O imposto agrícola único para produtores agrícolas substitui o principal conjunto de taxas orçamentárias obrigatórias estabelecidas. Este sistema é fornecido para entidades físicas (IP) e jurídicas. 
Informações gerais
A edição atual do Ch. 26.1 do Código Tributário estabelece novos princípios para o sistema de tributação. Atualmente, é o mais próximo possível de um esquema simplificado. Aplicação de uma única agricultura imposto por empreendedores individuais realizado em vez de:
- Imposto de renda pessoal.
- Imposto sobre vendas.
- Taxa de transporte (em relação aos veículos operados no decorrer das atividades relacionadas ao empreendedorismo).
- UST.
- Imposto sobre a propriedade de pessoas físicas (em relação a objetos usados em atividades empreendedoras).
Para entidades legais, substitui:
- IVA (excluindo o IVA, que é pago aquando da importação de produtos para o território aduaneiro da Rússia).
- UST.
- Deduções da propriedade da organização.
- Imposto de renda.
Assuntos
Os contribuintes de impostos agrícolas únicos devem cumprir um certo número de requisitos. Em particular:
- Eles devem produzir produtos agrícolas ou cultivar peixes, realizar seu processamento industrial e primário, bem como vendas.
- No lucro total da venda de tais empreendedores ou organizações, a parte da renda da venda de produtos agrícolas ou de peixe deve ser de pelo menos 70%.
Especificidades de uso
O Imposto Agrícola Unificado (SAR) foi introduzido em 2001. Pode ser usado por assuntos estritamente definidos. Conceitos gerais e condições de cálculo são fornecidos no Código Tributário. Um capítulo especial reflete todas as definições e regras básicas. Além disso, estabelece o procedimento para calcular e pagar um único imposto agrícola. As disposições relevantes são dadas em um capítulo especial da lei. Uma das principais características do uso do sistema é a obrigação dos sujeitos de manter registros de indicadores de desempenho. Eles serão usados para calcular a base tributária e o valor de uma única dedução. Um dos requisitos é o reconhecimento de despesas e receitas em regime de caixa. Na contabilidade, isso é realizado de acordo com a certeza dos fatos da atividade no tempo. A este respeito, os sujeitos, a fim de cumprir os requisitos contidos no cap. 26,1 do Código Tributário, devem ser ajustados os indicadores em registros separados.
Cooperativas de Consumo
Estas empresas estão envolvidas na comercialização, processamento e realização de funções de pecuária, jardinagem, horticultura e fornecimento. Para eles, a parte da venda de produtos agrícolas de sua própria produção por participantes em cooperativas, bens liberados a partir de matérias-primas agrícolas de sua própria produção por membros da associação no lucro total também deve ser pelo menos 70%.
Ponto importante
A exigência de manter a contabilidade e ajustar seus indicadores se aplica a pessoas jurídicas, fazendas (camponeses) e empreendedores. No entanto, de acordo com a Lei Federal nº 129, estas não são obrigadas a fazê-lo. De acordo com sub. 2, art. 4 da lei especificada, eles devem contabilização de despesas e receitas na forma prescrita pelo Código Tributário. Nesse caso, a legislação exige que os indicadores utilizados no cálculo da base tributária sejam determinados de acordo com as informações presentes nas demonstrações financeiras. 
Reconhecimento de receita
O procedimento é semelhante àquele fornecido para entidades que usam um sistema simplificado. Ao determinar o objeto da tributação com um único imposto agrícola, as organizações levam em conta os lucros da venda de produtos e direitos de propriedade, receita não operacional. Os recursos previstos no art. 251 do Código. Os empreendedores individuais devem considerar apenas a renda recebida de suas atividades empresariais. A data de recebimento é o dia em que os fundos foram recebidos no balcão de caixa ou em uma conta com uma organização bancária de serviço. Além disso, o Código estipula especificamente o reconhecimento de certos tipos de renda ao mudar o regime de tributação pelas pessoas jurídicas que determinaram a base do imposto de renda em regime de competência.
A partir da data em que a receita foi registrada, tais empresas devem incluir no lucro os valores antecipados para os contratos que se espera que sejam cumpridos durante o período de uso do regime especial. Ao mesmo tempo, tais entidades não são classificadas como renda, segundo a qual o imposto agrícola único da Federação Russa é calculado, algumas receitas excluídas de sua composição por lei. Em particular, eles não incluem valores recebidos durante o uso do regime especial para produtos (obras / serviços), cujo lucro da venda é incluído na base de cálculo durante a permanência da pessoa jurídica em modo geral. Para empreendedores individuais, tais dificuldades não surgem. Isso se deve ao fato de que a determinação da renda dessas entidades é realizada em regime de caixa antes e depois da transição para um único imposto agrícola.
Despesas
No parágrafo 2, art. 346.5 do Código estabeleceu sua lista fechada. As despesas indicadas na lista são semelhantes às que são consideradas pelas entidades que utilizam um sistema simplificado. No entanto, sua lista é um pouco maior. O imposto agrícola único é calculado tendo em conta os custos de:
- Contencioso e litígios de arbitragem.
- Desenvolvimento de pessoal.
- Serviços de informação e assessoria.
- Trabalhadores de alimentos envolvidos em atividades agrícolas.
Além disso, as despesas sob a forma de multas e penalidades por incumprimento ou desempenho indevido das obrigações contratuais e o montante da indemnização por danos causados são também tidos em conta. Todas as despesas são reconhecidas somente após terem sido pagas. Os custos devem ser justificados economicamente e documentados.
Regras especiais
Os custos de aquisição de ativos fixos e ativos intangíveis são contabilizados e reconhecidos da mesma forma que no esquema simplificado. Para esses fundos e ativos adquiridos após a transição para um único imposto agrícola, as despesas são registradas no momento de seu comissionamento. No entanto, desta forma, não é possível reconhecer os custos em todos os casos. Se o contribuinte implementar (transferir) objetos adquiridos durante a aplicação do regime especial, antes do vencimento de três anos a partir da data de sua aquisição (e para objetos com vida útil mais de 15 anos - antes do vencimento de 10 anos a partir da data de sua aquisição), então tem conseqüências fiscais negativas. Em conformidade com o parágrafo 8 de 2 º parágrafo do n. º 4 do artigo 346.5 do Código Tributário da Federação Russa, o contribuinte deve recalcular a base tributária para todo o período de uso dos objetos vendidos (transferidos), tendo em conta as disposições do Capítulo 25 do Código Tributário da Federação Russa e pagar um montante adicional de imposto e multas.
Base
É renda reduzida pela quantia de despesas. Eles são determinados pelo total cumulativo desde o início do período. Despesas / receitas, expressas em moeda estrangeira, são convertidas pela taxa do Banco Central definida no momento do lucro / custo. A expressão monetária do rendimento em espécie é determinada de acordo com o preço de mercado (sem IVA), nos termos do art. 40 do Código. Se a entidade tributável não o fizer, as autoridades de supervisão têm o direito de recontar as receitas.A redução da base é realizada exclusivamente pelo montante da perda que foi recebida em períodos anteriores em que o imposto agrícola uniforme foi utilizado. As perdas incorridas durante a liquidação de outros regimes, inclusive os especiais, não são reconhecidas. A taxa única de imposto agrícola é de 6%. 
Prazos
O período de relatório sob o regime especial considerado é igual a seis meses, e o fiscal é um ano civil. Esta disposição é estabelecida no art. 346.7 do Código. No final do período, as entidades são obrigadas a calcular o montante do adiantamento. Este requisito é estabelecido no art. 346.9, p.1. Os adiantamentos pagos durante o ano serão incluídos no pagamento de um único imposto agrícola no final do período. O Código não estabelece um termo para transferência. A declaração sobre USH por seis meses deve ser apresentada antes de 25 de julho do ano atual (relatório). Os prazos de reporte para os resultados do período coincidem com os estabelecidos para a transferência do valor anual. As pessoas jurídicas pagam um único imposto agrícola até 31 de março e empresários - até 30 de abril do próximo ano.
Os objetos
Como estas são terras agrícolas que são possuídas ou usadas pelo sujeito da tributação. Ao determinar objetos, leve em conta as receitas de vendas e de não vendas. Eles não incluem os recursos dados no art. 251, bem como o montante de dividendos tributados pelo agente. Definindo objetos, a renda é reduzida por despesas para:
- Produção, construção, aquisição de ativos fixos, sua conclusão, reconstrução, retrofitting, reequipamento técnico e modernização.
- Obter ativos intangíveis ou criá-los pelo sujeito.
- Reparo de SO alugado incluindo.
- Salário benefícios por incapacidade temporária de acordo com a legislação da Federação Russa.
- Seguro obrigatório, incluindo contribuições para todos os seus tipos.
- Arrendado, leasing, incluindo pagamentos de propriedade.
- Seguro voluntário incluindo contribuições para seguro de carga e transporte.
- Em viagens de negócios.
A diminuição também é realizada pela quantidade de:
- IVA sobre produtos comprados e pagos, cujos custos devem ser incluídos nas despesas de acordo com as disposições do Código.
- Os juros pagos pela provisão de empréstimos e empréstimos.
- Associado a transferências para os serviços prestados por instituições financeiras, incluindo aquelas relacionadas à venda de moeda estrangeira na recuperação de juros, taxas e multas.
- Os pagamentos aduaneiros fornecidos para a importação de produtos para o território aduaneiro do país e não são reembolsáveis.
Recursos contábeis
Despesas de re-equipamento técnico, reconstrução, modernização, equipamento adicional, conclusão, fabricação, construção, aquisição de ativos fixos e ativos intangíveis são aceitos no momento do comissionamento. Os custos de obtenção de direitos de propriedade sobre a terra são registrados uniformemente durante o período estabelecido pelo sujeito da tributação, mas não menos que 7 anos. Os valores são aceitos em partes iguais para os períodos fiscais e de relatório. O reconhecimento das despesas e receitas é realizado na data de recebimento dos fundos no caixa ou contas bancárias, recebimento de direitos de propriedade ou produtos (obras, serviços), bem como no pagamento da dívida por outros meios.
Listar detalhes
A taxa de imposto é determinada a partir de um hectare comparável de terras agrícolas. O tamanho é calculado na forma de 1/4 do valor das taxas imputadas no ano civil anterior, quando se trabalha com o sistema de tributação geral. O pagamento é feito no local das terras agrícolas até o vigésimo dia do mês que segue o período anterior.
Recursos de mudança de modo
A fim de transferir para a Tributação Econômica Unificada, os sujeitos de tributação devem apresentar um pedido adequado à autoridade fiscal em seu local de residência (residência). Os inspetores recomendam usar um formulário padrão.Você pode se inscrever em um horário específico - de 20 de outubro a 20 de dezembro do ano que precede aquele do qual o sujeito muda para o novo regime. Entidades jurídicas recém-formadas e empreendedores registrados podem aceitar o sistema a partir da data de registro. Para fazer isso, um pedido de transição para o Censo Unificado é enviado junto com os documentos para registro do estado. 
Limitações
Eles se relacionam com o uso simultâneo de outros modos especiais. Assim, os sujeitos que aplicam o imposto social unificado não podem alterá-lo para o sistema tributário simplificado e vice-versa. Restrições também são fornecidas para as empresas que usam UTII para determinados tipos de atividade. Eles não podem mudar para os Impostos Econômicos Unificados, mas têm o direito de usar um esquema simplificado.
Opcional
A participação das vendas de produtos agrícolas, que deve ser de 70%, é determinada por 8 meses. do ano em que a entidade apresenta um pedido para a utilização de um único imposto agrícola. Subsequentemente, é necessária a confirmação da possibilidade de efetuar transferências ao abrigo deste regime. Para isso, a entidade deve determinar a parte do lucro da venda de produtos agrícolas de sua produção anualmente no final do período. A transição para o pagamento do imposto agrícola unificado não pode ser realizada por organizações que tenham escritórios de representação ou sucursais que produzam bens sujeitos a impostos especiais de consumo. Restrições se aplicam a instituições orçamentárias. As organizações que realizam atividades empresariais no campo do jogo não podem mudar para a Comissão Econômica Social Unificada.
