Responsabilidade pela evasão fiscal. Evasão Fiscal: multas e penalidades

A obrigação de pagar impostos e taxas estabelecidos na Rússia é legalmente fixada para pessoas jurídicas e físicas. A responsabilidade é fornecida para todos os casos, sem exceção, seja uma falha no pagamento de um imposto sobre um apartamento por um cidadão a tempo ou uma subavaliação deliberada do valor calculado a ser pago ao calcular o imposto sobre o lucro da organização. Um contribuinte que deliberadamente ou acidentalmente ignora ou atrasa o cumprimento de suas obrigações é considerado um ofensor e deve ser punido pelo que fez.

Que tipo de responsabilidade por evasão fiscal pode ser aplicada?

Para obter uma resposta a esta pergunta, você precisa recorrer a dois principais atos legislativos - o Codex Fiscal e Criminal da Federação Russa. Eles fornecem explicações sobre as sanções econômicas aplicadas aos infratores. Assim, por evasão ou reembolso intempestivo de pagamentos de impostos, os seguintes tipos de responsabilidade são fornecidos:

• Imposto. É exclusivamente de natureza financeira, que é regulada pela lei aplicável. O principal objetivo de tais sanções é cobrir os danos ao orçamento causados ​​por um contribuinte inescrupuloso. No Código Tributário da Federação Russa, a aplicação deste tipo de responsabilidade está refletida no artigo 122. A falta de pagamento de impostos é punível com juros ou multas.

• Criminoso Projetado para compensar o dano do agressor à sociedade. Dependendo da gravidade do crime, os seguintes formulários podem ser aplicados: administrativo (grandes multas monetárias) ou realmente criminal (restrição da liberdade dos perpetradores). O uso de tal é regulado pelos artigos 198 e 199 do Código Penal.

O conceito de impostos em atraso

O termo "atrasos" é a chave em termos do processo de levar a justiça. É costume entendê-lo como todos os impostos e taxas não pagos. Não deve ser confundido com o conceito de dívida fiscal, que é mais abrangente e inclui, além dos atrasados, multas e penalidades acumuladas por pagamentos atrasados.

Quais componentes formam os atrasados ​​do contribuinte?

• Na verdade, o não pagamento do imposto na íntegra e no prazo, que constitui a dívida de um cidadão ou organização para o estado ou tesouraria regional.

• O montante identificado de déficits nos pagamentos de impostos e taxas, que pode ser causado por erros no cálculo ou ocultação intencional de parte do objeto da tributação. A escassez é formada por propriedades não registradas escondidas do estado, por exemplo, imóveis no site. Também pode ser um indicador menor de renda indicado na declaração, comparado com o real.

A identificação de atrasos por parte das autoridades fiscais ocorre através de inspeções de escritório ou de campo. O primeiro tipo é um estudo das declarações apresentadas e outros documentos periodicamente realizados na localização dos escritórios de serviços fiscais para o cálculo correto e posterior pagamento de impostos.

Verificações de campo são realizadas no endereço de registro do contribuinte, na maioria das vezes organizações, e são a maneira mais eficaz de detectar pagamentos em atraso, cuja causa poderia ser, por exemplo, a falta de pagamento de imposto de renda ou propriedade em devido volume devido a subavaliação da base tributária. Uma análise minuciosa da documentação do contribuinte ajuda a identificar tais fatos.

Penalidades tributárias e métodos de cálculo

As penalidades por evasão fiscal são quantias calculadas de uma maneira especial, pelo montante do qual um contribuinte inescrupuloso deve reabastecer o orçamento do Estado se ele tiver permitido atrasos nos pagamentos de impostos.

Eles complementam o custo original dos atrasados. A sua provisão pode ocorrer não apenas o valor do imposto originalmente calculado, mas também uma multa se não for pago a tempo. A obrigação de pagar juros não é levantada mesmo no caso de impor obrigações punitivas ou obrigatórias ao pagamento de sanções.

Duas datas são importantes para o cálculo do valor das multas por evasão fiscal: pagamento direto da dívida e da dívida estatutária, pelo qual o seu pagamento deve ocorrer. O acréscimo, como regra, é realizado para cada dia vencido na forma de uma certa porcentagem do valor do pagamento originalmente exigido.

Hoje, para cálculo, um valor igual a 1/300 da taxa de refinanciamento CBR real durante esse período é usado. Se você alterar o valor da taxa de refinanciamento no período analisado, o cálculo será feito para todos os seus valores, levando em consideração a validade de cada um. Se, por exemplo, houver um não pagamento de imposto sobre transporte por algum tempo, a fórmula para calcular penalidades será semelhante a:

Penalidade = (Montante inicial de taxa de transporte × Atraso em dias × Taxa real de refinanciamento do Banco Central) ÷ ​​300.

Sanções por evasão fiscal

A penalidade pela evasão fiscal é outra forma de punição material dos devedores pelas autoridades fiscais. Seu papel é impedir a reincidência. O tamanho e as regras de competência são regulados pelo art. 122 do Código Tributário. De acordo com o texto deste artigo, o motivo da aplicação das penalidades é o não pagamento parcial ou total do imposto, que pode ser causado por:

• Cálculo incorreto (por exemplo, subestimar a base tributária).
• Outras ações ou omissões ilegais.

Em qualquer caso, o infrator deve pagar uma multa por evasão fiscal no valor de 20% do valor dos atrasados. Além disso, seu reembolso não isenta do reembolso do valor do imposto anteriormente calculado. Se as ações do devedor forem reconhecidas como intencionais, o montante das sanções aumenta para 40%.

Deve ser esclarecido que aqui estamos falando de situações preenchidas incorretamente e arquivadas autoridades fiscais declaração. Em outros casos, uma penalidade por falta de pagamento ou pagamento em atraso não é aplicada, o devedor deve reembolsar o montante dos atrasados ​​e juros acumulados.

Mecanismo de responsabilidade penal

A responsabilidade criminal pela evasão fiscal pode ocorrer no caso de terem sido identificados atrasos de um tamanho grande (ou especialmente grande), e as ações do devedor têm sinais de um crime, que são as seguintes:

• Falha de pessoas físicas ou jurídicas de apresentar documentos exigidos pela legislação tributária, inclusive declarações, que resultaram em não pagamento.

• Evasão agente fiscal no interesse pessoal do desempenho das funções relacionadas com o cálculo e retenção de impostos dos contribuintes e sua transferência para o orçamento.

• Ocultação por uma organização ou empreendedor individual (doravante - IP) dinheiro ou propriedade que pode ser uma fonte de cobrança de impostos.

Para obter o montante total da dívida do contribuinte, some todos os montantes de impostos não pagos com o atual estatuto de limitações. Os volumes de grandes e especialmente grandes atrasos estabelecidos por lei, que podem resultar em responsabilidade criminal por evasão fiscal, são diferentes para cidadãos e organizações:

• Para os indivíduos, uma grande quantidade de impostos e taxas não transferidos para o orçamento é reconhecido como superior ao montante de 1 milhão 800 mil rublos, ou no valor de mais de 600 mil rublos.Além disso, não pago no montante total de impostos acumulados deve ser superior a 10%. Um atraso de mais de 9 milhões de rublos ou 3 milhões de rublos é considerado especialmente grande, desde que sua participação no montante a pagar seja superior a 20%.

• Para as pessoas jurídicas, um grande atraso é uma dívida superior a 6 milhões de rublos, ou mais de 2 milhões de rublos, com uma participação no montante total de impostos de mais de 10%. Particularmente grande é o montante de impostos não transferidos para o orçamento de mais de 30 milhões de rublos ou mais de 10 milhões, se tal participação no valor total da acumulação exceder 20%.

Indivíduos enfrentam uma multa por evasão fiscal em caso de grandes dívidas, sob a forma de uma multa administrativa de 100 a 300 mil rublos, ou na quantidade de salários ou outros rendimentos estabelecidos por um período de 1 a 2 anos. Além disso, até 1 ano de prisão de perpetradores pode ser aplicado. No caso de um tamanho particularmente grande de evasão, uma multa de 200 a 500 mil rublos ou prisão de até 3 anos é estabelecida por lei. As sanções contra os funcionários culpados das organizações são semelhantes, além disso, uma proibição pode ser aplicada em sua ocupação de posições de liderança por um determinado período no futuro.

Princípios de responsabilizar uma pessoa culpada

A falta de pagamento de impostos na data de vencimento só pode resultar na acumulação de juros atrasados. Isso não é suficiente para aplicar penalidades fiscais ao devedor, e mais ainda para punição criminal. Nesse caso, a autoridade fiscal deve provar a culpa do inadimplente. Constitui a comissão de um ato ilegal por negligência ou por intenção maliciosa.

Princípios fundamentais de responsabilizar um contribuinte:

• O acusado não é obrigado a provar o fato de sua inocência, pois esta é considerada a tarefa das autoridades fiscais.

• Nem um único cidadão, empreendedor individual, organização pode ser re-envolvido no cometimento de um delito fiscal.

• O fato de os perpetradores serem levados à justiça não nega a necessidade de pagar o valor do imposto original.

• A pena por evasão fiscal não pode ser aplicada ao acusado se sua culpa na prática desse ato ilegal não tiver sido provada.

• Se a responsabilidade já foi atribuída à organização, seus funcionários não estarão isentos de responsabilidade criminal ou qualquer outra responsabilidade legalmente estipulada, se houver motivos apropriados para isso.

Circunstâncias impedindo a responsabilização de uma pessoa culpada por evasão fiscal

A falta de pagamento de impostos, como qualquer outro tipo de crime, pode ser acompanhada pela presença de circunstâncias adicionais que afetam diretamente o processo de responsabilização de um cidadão ou organização pela ação. Eles são utilizados pela inspeção fiscal ou autoridades judiciais para decidir sobre a aplicação de certas sanções fiscais. Distinguir entre circunstâncias excepcionais, atenuantes e agravantes.

De acordo com o Código Tributário da Federação Russa, um sonegador não pode ser responsabilizado se suas ações forem acompanhadas pela presença de pelo menos um item da lista de circunstâncias excluindo a culpa:

• Para os indivíduos - incapacidade de atingir a idade de dezesseis anos no momento de suas ações ilegais.

• Como tal, um evento de ataque está faltando. Nessa situação, isso é pagamento de imposto incompleto ou incompleto.

• Não há falha nos atos executados. Este último pode ser excluído se o não pagamento ou atraso ocorrer pelos seguintes motivos:

1. Devido ao aparecimento de força maior, incluindo desastres naturais.
2. Em conexão com a doença, como resultado do qual o cidadão não pôde controlar suas ações.
3. Quando ele executa explicações por escrito da autoridade fiscal autorizada sobre o procedimento para calcular, pagar impostos ou outras questões.
4. Devido a outras circunstâncias que podem ser usadas para esses fins.

• Os prazos estabelecidos pelo legislativo para responsabilizar uma pessoa culpada expiraram. Este período determina o art. 113 do Código Tributário. Ele tem 3 anos de idade. A contagem regressiva começa no dia seguinte à data final do período de tributação em que os atrasados ​​foram formados. Por exemplo, quando há um não pagamento de imposto sobre a terra para pessoas físicas, considera-se o dia 2 de novembro como tal dia.

A presença de circunstâncias extenuantes e agravantes

Tais circunstâncias também afetam o processo de tomada de decisão sobre a aplicação de certas sanções fiscais. De acordo com a legislação tributária vigente, os seguintes eventos que provocam a prática de uma infração são reconhecidos como mitigantes da evasão fiscal:

• A confluência de circunstâncias pessoais ou familiares difíceis.
• A presença de ameaças, pressão, coerção do lado, que pode ser causada por dependência material ou oficial.
• Quaisquer outras circunstâncias que sejam subsequentemente reconhecidas como atenuantes pelas autoridades decisórias.

Há apenas uma circunstância agravante - isso é uma violação repetida da legislação tributária da mesma maneira. Neste caso, o fato da responsabilidade pela infração primária é considerado obrigatório. No caso oposto, um caso posterior em termos de tempo não pode ser reconhecido como secundário deste ponto de vista. Outras condições para reconhecer um evento como tal devem ser esclarecidas. Eles são os seguintes:

• A semelhança das ofensas cometidas. Além disso, a coincidência absoluta de atos não é significada. Existem variedades adicionais de situações que podem ser consideradas:

- Aplicação do mesmo parágrafo de um artigo do Código Tributário da Federação Russa, com diferenças nas circunstâncias.

- Os parágrafos do artigo não correspondem, mas as ofensas são as mesmas.

• Fator tempo. Art. 112 do Código Tributário determina o período durante o qual o culpado é considerado sujeito a sanções fiscais. Este é um período de 12 meses a contar da data em que a decisão é tomada por uma autoridade judicial ou fiscal. Há situações em que a responsabilidade pela evasão fiscal ocorre repetidamente antes do primário. É importante que qualquer delito repetido, independentemente do tempo de aplicação de sanções para sua implementação, não possa ser considerado como uma circunstância agravante ao considerar um caso em relação ao primário.

No mesmo processo de evasão fiscal, ambas as opções podem ser utilizadas. O grau de influência de cada um deles no procedimento de aplicação de sanções fiscais ao não pagador não está legalmente definido. Portanto, a consideração de circunstâncias extenuantes e agravantes em cada caso fica a critério da autoridade judicial ou tributária.

Quais ações podem ser esperadas das autoridades fiscais?

O não pagamento de impostos por um empreendedor individual, organização ou cidadão dentro dos prazos estabelecidos deve atrair a atenção do serviço fiscal. Se este facto for detectado, o procedimento para os organismos autorizados será o seguinte:

1. Uma carta é enviada ao cidadão ou organização com um pedido para pagar a dívida, o que também indica o momento do pagamento, seu valor, sanções que serão aplicadas em caso de inadimplência. O fato de receber um documento é extremamente importante aqui.
2. Se nenhuma reação ocorrer, as autoridades fiscais autorizadas poderão proceder à cobrança de valores e multas por conta própria. Isso é feito à custa de fundos armazenados em contas bancárias, propriedade, direitos de créditos (devedores) do devedor, começando com os mais líquidos. Se o dinheiro nas contas não é suficiente para pagar a dívida (atrasos, multas, multas), uma prisão é feita e, em seguida, a propriedade presa é vendida.
3. Quando há grandes atrasos, a inspeção fiscal deve enviar todos os materiais que tem para revisão. órgãos internos. Eles, por sua vez, podem iniciar um processo criminal, em decorrência do qual a responsabilidade pela ação é estabelecida. O não pagamento de impostos por um indivíduo raramente leva à aplicação de tais sanções, uma vez que a formação de grandes dívidas é inerente principalmente nas organizações.

Como contestar a decisão das autoridades fiscais?

Cada contribuinte que não concordar com a decisão da fiscalização tributária ou tribunal cujo objeto é a evasão fiscal tem o direito de apelar se considerar que seus direitos foram violados de qualquer forma. O procedimento para este procedimento é previsto pela lei aplicável. Você pode expressar seu desacordo sobre os atos e decisões das autoridades fiscais mediante a apresentação de reclamações junto a uma autoridade fiscal superior ou a um tribunal.

Organizações e empresários individuais podem entrar com uma ação judicial no tribunal de arbitragem para proteger seus direitos e outros indivíduos - com o tribunal de jurisdição geral. Todos os processos judiciais ocorrem na forma prescrita.

Quanto ao recurso para as autoridades fiscais mais altas, o documento principal aqui é uma reclamação por escrito com todos os documentos comprovando seu conteúdo. Ela deve ser enviada para lá o mais tardar três meses a partir do momento em que a violação de seus direitos foi ou deveria ter sido descoberta pelo contribuinte.

Se os prazos de depósito forem violados por um bom motivo, existe a possibilidade de sua restauração a critério de uma autoridade fiscal superior. O contribuinte tem a oportunidade de apresentar uma segunda queixa, exceto nos casos em que o primeiro foi retirado por ele em um pedido por escrito antes que qualquer decisão foi tomada sobre ele. O recurso é considerado pela autoridade superior da inspeção fiscal dentro de um mês, após o qual é tomada uma decisão que pode alterar ou cancelar o anteriormente adotado e deixar a reclamação insatisfeita.