Autoridades fiscais da Federação Russa. Direitos e obrigações das autoridades fiscais

O sistema tributário é o componente mais importante da economia nacional de qualquer estado. Quais são as suas características na Rússia? Quais são as funções, tarefas, direitos e obrigações das estruturas fiscais que operam na Federação Russa? Quais departamentos são responsáveis ​​por calcular e transferir pagamentos de cidadãos para o Tesouro? Quais tipos de taxas são estabelecidas pelas leis russas?

Sistema tributário russo: características gerais

A fonte fundamental do direito que define a essência e as características institucionais básicas do sistema tributário na Rússia é o código especializado. De acordo com as disposições regulamentares, na Federação da Rússia, existem certos tipos de impostos, dependendo do nível de governo, órgãos separados destinados a cobrar pagamentos, dotados de uma série de direitos e obrigações. Vamos considerar cada um desses aspectos separadamente.

Impostos: federal, regional, local

Na Rússia, existem três tipos de impostos, dependendo do nível do governo: federal, regional e local. As taxas do primeiro tipo são estabelecidas pelo Código Tributário da Federação Russa, elas são obrigatórias para pagamento em todos os assentamentos localizados no território do país (a menos que certas exceções sejam permitidas por lei).

Os impostos federais incluem os seguintes impostos: imposto de renda pessoal, IVA, sobre os lucros, sobre a extração de minerais, sobre a água, bem como vários tipos de impostos estaduais, impostos e taxas.

Impostos regionais por sua vez, são estabelecidos não apenas pelo Código Tributário, mas também por atos legais adotados pelas autoridades nas entidades constituintes da Federação Russa. O pagamento de tais taxas é obrigatório apenas nas repúblicas, territórios e regiões onde as normas relevantes são adotadas. As competências detidas pelas autoridades fiscais de uma entidade não se aplicam a outras regiões.

Ao estabelecer taxas desse tipo, as autoridades têm o direito de regular o valor das taxas, os procedimentos para calcular e depositar os valores da dívida dos pagadores para o tesouro (se as regras necessárias não estiverem contidas no Código Tributário). Além disso, no nível das entidades constituintes da federação, as regras podem ser determinadas por quais privilégios são emitidos e o tamanho das bases para o cálculo dos pagamentos é determinado.

Os impostos regionais incluem o seguinte: transporte, propriedade das organizações, bem como negócio de jogo.

As competências para trabalhar com taxas locais, por sua vez, são possuídas pelas autoridades fiscais que operam no nível de municípios individuais. Taxas deste tipo são obrigatórias para pessoas físicas e jurídicas registradas em uma cidade, região, assentamento, etc. As autoridades fiscais que operam em uma determinada localidade (ou município) não têm autoridade para controlar o processo de cálculo e pagamento de taxas em outros municípios. O comissionamento de certos tipos de deduções ao Tesouro pode ser realizado tanto ao nível do Código Tributário da Federação Russa como durante processos legislativos realizados localmente.

Existem relativamente poucos impostos locais na Rússia. Existem apenas dois deles. Este é um imposto sobre a propriedade dos indivíduos, bem como da terra.

Vale a pena abolir a característica mais importante do sistema tributário russo. Muitos advogados o chamam de principal sinal de centralização estrita. A questão é que, independentemente do nível em que as autoridades fiscais operam, todos os tipos de taxas são estabelecidos (bem como cancelados) exclusivamente pela alteração do Código Tributário. Nem um assunto da federação assim como o município, não tem o direito de estabelecer seus próprios impostos que não cumpram com o Código Tributário.

Impostos em São Petersburgo e Moscou

Qual é a situação com os impostos em cidades de importância federal - em São Petersburgo e Moscou? Não há diferenças fundamentais em relação ao sistema russo de taxas de organização, como dizem os especialistas. Os tipos de pagamentos à tesouraria nestas megacidades são estabelecidos ao nível do Código Fiscal da Federação Russa, bem como de acordo com as leis locais (aplicável apenas no território de cada uma das "capitais"). A peculiaridade dos sistemas que operam em São Petersburgo e Moscou é que as autoridades de controle fiscal têm poderes tanto “regionais” como “municipais”.

Departamentos Fiscais da Rússia

A agência que tem o papel principal no sistema de cálculo e garantia de pagamento de taxas em vários níveis é o Serviço Federal de Impostos da Rússia. Além disso, uma das principais autoridades com competências nesta área é o Ministério das Finanças da Federação Russa. A estrutura vertical de cada um dos departamentos corresponde aproximadamente a como a hierarquia política e administrativa é organizada no sistema de autoridades executivas.

Serviço de Impostos Federais da Rússia: estrutura, funções

O Serviço Federal de Impostos é uma estrutura subordinada ao Ministério da Fazenda. As principais funções atribuídas ao Serviço Fiscal Federal da Rússia são as seguintes:

• Conformidade com as leis nacionais que regem impostos e taxas;
• controle sobre a precisão do cálculo e o prazo de pagamento de taxas à tesouraria;
• garantir a legalidade da circulação de moeda dentro de sua competência;
• informar os cidadãos sobre questões relacionadas com a regulamentação legal da cobrança de impostos.

A função mais importante do Serviço Fiscal Federal é o registro de pessoas jurídicas e empresários individuais. Um cidadão da Federação Russa, planejando iniciar um negócio, irá, em um estágio ou outro, interagir com o Serviço Federal de Impostos em quase todas as etapas de sua atividade. Isso inclui não apenas o registro na autoridade fiscal, mas também a reconciliação de documentos financeiros, vários tipos de relatórios, etc.

As principais fontes de lei que regulam as atividades do Serviço Federal de Impostos são a Constituição da Rússia, leis federais, atos do chefe de Estado e governo, acordos internacionais da Federação Russa. O Serviço da Receita Federal e o Ministério da Fazenda são autoridades fiscais que trabalham em estreita cooperação com muitos outros órgãos executivos (tanto em nível federal quanto em relação aos poderes dos sujeitos e dos municípios).

A organização com a qual, de acordo com muitos especialistas, o Serviço Federal de Impostos interage mais intensiva e regularmente é o Fundo de Pensões. As autoridades fiscais também estão colaborando ativamente com o Ministério das Comunicações, Rostelecom, em termos de aumentar o nível de tecnologização do trabalho.

A estrutura e organização das autoridades fiscais é aprovada por meio de uma ordem emitida pela liderança federal do Serviço Federal de Impostos da Rússia. Cada entidade regional do sistema é, por um lado, uma entidade legal separada e, por outro lado, é responsável perante as estruturas superiores do Serviço Fiscal Federal.

Há também um tipo especial de autoridades fiscais da Federação Russa, cuja competência é o controle sobre o cumprimento das obrigações legais dos pagadores, com base em sua indústria e outras características de classificação. Ele vem das chamadas inspeções inter-regionais (bem como inter-distritais).

Inspeções Interregionais

Esse tipo de estrutura é projetado para resolver as seguintes tarefas principais:

1. monitorar o cumprimento das leis que regem os impostos e taxas no território de um determinado distrito federal;
2. interacção efectiva com os plenipotenciários do Presidente da Federação da Rússia (em questões de competência comum com ele);
3. controle sobre o trabalho das estruturas regionais do Serviço Tributário Federal através de inspeções.

As autoridades fiscais da Federação Russa deste tipo são classificadas, como dissemos acima, dependendo da indústria que regulam. Então, na estrutura de hoje, existem os seguintes tipos principais de inspeções fiscais inter-regionais:

• liderar o controle sobre assuntos de produção e refino de petróleo;

• garantir a correta aplicação da legislação tributária pelas empresas que atuam no setor de gás;

• controlar a disciplina em termos de pagamento de taxas para a tesouraria de empresas envolvidas na produção de álcool e produtos de tabaco;

• interagindo em questões de transferência de impostos com empresas de energia;

• garantir o cumprimento das atividades das empresas metalúrgicas com a legislação tributária;

• interagindo em questões de pagamento de taxas para o Tesouro com empresas que prestam serviços de comunicação;

• exercer controle sobre a correta implementação da legislação tributária pelas empresas de transporte.

Como o Serviço Federal de Impostos ajuda o orçamento da Rússia

A cobrança de recebimentos de caixa ao orçamento é, segundo muitos advogados, a principal função que as autoridades fiscais executam. Os contribuintes, por sua vez, são os principais "patrocinadores" do tesouro estadual. A este respeito, o Serviço Tributário Federal enfrenta uma série de tarefas importantes relacionadas com o cálculo correto e cobrança de todos os pagamentos necessários para o orçamento nacional. Assim, o departamento tem um número bastante grande de direitos.

Autoridades fiscais: seus direitos legais

Quais são os direitos básicos das autoridades fiscais? O Código Tributário da Federação Russa define sua seguinte combinação:

• fazer exigências aos contribuintes em relação ao fornecimento de documentos que possam conter fundamentos para o cálculo legítimo e pagamento de taxas;

• pedir aos cidadãos esclarecimentos (incluindo os documentados) que lhe permitirão determinar o quão corretamente o montante do imposto foi calculado, bem como a rapidez com que foi pago;

• realizar verificações para conformidade dos pagadores com as leis que regem as taxas;

• suspender as operações financeiras na liquidação e contas pessoais de pagadores em instituições financeiras e de crédito com base nos fundamentos contidos no Código Tributário da Federação Russa;

• apreender bens detidos pelos pagadores como uma medida possível para assegurar que o montante exigido de impostos seja transferido para o orçamento federal, regional ou municipal;

• realizar o procedimento de apreensão de documentos para identificar fatos que indiquem violações da legislação tributária;

• estudar os objetos (recursos) pertencentes aos pagadores, adequados para gerar renda (instalações de produção, armazéns, espaço de varejo), para examinar o inventário de sua propriedade (que também pode ser usado como uma ferramenta para gerar lucro sujeito a tributação legal);

• calcular a quantia correta de taxas que os pagadores são obrigados a pagar aos fundos estaduais extra-orçamentários (PFR, FSS e MHIF) com base em informações sobre os cidadãos (bem como entidades que realizam atividades semelhantes);

• determinar o valor do imposto por cálculo no caso de o pagador não permitir que os especialistas do Serviço Fiscal Federal examinem instalações de produção, armazéns, pregões e outros recursos que possam ser usados ​​como instrumento de lucro (via de regra, isso acontece se o empreendedor não fornecer ao departamento o necessário documentos - relatórios, declarações, etc. por muito tempo);

• cobrar em atraso de impostos de negócios, multas, multas (o último - em tribunal), de acordo com as normas legislativas (que em alguns casos regem a relação do Serviço de Impostos Federal com os empresários individuais e entidades legais de diferentes maneiras);

• solicitação de bancos que administram as contas de liquidação de informações de empreendedores sobre a execução de vários tipos de documentos de pagamento por ordem dos contribuintes (essa medida, em regra, é de natureza de controle);

• convidar, quando necessário, especialistas e especialistas de organizações terceiras para cooperação (por exemplo, estes podem ser tradutores);

• aplicam-se a cidadãos que possam atestar certos factos relativos às actividades dos empresários, que podem ser úteis para o Serviço Fiscal Federal em termos de controlo fiscal;

• solicitar a privação de licenças de empresários (ou a suspensão de sua validade), se o negócio é acompanhado por violações da lei que regula os impostos e taxas;

• interagir com tribunais de vários níveis para resolver disputas e violações relacionadas aos processos de cálculo e cobrança de pagamentos.

Estes são os direitos básicos das autoridades fiscais garantidos pelas leis da Federação Russa. Também será útil familiarizar-se com a lista de responsabilidades dos departamentos responsáveis ​​pelas taxas para o tesouro estadual.

Responsabilidades das estruturas tributárias

De acordo com as normas da lei, as autoridades fiscais têm várias responsabilidades. Listamos o mais importante deles.

Em primeiro lugar, os deveres das autoridades fiscais incluem a estrita observância da legislação que reflete os procedimentos para calcular e receber taxas para o Tesouro. Além disso, as estruturas do Serviço Fiscal Federal e de outros departamentos que realizam trabalhos relacionados são necessárias para garantir que as regras dos atos jurídicos sejam respeitadas por todas as entidades que o regulamento diz respeito.

Os departamentos são obrigados a manter registros corretos dos contribuintes na autoridade fiscal, explicar-lhes as características da aplicação dos atos legais atuais, informá-los sobre qual é o tamanho dos pagamentos atuais. Além disso, o Serviço Federal de Impostos é obrigado a fornecer os formulários de relatório necessários (bem como explicar as nuances de preenchê-los).

Qualquer relatório, esclarecimento, pedido à autoridade fiscal deve ser apresentado de acordo com os formatos oficiais ou recomendados.

O Escritório, em virtude das exigências da lei, é necessário para ajudar os cidadãos na provisão de documentos relevantes.

O Serviço Federal de Impostos é obrigado a devolver o pagamento excessivo de impostos (ou na forma prescrita recontada em comparação com outras taxas), multas e multas diversas.

As autoridades fiscais são obrigadas a observar estritamente a confidencialidade do processo de interação com os cidadãos. Não é apenas uma questão de garantir o cumprimento das disposições da Lei Federal "Sobre Dados Pessoais" e outros atos legais que protegem informações individuais sobre os pagadores. Na Rússia há algo como "segredo fiscal", e a tarefa do Serviço Federal de Impostos é cumpri-lo integralmente.

Estas são as principais responsabilidades das autoridades fiscais. Claro, existem outros tipos de tarefas que o departamento é obrigado a resolver por força de lei. Nós refletimos aqueles que se relacionam principalmente com a interação do Serviço Federal de Impostos e cidadãos. Naturalmente, há um grande número de obrigações interdepartamentais desta estrutura (por exemplo, de tempos em tempos vários documentos de autoridades fiscais - relatórios, contratos, planos, etc., devem ser transferidos para várias autoridades).

Como o Federal Tax Service e o Ministério das Finanças interagem?

Como dissemos acima, o sistema tributário da Federação Russa opera através de instituições baseadas em dois departamentos - o Ministério das Finanças e o Serviço Tributário Federal. Como essas duas estruturas de estado interagem umas com as outras? Os advogados distinguem as seguintes áreas principais de trabalho conjunto destes dois departamentos:

1. a formação de um ponto de vista consolidado sobre como devem ser aplicados diversos atos das autoridades fiscais (inclusive os que regulam as atividades dos departamentos);
2. trabalhos preparatórios no sentido de melhorar a política legislativa no domínio da fiscalidade;
3. atividades relacionadas à emissão de decisões relevantes relacionadas a questões internas e interdepartamentais.

A estrutura chave projetada para assegurar a correção da interação entre o Ministério da Fazenda e o Serviço Tributário Federal é a comissão interinstitucional. Realiza trabalhos relacionados com a adoção de decisões destinadas a otimizar o trabalho de melhoria das normas das leis que regem os impostos e taxas, bem como para formar a abordagem correta no campo da prática da aplicação da lei.

As tarefas atribuídas especificamente ao Serviço Fiscal Federal no âmbito da cooperação com o Ministério das Finanças são as seguintes:

1. trabalhar para a criação de algoritmos de acordo com os quais os contribuintes fazem honorários (principalmente o desenvolvimento de formas documentais, modelos, bem como explicações para eles);
2. fornecer às estruturas do Ministério das Finanças as informações e materiais de referência necessários (na maioria das vezes são solicitados pelas estruturas de gestão de topo do departamento);
3. desenvolvimento de planos, modelagem de previsões relacionadas a atividades, redação de relatórios sobre o fato de resolver problemas.

A função mais importante do Serviço Fiscal Federal em cooperação com o Ministério das Finanças é o trabalho analítico. No final de cada ano, o aparato administrativo do departamento envia um relatório ao Ministério da Fazenda, que analisa os dados sobre os recursos dos pagadores. Em regra, trata-se de informação estatística que reflete o número (bem como a natureza) das solicitações de pessoas físicas e jurídicas, bem como informações sobre decisões judiciais em casos relacionados ao campo de arrecadação.