Doar um apartamento é uma transação gratuita de transferi-lo pelo antigo proprietário para um novo sob um contrato de doação. Ou seja, o doador não tem o direito de exigir que o donatário lhe dê algo em troca de tal documento como um certificado de presente para um apartamento. Os impostos pagos neste caso estão definidos na legislação.
Dando um apartamento: normas legais gerais
1. Um presente é sempre gratuito. Em uma ação de presente para um apartamento, itens que obrigam algo feito pelo donatário em relação ao doador não podem ser registrados. Se a compensação monetária, aluguel ou dependentes do doador estiverem especificados no contrato de doação, então ele é legalmente nulo. Suponha que um certo “donatário” tenha em suas mãos um presente para um apartamento recebido com tais condições. Os impostos pagos neste caso são cobrados às taxas estabelecidas para a venda ou contratos de anuidade (manutenção do tempo de vida).
2. O presente é sempre urgente. O apartamento torna-se propriedade do donatário diretamente após o registro por ele do presente em Rosreestr e recebimento do certificado. Registrar no certificado de presente que o donatário se apropria do apartamento após a morte do doador é ilegal. Para tais condições, um testamento é aplicado com o registro do apartamento como uma herança e pagamento. Imposto sobre imóveis.
3. O presente é voluntário para ambas as partes. Até o momento do registro do presente no Rosreestr, eles podem mudar de idéia e declarar o presente inválido. Claro, neste caso nenhum imposto é pago.
Se o apartamento tiver um único proprietário, ele tem o direito de apresentá-lo a qualquer indivíduo sem a permissão de nenhuma das pessoas nele registradas. O direito de propriedade passa para o novo proprietário após a assinatura pelas partes da escritura de presente e seu registro na Rosreestr.
Se o apartamento for de propriedade compartilhada ou compartilhada, então:
• O proprietário de uma participação na propriedade de um apartamento pode doá-lo sem o consentimento dos acionistas remanescentes; tal acordo é completamente legal. Isto é, se você possui metade do apartamento em propriedade compartilhada com alguém e quer dar essa metade para seu filho, então você não precisa obter o consentimento de outro acionista.
• Se a propriedade for conjunta, então, para doar uma parte dela, o doador deve obter o consentimento por escrito de todos os outros proprietários para tal transação.
A taxa de imposto não depende se todo o apartamento é apresentado ou apenas parte dele.
Uma breve história da tributação do presente
Até 2006, a Lei da Federação Russa de dezembro de 1991 estava em vigor na Rússia sob o título "Sobre o imposto sobre a propriedade que transfere por herança ou doação", que estabelece o montante e o procedimento para o imposto ao doar um apartamento. Lei Federal de 01.07. 2005 N 78-ФЗ aboliu este imposto e realmente substituiu-o com o imposto de renda pessoal, que a partir de 2015 é regulado pelo Código Tributário. Ou seja, apenas o nome e o ato regulatório mudaram, de acordo com o qual o imposto é cobrado. Mas ainda assim, você terá que pagar impostos para o apartamento doado. Ao mesmo tempo, como de acordo com a lei antiga, se todo o apartamento é doado, então seu preço total está sujeito a tributação. Se uma participação na propriedade de um apartamento for dada, o imposto será retirado do valor desse compartilhamento.
O imposto de renda pessoal é cobrado apenas em contratos de presentes que são concluídos não antes de 1º de janeiro de 2006.
Qual é o tamanho do imposto sobre doações para o apartamento?
Este ano, seu valor é de 13% do valor do apartamento. O imposto é pago pelo doador.Mas que tipo de custo deve ser tomado na determinação da base do imposto de renda pessoal? Afinal, o presente não pode conter qualquer valor do apartamento.
Por muito tempo, o tipo de valor do apartamento com o qual o imposto sobre doações é tomado tem sido objeto de controvérsia. A posição do Serviço Fiscal Federal foi a mais ampla possível: foi permitido levar o inventário contratual, de mercado (calculado no IPV) e até mesmo o valor cadastral como base. De fato, cada inspeção tinha sua própria prática.
Finalmente, no ano passado o Ministério das Finanças traçou uma linha sob este desacordo ao estabelecer na sua carta de 05/08/2014 N 03-04-05 / 21903 que o imposto sobre doações, cujo montante e procedimento era determinado pelo Código Tributário da Federação Russa, foi pago sobre o valor de mercado do apartamento. É verdade que a questão surgiu agora, mas como determiná-la corretamente? Até agora, a maneira mais fácil (e mais barata!) É pegar um certificado do CCI local com o preço médio de mercado dos apartamentos na cidade e indicá-lo no presente.
Imposto sobre doações pago por não residentes
A lei não restringe os proprietários em seu direito de doar para estrangeiros. Essa pessoa não residente da Federação Russa, que tem nas mãos um presente para um apartamento, é tributada a uma taxa de 30%. A alteração da taxa é possível com base num acordo internacional elaborado para excluir a dupla tributação.
O pagamento do imposto por um não residente nos termos de um contrato de doação de apartamento deve ser feito antes que ele registre sua propriedade.
Se o apartamento é dado a um parente
Muitas vezes, os cidadãos têm perguntas: "Se a mãe (ou pai) dá o apartamento ao filho (filha), essa pessoa dotada tem a obrigação de pagar o imposto sobre doações para o apartamento? Seus netos talentosos têm que pagar?"
O Código Tributário da Federação Russa isenta os parentes próximos do imposto sobre doações. Isto é, se uma pessoa dotada de um apartamento estiver intimamente relacionada com o doador, então ele não tem a obrigação de pagar imposto de renda pessoal sobre seu valor de mercado.
Quais parentes estão próximos?
Se o apartamento for doado dentro da mesma família, qualquer um de seus membros não precisará pagar um imposto sobre doações. As crianças (inclusive adotadas) podem receber um apartamento de doação de seus pais, ou netos (incluindo meio-pais, isto é, tendo apenas um pai comum) de sua avó ou avô. É possível e vice-versa, dar apartamentos da geração mais jovem para os mais velhos ou na mesma geração - entre irmãos e irmãs.
Parentes próximos incondicionais são maridos e esposas. Mas tios (tias) e sobrinhos não pertencem a eles.
Grau de relacionamento confirmado por certificados relevantes (de casamento, nascimento, adoção).
Procedimento de pagamento para imposto de renda pessoal
Suponha que você tenha um presente em suas mãos para um apartamento. Os impostos pagos neste caso são determinados pelo Código Tributário da Federação Russa e são indicados acima no texto. Portanto, depois de registrar uma doação na Rosrestre, você deve enviar até o final de abril do ano seguinte doando o apartamento do ano para o imposto no seu local de declaração de registro no formulário 3-NDFL em sua renda, indicando o valor do apartamento nele e apresentando um certificado de propriedade do mesmo. Se o donatário tem uma relação estreita com o doador e, consequentemente, está isento de pagar imposto de renda sobre pessoas físicas, ele ainda deve fornecer ao inspetor fiscal uma declaração, bem como documentos confirmando o grau de relação.
Os próprios impostos calcularão o valor do imposto e enviarão um recibo com um aviso do cálculo do imposto. Pode ser pago em qualquer banco.
Um par de casos particulares de pagamento de imposto de renda pessoal após a doação de um apartamento
O que fazer se você for um idoso e tiver um certificado de presente para um apartamento? Os impostos pagos neste caso não implicam quaisquer benefícios de pensão. Todos os pensionistas são obrigados a pagar imposto de renda pessoal, neste caso, no valor de 13%.
Acontece que há outra categoria de pessoas que, junto com parentes próximos, está isenta de imposto de renda pessoal sobre o fato da doação.Funcionários de consulados estrangeiros e seus familiares foram dispensados. Esta regra é consagrada internacionalmente ainda Convenção de Viena sobre Relações Diplomáticas 1961
Sanções por falta de pagamento ou atraso no pagamento do imposto de renda pessoal
Por falta do prazo para apresentar o formulário 3-NDFL, o donatário é obrigado a pagar uma multa de 5% (mas não menos de 1000 rublos) do montante do imposto não pago para cada mês a partir da data da sua apresentação, mas não mais de 30% do valor total do imposto.
O donatário é obrigado a pagar o valor total do imposto até 15 de julho do ano da apresentação da declaração 3-NDFL. Se ele perder este período, ele pagará uma multa de 20% do imposto cobrado. Se intencional for provado não pagamento de imposto então a multa aumentará para 40%, e o pagamento de uma multa não cancelará o pagamento do imposto em si.
Se o donatário escapa do imposto, ele é recuperado no tribunal. Ao mesmo tempo, um juiz de paz decide sobre impostos não superiores a 50.000 rublos, em grandes somas, um processo é considerado por um tribunal distrital ou municipal, que pode cobrar uma multa por dia de atraso, e até mesmo obrigar o réu a pagar a taxa estadual para a apresentação de um pedido fiscal. Portanto, será melhor pagar o imposto de renda pessoal a tempo.
Compra e venda fictícia em vez de dar um apartamento
Muitas vezes, entre o doador e o alto, é feita uma transação de compra e venda de apartamento, na qual o dinheiro deste último não é transferido para o primeiro. Qual é o resultado? Suponha que você tenha tanta sorte e tenha um presente em suas mãos para um apartamento. Os impostos pagos neste caso são minimizados. Se o prazo do apartamento na propriedade do vendedor-doador for de 3 anos ou mais, então o imposto de renda pessoal não será pago a ele. Se o mandato é menor, então o imposto ainda é de 13%, mas sua base é a quantidade de excesso do custo do apartamento mais de 1 milhão de rublos, ou seja, a base tributável é reduzida em um milhão, como resultado do qual o imposto de renda pessoal é reduzido.
É necessário dizer sobre os riscos de tal contrato fictício de venda. Uma vez que disfarça um tipo diferente de transação, o tribunal pode declará-la inválida (terceiros podem recorrer ao tribunal cujos direitos foram violados). Além do fato de que tal acordo será encerrado pelo tribunal, as partes podem ser responsabilizadas criminalmente.
Riscos ao concluir um contrato de doação de apartamento
Há vários casos em que um contrato de doação de um apartamento pode ser invalidado. Assim, uma entidade legal não pode dar um apartamento a outra entidade legal, uma vez que tais transações entre elas são proibidas. No entanto, uma entidade legal pode dar um apartamento a um indivíduo.
É claro que doar um apartamento após a morte do doador (por exemplo, por procuração) é uma transação fraudulenta e é intencionalmente inválido. Além disso, o apartamento pode ser onerado com um compromisso bancário, um contrato de anuidade ou manutenção por um período dependente. Então também não pode ser transferido sob uma ação de presente.
