que, na maioria dos casos, é mais rentável usar os espaços de água com base em contratos de arrendamento, em vez de com base nos direitos de propriedade. Com as relações de arrendamento, há menos responsabilidade por sua segurança e taxas significativamente menores pelo uso de recursos. Como resultado, o contribuinte reduz sua carga tributária.
O relatório é exibido
O cálculo do imposto sobre a água é simples: é necessário multiplicar a base tributária pela taxa de imposto para esse tipo de atividade. Cada contribuinte deve fazer o cálculo de forma independente, uma vez que a inspeção de avisos, como no caso de terras e impostos sobre a propriedade, não envia.
O cálculo também contém uma declaração de imposto sobre a água, que deve ser enviada até o 20º dia do mês seguinte ao trimestre de referência. Por exemplo, para o primeiro trimestre, deve ser entregue antes de 20 de abril, etc., para a inspeção fiscal responsável pelo item tributável.
Quando pagar imposto
Deve-se ter em mente que o pagamento do imposto sobre a água no prazo coincide com a data final de apresentação da declaração - o vigésimo dia do mês seguinte ao período fiscal seguinte - o trimestre. Portanto, os relatórios devem ser enviados até o dia 20, para que não haja sobreposição indesejada de prazos.
Os contribuintes não são proibidos de realizar vários tipos de uso de água, combinando-os. No entanto, o imposto deve ser pago no momento designado como um valor único, e toda diferenciação por tipo deve ser refletida na declaração de imposto.
Qual imposto é pago em veículos aquáticos?
O termo "imposto sobre o transporte de água" é uma expressão derivada do imposto sobre transporte usual, cujos princípios de aplicação são definidos no Capítulo 28 do Código Tributário. Neste capítulo, os veículos aquáticos são mencionados separadamente, juntamente com veículos motorizados e aeronaves. Um pré-requisito para a tributação é o registro legal de um veículo. Os pagadores deste imposto são indivíduos e organizações que possuem um item tributável.
O imposto sobre o transporte aquático é calculado com base nos seguintes princípios:
- Se o veículo tiver um motor, a potência deste motor é determinada como a base tributária.
- Se o navio for do tipo rebocado - tonelagem.
- Se nem um nem o outro é o veículo em si.
O período fiscal é o ano.
Este imposto aplica-se aos pagamentos regionais, pelo que as suas taxas são definidas pelas autoridades locais e contêm muitos benefícios para diferentes categorias de contribuintes. O centro federal define apenas a estrutura além da qual é inadmissível ir.
