Muitas pessoas jurídicas e indivíduos que começaram a se envolver em atividades empreendedoras estão preocupados com a questão: qual é o imposto único sobre a renda imputada e se eles podem usá-lo. Para obter uma resposta, você deve se familiarizar com esse conceito e seus recursos.
O conceito
Um imposto único sobre o rendimento imputado é um dos regimes fiscais que podem ser utilizados por organizações e empresários envolvidos em determinados tipos de atividades.
O tamanho da receita adquirida na UTII não importa. É calculado com base no montante estimado de renda estabelecido por órgãos governamentais. Como outros regimes especiais, um único imposto de renda imputado substitui o pagamento de vários impostos básicos. Estes incluem imposto de renda pessoal para empresários individuais, fiscais em propriedade, lucro e também IVA.
Tipos de atividades cobertas pela UTII
Cada autoridade ou município local tem o direito de decidir independentemente sobre a inclusão de atividades específicas no regime da UTII. Eles devem ser regulados por legislação adotada pelas autoridades locais. Um único imposto de renda imputado é usado para certas atividades:
- reparação, lavagem e manutenção de veículos de vários tipos;
- armazenamento de carro e estacionamento para eles;
- serviços domésticos;
- transporte de mercadorias e passageiros;
- Comércio a retalho de lojas e pavilhões cuja área não excede 150 m2;
- serviços veterinários;
- organização de restauração com um salão com uma área não superior a 150 m2;
- Distribuição de informações publicitárias utilizando estruturas externas que suportam cargas;
- Fornecimento de instalações para arrendamento;
- o fornecimento de terrenos e espaços comerciais para uso temporário.
Se não estiver claro quem pode pagar um único imposto sobre a receita imputada e se você pode aplicá-la nos termos de fazer negócios, entre em contato com o escritório fiscal local.
Condições para a transição para a UTII
Desde o início do ano passado, a transição para este sistema tornou-se voluntária. Mas apenas as seguintes pessoas podem mudar para um único imposto sobre o rendimento imputado:
- Empresários e empresas individuais que tinham menos de 100 empregados no ano civil anterior;
- Empresários e empresas individuais que operam no âmbito da gestão da confiança ou de uma parceria comum;
- Empreendedores individuais e empresas que oferecem serviços de aluguer de postos de gasolina;
- empresas cuja quota de pessoas jurídicas seja superior a 25%;
- empresas pertencentes aos maiores contribuintes;
- instituições que organizam o catering.
Como posso mudar para o regime fiscal da UTII?
Para mudar para um único imposto sobre a renda imputada, você deve entrar em contato com o serviço tributário no prazo máximo de cinco dias após o registro do estado ter sido aprovado. Neste caso, é necessário preencher o pedido em duplicado. Para as organizações, a UTII nº 1 é necessária e, para empreendedores individuais, a UTII nº 2 é necessária.
A candidatura deve ser submetida a autoridades fiscais no local de serviço, quando fornecer os seguintes tipos:
- Distribuição de informações publicitárias em veículos;
- comércio varejista de um tipo de entrega e entrega;
- Prestação de serviços de transporte rodoviário de mercadorias e passageiros.
Ao realizar outros tipos de atividades para a transição para a UTII, os empreendedores individuais devem enviar uma inscrição no local de registro e as organizações no local de trabalho. Se o trabalho for realizado em vários locais de um distrito ou cidade, não há necessidade de registro em várias autoridades fiscais.
Cinco dias devem passar após a apresentação do pedido, e as autoridades fiscais se comprometem a emitir uma notificação que irá confirmar o registro de um empresário individual ou empresa como pagador neste modo.
O procedimento para calcular um imposto único sobre o rendimento imputado
UTII pode ser calculado em um mês. Isso é feito usando a seguinte fórmula: UTII é igual ao rendimento base multiplicado por um indicador físico, assim como por 15% e pelos indicadores K1 e K2.
O rendimento básico depende do tipo de empreendedor e é definido pelo estado por unidade de indicador físico. Nesse caso, o contribuinte terá um indicador físico para cada um, por exemplo, o número de empregados.
O indicador K1 é um coeficiente do deflator. É determinado pelo Ministério do Desenvolvimento Econômico separadamente para cada ano civil. Este ano é 1.798.
O indicador K2 é um fator de correção. O valor é determinado pelas autoridades dos municípios para reduzir o tamanho do imposto UTII para cada tipo de atividade separadamente. Se necessário, você pode descobrir no site oficial do Serviço Federal de Impostos. Para fazer isso, selecione sua região e vá para a seção "Recursos da legislação regional". Um ato legal com as informações de seu interesse aparecerá na página.
Para calcular o imposto para o trimestre, você precisa adicionar os valores pagos para cada mês. Além disso, você pode multiplicar o valor obtido por um mês por 3. Ao mesmo tempo, a condição deve ser observada para que o indicador físico não seja alterado. Caso contrário, deve ser levado em conta no processo de cálculo, a partir do mês da mudança.
Para calcular a UTII por um mês incompleto, você deve pegar o valor desse imposto por 30 dias, multiplicar pela duração do período de atividade real e dividir pelo número de dias disponíveis no mês.
Se um empreendedor estiver envolvido na realização simultânea de vários tipos de atividades às quais a UTII se aplica, o imposto é calculado separadamente para cada um deles e, em seguida, os montantes recebidos são somados. Ao realizar atividades em municípios, é necessário calcular e pagar por cada OKTMO separadamente.
Como reduzir o valor do imposto?
Empreendedores individuais têm a oportunidade de reduzir o montante total de impostos na ausência de trabalhadores. Nesse caso, a soma dos pagamentos fixos para si no trimestre fiscal é subtraída do valor total. Indivíduos podem escolher independentemente um cronograma adequado para fazer contribuições para o seguro. Nesse caso, a condição é satisfeita de que eles sejam feitos dentro de um ano civil. Deve-se ter em mente que as contribuições de seguro feitas por um pagamento para o ano inteiro podem reduzir o valor apenas no trimestre de sua transferência.
Organizações e empresários individuais têm a oportunidade de reduzir o imposto sobre o valor dos prêmios pagos aos empregados. No entanto, não se pode levar em conta suas próprias contribuições fixas. Uma redução de imposto é possível somente nos trimestres em que as organizações tinham funcionários.
Indivíduos e entidades jurídicas que aplicam UTII devem cumprir os prazos para a prestação de contribuições. Esse procedimento é realizado no final de cada trimestre até o 25º dia do primeiro mês do próximo trimestre.
A possibilidade de combinar UTII com outros modos
UTII é um imposto único sobre rendimentos imputados para certos tipos de atividades, portanto, pode ser combinado com outro sistema desejado, por exemplo, sistema fiscal simplificado, imposto social comum, imposto social unificado.
Ao mesmo tempo, é proibido conduzir simultaneamente um tipo de atividade usando vários modos. Além disso, é necessário fazer contabilidade fiscal, apresentar documentação e pagar determinados valores para cada um dos sistemas de tributação separadamente.
Transição para outros regimes de tributação
O Código Tributário da Federação Russa estabeleceu que as empresas e os empresários individuais que aplicam um único imposto sobre a renda sã podem mudar para um regime de tributação diferente a título voluntário. Nesse caso, a condição de transição de janeiro do próximo ano civil deve ser observada. Nesta situação, a exceção é simplificada regime tributário. Os empresários têm a oportunidade de mudar para o país a partir do início do mês em que abandonaram a obrigação de pagar UTII.
Aqueles que perderam o direito de usar o UTII serão transferidos para o DOS por ordem. Isso vai acontecer no próximo trimestre. Será possível retornar ao regime anterior somente a partir de janeiro do próximo ano.
Cancelamento de registro da UTII
A revogação do imposto único sobre o rendimento imputado é feita no prazo de cinco dias após a conclusão da atividade. É necessário entrar em contato novamente com as autoridades fiscais. Para isso, uma declaração correspondente é feita em duplicado. As organizações devem fornecer uma solicitação para a UTII nº 3 e um empreendedor individual - para enviar a UTII nº 4.
Cinco dias devem ser passados após a apresentação do requerimento, e o serviço tributário é obrigado a emitir uma notificação. Será uma confirmação da saída da empresa ou do empreendedor individual do cadastro na fiscalização fiscal, conforme consta da UTII.
Declaração da UTII
Organizações e empreendedores individuais que aplicam a UTII devem apresentar uma declaração fiscal junto ao Serviço de Impostos Federal. Se eles não recusarem este imposto e não tiverem realizado suas atividades, uma declaração também deve ser fornecida. Vale ressaltar que um grande número de empreendedores utiliza programas ou serviços especiais para isso.
Os empresários devem cumprir os prazos e procedimentos para apresentação de declarações fiscais. Deve ser apresentado às autoridades fiscais no final de cada trimestre até o dia 20 do próximo mês. O novo formulário de declaração foi estabelecido por ordem do Serviço Fiscal Federal da Federação Russa para 2015. Também vale a pena considerar as taxas de controle estabelecidas para essa declaração. Para verificar a exatidão da declaração, aplica-se o seguinte:
- avaliação do tipo de atividade;
- cálculo da lucratividade básica;
- fatores de correção;
- reflexo de indicadores físicos;
- cálculo do montante do imposto a pagar num determinado período.
Responsabilidade por infracções fiscais
Aplicando um único imposto sobre o rendimento imputado, o procedimento de cálculo e pagamento estabelecido por lei deve ser observado. Caso contrário, deve ser entendido que uma responsabilidade administrativa pode ser imposta para a ofensa:
- realização de atividades de um tipo de empreendedor sem registro - 10% da renda, mas não inferior a 40.000 rublos;
- registro intempestivo - 10.000 rublos;
- aviso intempestivo de operações com contas de liquidação próprias - 5000 rublos;
- a declaração do imposto sobre o rendimento imputado ao imposto único foi apresentada tardiamente - 5% do imposto, mas não menos de 1000 rublos;
- evasão fiscal - 20% do valor do imposto é cobrado;
- evasão de uma pessoa, se ele foi chamado como testemunha - 1000 rublos;
- recusa de uma pessoa para testemunhar - 3.000 rublos.
Se você sabe como pagar impostos sobre a UTII, um único imposto sobre a receita imputada, você pode evitar cometer erros. Você também pode reduzir o valor das contribuições para o sistema tributário.
