Russo sistema tributário dá aos empresários a oportunidade de usar uma variedade de esquemas de pagamento com o estado. Existe um mecanismo geral para calcular as taxas para o orçamento, que é caracterizado por um grande volume de encargos financeiros sobre o negócio. Existem vários regimes especiais de tributação, cuja utilização envolve uma redução significativa da carga fiscal sobre as empresas. Aproveite as preferências relevantes em relação ao pagamento de impostos e taxas ao estado por empresários que operam em uma ampla gama de indústrias. Cada um deles pode escolher um sistema de tributação especial que seja mais compatível com as especificidades do modelo de negócios, o valor da receita e sua correlação com os custos. Que tipo de regimes especiais de arrecadação de impostos a lei russa estabelece? Como escolher o melhor deles?
O conceito de regime fiscal especial
Regime fiscal especial - um sistema de arrecadação de pagamentos do contribuinte ao orçamento, que é estabelecido na forma prescrita pelo Código Tributário e outros atos legais. Esses regimes especiais podem prever um procedimento para calcular as obrigações de pagamento que difere do padrão e, em alguns casos, a isenção de pagadores individuais.
O conceito de regime fiscal especial está consagrado na lei russa. A principal fonte de direito aqui é o Código Tributário. Pesquisadores russos definem o regime tributário especial como um mecanismo para coletar pagamentos ao orçamento para organizações engajadas em atividades empreendedoras, o que é considerado uma alternativa ao sistema de tributação geral ou ao DOS. Na verdade, as formulações correspondentes são fixadas no nível do principal, como observamos acima, fonte de direito tributário na Rússia - o Código Tributário. Assim, o Código Tributário diz que regimes especiais podem isentar o pagador das obrigações estipuladas pelos artigos 13-15 do Código Tributário da Federação Russa, isto é, aqueles que caracterizam principalmente a mesma tributação básica.
Aplicam-se regimes fiscais especiais se você seguir as disposições do Código Tributário:
- Imposto agrícola unificado.
- STS
- UTII.
- Imposto para pagadores que implementam acordos de compartilhamento de produção.
- Imposto para empreendedores de patentes.
Considere as especificidades desses tipos de impostos com mais detalhes.
Imposto agrícola unificado
O imposto agrícola unificado, ou um único imposto agrícola, é um regime fiscal especial estabelecido para os empresários agrícolas. Além disso, os contribuintes que têm o direito de usar as vantagens da União são organizações pesqueiras. O modo especial em consideração permite que os pagadores não transfiram impostos para o orçamento:
- sobre os lucros das empresas (sem contar a taxa que é paga sobre a receita de dividendos ou certos tipos de obrigações de dívida);
- em propriedade de empresas;
- IVA (não incluindo a taxa que é paga na alfândega ao importar mercadorias para a Federação Russa, bem como ao abrigo de acordos de parceria simples, ou gestão de confiança propriedade).
USHN - um regime fiscal que os empresários podem mudar voluntariamente. Para fazer isso, o negócio deve enviar uma notificação para o Serviço de Impostos Federal - no local da atividade comercial. No entanto, o agricultor poderá começar a usar as preferências garantidas por este regime fiscal especial apenas no próximo ano.Apenas as novas organizações que acabaram de passar a inscrição estadual podem começar a trabalhar imediatamente na Administração Fiscal Econômica Unificada ou conseguiram enviar uma notificação ao Serviço de Impostos Federal dentro de 30 dias após o recebimento dos documentos de propriedade.
As condições para a transição para o Imposto Social Unificado
Somente as empresas que têm mais de 70% de sua receita total de atividades agrícolas podem tirar proveito do UST. Não é possível trabalhar de acordo com o imposto social unificado:
- empresas produtoras de bens sujeitos a impostos especiais de consumo;
- empresas de jogos de azar;
- instituições estaduais e municipais.
Objeto da tributação no imposto agrícola unificado
O objeto de tributação de acordo com os Impostos Agrícolas Unificados é o lucro do negócio, ou seja, a diferença entre receitas e despesas. A taxa de imposto agrícola unificado é de 6%. Este imposto pode assim ser considerado um dos mais rentáveis no sistema fiscal russo. A base de cálculo do imposto sobre a taxa social unificada pode, além disso, ser reduzida pela quantidade de perdas registradas no ano anterior.
STS
Muitas empresas russas preferem escolher um regime fiscal simplificado ou um sistema fiscal. Para fazer isso, o negócio deve atender aos seguintes critérios:
- o pessoal não deve exceder 100 pessoas;
- receita de negócios - não mais de 60 milhões de rublos por ano;
- o valor residual dos fundos não deve exceder 100 milhões de rublos;
- Se o contribuinte for uma entidade legal, então a parcela de propriedade de outras organizações não deve exceder 25%.
O STS não pode ser aplicado por firmas com filiais ou escritórios de representação.
STS permite que as empresas não paguem:
- imposto de renda;
- Imposto sobre a propriedade (com exceção de imóveis para os quais a base fiscal corresponde ao seu valor cadastral);
- IVA.
Você pode ir para o sistema fiscal simplificado, como no caso da União Aduaneira Unificada, enviando uma notificação ao Serviço de Impostos Federal no formulário prescrito. Da mesma forma, o negócio será capaz de trabalhar na "simplificação" apenas no próximo ano. Uma exceção é se a organização é nova e seus proprietários conseguiram enviar uma notificação ao Serviço de Impostos Federal dentro de 30 dias após o registro do estado. Também deve ser notado que ao mudar para o STS com UTII, o trabalho de "simplificação" é possível a partir do mês em que a organização parou de trabalhar no UTII.
Tipos de USN
O STS é um sistema de tributação que pode ser usado por um empreendedor em termos de liquidações com o orçamento de duas maneiras. Em primeiro lugar, uma empresa pode pagar ao governo 6% da receita. Em segundo lugar, há uma opção com a transferência para o orçamento de 15% do lucro líquido.
A escolha de um dos dois esquemas marcados depende do próprio empreendedor. É aconselhável que as empresas que não têm grandes despesas usem o sistema tributário simplificado, segundo o qual o governo paga 6% da receita. Isto pode ser, por exemplo, organizações de consultoria, bem como quaisquer outras que se especializem na prestação de serviços. Por sua vez, empresas industriais, empresas de construção e organizações comerciais provavelmente terão menor lucratividade devido aos altos custos. Portanto, será mais lucrativo para eles trabalhar de acordo com o sistema tributário simplificado, dando ao orçamento 15% dos lucros. Além disso, as regiões da Federação da Rússia podem estabelecer regimes fiscais preferenciais no âmbito do sistema fiscal simplificado para o regime correspondente, segundo o qual a taxa pode ser reduzida para 5%.
UTII
Outro sistema de tributação popular que é uma alternativa ao DOS é o imposto único sobre o rendimento imputado. Sua principal vantagem é que o empreendedor paga ao Estado um montante fixo de imposto, o montante da receita e do lucro não importa. Ao mesmo tempo, o regime fiscal geral, o sistema fiscal simplificado e o imposto agrícola unificado prevêem a transferência para o orçamento de montantes proporcionais ao crescimento do rendimento do empresário.
A UTII pode ser usada não por todas as empresas, mas apenas por aquelas que operam:
- no segmento de varejo,
- no campo da restauração,
- no domínio dos serviços veterinários,
- no domínio dos serviços domésticos,
- no domínio da prestação de serviços de reparação, manutenção e lavagem de carros,
- no domínio da distribuição ou publicidade,
- no domínio dos serviços de aluguer de espaços comerciais, terrenos,
- no domínio da hotelaria (com algumas restrições),
- no domínio dos serviços de transporte,
- no domínio da prestação de serviços de estacionamento pago.
Na verdade, os segmentos observados das atividades empreendedoras são perfeitamente compatíveis com as especificidades da UTII. Eles permitem que a empresa gere grandes receitas, cujo valor, neste caso, não importa - como resultado, a carga de pagamento sobre o negócio é otimizada.
A transição para a UTII
Por muito tempo, um empresário que operava em qualquer um dos segmentos acima era obrigado a trabalhar na UTII por padrão. Mas, desde 2013, as empresas que realizam atividades comerciais em áreas relevantes têm a oportunidade de mudar voluntariamente para a UTII - como aquelas que envolveram os outros regimes fiscais especiais que examinamos. O Código Tributário da Federação Russa em uma nova edição foi liberado, assim, com as alterações necessárias.
A fim de legalizar as atividades usando UTII, um empreendedor envolvido em atividades relevantes deve enviar uma notificação ao Serviço de Impostos Federal no formulário prescrito.
Contabilidade e relatórios na UTII
UTII - entre os impostos que determinam a necessidade de as empresas manterem registros razoavelmente detalhados, bem como fornecer relatórios ao Serviço de Impostos Federal. Assim, os contribuintes individuais devem registrar indicadores relacionados às taxas, que são calculados devido ao fato de que a empresa tem o status de agente fiscal, bem como outros pagamentos estipulados pela legislação da Federação Russa. O pagador da UTII é obrigado a cumprir o procedimento estabelecido para transações em dinheiro. Outra obrigação estabelecida para os pagadores é a prestação de demonstrações financeiras ao Serviço Fiscal Federal. SP são dispensados do cumprimento desta obrigação.
Cálculo UTII
Em alguns casos, as características dos regimes fiscais especiais em termos de cálculo do montante dos pagamentos ao orçamento merecem uma atenção especial. Assim, se no caso do STS e do USCH o princípio de determinar o montante do imposto a ser transferido para o estado é bastante transparente, então com o UTII é utilizada uma fórmula muito mais complicada. Considere suas características.
O cálculo da UTII é realizado multiplicando a base tributária pela taxa determinada para o imposto correspondente. O segundo parâmetro é fixo, é 15%. Por sua vez, a base de cálculo da UTII é calculada com base em vários indicadores.
Em primeiro lugar, esta é a lucratividade básica. Esse indicador é determinado no nível da legislação federal e depende do segmento em que o empreendedor opera.
Em segundo lugar, é um indicador físico. É quase sempre usado simultaneamente com a lucratividade básica e reflete a quantidade de recursos utilizados pelo negócio (por exemplo, a área das instalações, o número de locais de negociação) ou o número de funcionários trabalhando na instalação correspondente.
Em terceiro lugar, os coeficientes são usados na estrutura do cálculo da UTII. O primeiro deles é o deflator, está instalado no nível federal. A segunda é corretiva, determinada pelas disposições dos atos legais municipais. Seu valor depende de um grande número de fatores - sazonalidade, geografia de negócios, tipo de atividade empreendedora. Acontece que, em regiões diferentes, o valor da UTII, que deve ser pago ao orçamento, pode variar várias vezes para empresas que têm as mesmas características de receita e infraestrutura. Esses tipos de impostos que consideramos acima - os Impostos Sociais e Industriais Unificados, o sistema tributário simplificado - não sugerem tal característica. Se a receita e características de produção diferentes empresas - então as taxas pagáveis ao orçamento serão proporcionalmente diferentes.
Regimes fiscais especiais incluem, como segue as disposições do Código Tributário da Federação Russa, o sistema de patentes de tributação, bem como as taxas que são pagas pelas empresas que participam acordos de partilha de produção. Considere seus detalhes em mais detalhes.
Sistema Tributário de Patentes
Os principais regimes tributários relacionados à categoria de especiais - USN, Administração Unificada de Tributos Sociais e UTII -, relativamente recente, em 2012, foram complementados por um sistema de patentes para cálculo de impostos no orçamento. Os pagadores do imposto correspondente podem ser empresários individuais. As preferências desse sistema de tributação podem ser usadas por empreendedores individuais que trabalham de forma independente ou formam uma equipe de funcionários que não exceda 15 pessoas.
O sistema de patentes para calcular as taxas para o orçamento isenta o empresário de pagar:
- Imposto de renda pessoal;
- imposto sobre a propriedade de indivíduos (para aqueles objetos que estão envolvidos em atividades comerciais);
- IVA.
Vale ressaltar que, juntamente com o sistema de patentes, um empreendedor pode aplicar quaisquer outros tipos de impostos. Cálculo de pagamentos ao orçamento para certas atividades comerciais, ele pode realizar, assim, com base nos maiores benefícios. O principal é manter um registro correto das transações comerciais relevantes. Empreendedores que trabalham em uma ampla gama de indústrias podem trabalhar dentro da estrutura do sistema de patentes. Entre esses:
- Reparação e confecção de vestuário, calçado;
- Serviços de cabeleireiro;
- organização do trabalho dos salões de beleza;
- a prestação de serviços em lavanderias a seco, lavanderias;
- Fabrico e reparação de retrosaria;
- emissão de matrículas, placas de rua;
- reparo e manutenção de eletrodomésticos;
- reparação de móveis;
- serviços de estúdio fotográfico;
- reparação e manutenção de automóveis;
- a prestação de serviços de transporte;
- renovação de apartamentos;
- montagem, trabalhos de soldagem;
- vidros de varandas;
- prestação de serviços de tutoria;
- cuidar de crianças e cidadãos que necessitam de assistência;
- organização de recepção de matérias-primas secundárias;
- serviços veterinários;
- habitação de aluguel;
- terrenos;
- a fabricação de produtos relacionados a amostras de artesanato popular e artístico;
- processamento de legumes e outros produtos agrícolas;
- fabricação e reparo de estoque;
- serviços agrícolas;
- serviços de impressão, encadernação;
- reparação de jóias, catering (com algumas restrições);
- varejo (com algumas restrições).
Tratamento tributário para empresas que participam do compartilhamento de produção
A caracterização de regimes fiscais especiais, em alguns casos, pode envolver uma interação próxima entre as empresas e o Estado. Tais comunicações são reguladas pelas disposições da Lei Federal nº 225, adotada em 30 de dezembro de 1995, que regula os contratos, cujo objeto é a divisão de produtos produzidos com a participação conjunta de empresas e governo na área de mineração.
O contrato correspondente é celebrado entre o estado e a empresa, que está envolvida no projeto em uma base competitiva. A participação do estado nos negócios deve ser de 25% ou mais. A empresa participante do contrato, por sua vez, recebe o direito à compensação por determinadas despesas, de acordo com os critérios que incluem o Código Tributário. A principal motivação do estado aqui é a possibilidade de atrair investidores privados para o desenvolvimento de depósitos de difícil acesso. O contribuinte tem a oportunidade de não transferir para o orçamento:
- impostos regionais e locais - se houver uma decisão necessária do município;
- Imposto sobre a propriedade de empresas envolvidas na implementação do acordo de partilha de produção;
- direitos aduaneiros;
- taxa de transporte, se a propriedade relevante for usada na implementação do acordo.
Por sua vez, as empresas participantes das atividades em questão devem pagar as taxas estipuladas pelo disposto no parágrafo 7º do artigo 346.35 do Código Tributário.
Assim, examinamos esses tipos de regimes fiscais especiais que foram implementados pelas disposições do Código Tributário da Federação Russa.Os empresários russos que operam em vários campos podem escolher o esquema ideal de tributação - geralmente muito mais lucrativo que o DOS.
O uso de regimes fiscais especiais é uma oportunidade extremamente útil para os empresários iniciantes, para os quais uma carga de pagamento aumentada, bem como relatórios intensivos para o Serviço de Impostos Federal, podem ser indesejáveis. Além disso, muitos empresários experientes, a fim de aumentar a rentabilidade do modelo de negócio, podem começar a trabalhar de modo especial - se as características da empresa atenderem aos critérios definidos nas disposições da lei.
