Uma auditoria fiscal de mesa é ... O conceito, o tempo e o procedimento

Uma auditoria fiscal de mesa é uma das mais comuns tipos de auditoria que é realizado pelo serviço fiscal. Além disso, é realizado em relação a absolutamente todos os contribuintes. Quais são as características deste procedimento? O que o contribuinte precisa saber?

O que é uma auditoria fiscal?

Todo mundo sabe que administrar seu próprio negócio quase sempre é acompanhado por riscos para o empreendedor. O departamento fiscal geralmente inspeciona as organizações.

Uma auditoria fiscal refere-se a uma forma específica de controle, que é realizada tanto na estrada quanto nas condições do escritório. É realizado por funcionários do Serviço Fiscal Federal, a fim de monitorar o cumprimento da legislação tributária russa. Não só os contribuintes podem ser verificados, mas também agentes fiscais e pessoas pagando várias taxas.

Verificação do Escritório: Definição do termo

Uma auditoria fiscal de mesa é uma forma de auditoria do Serviço de Impostos Federal. Em seu curso, declarações e demonstrações financeiras são verificadas, as quais foram enviadas por empresários e organizações individuais. Uma característica distintiva das auditorias de mesa é que elas não exigem uma visita direta de inspeção fiscal.

Uma auditoria fiscal de mesa é realizada por um inspetor. A lista de documentos verificados inclui declarações de impostos enviadas anteriormente, operações de liquidação em adiantamentos, várias referências e declarações. Assim, toda a documentação relativa ao cálculo e pagamento de impostos é analisada. O relatório sobre a auditoria fiscal de mesa é preparado em papel ou em formato eletrônico. Organizações com mais de 100 funcionários têm reportado eletronicamente desde 2008.

Objetivo, objetivos

Uma auditoria tributária é realizada com o objetivo de:

• Acompanhamento do cumprimento do Código Tributário.
• Identificação do montante de taxas de impostos não pagos ou parcialmente pagos pelas violações atuais.
• Cobrança de dívidas não pagas ou parcialmente pagas às autoridades fiscais.
• Levar o infrator à responsabilidade tributária ou administrativa.
• Elaboração de informação para assegurar uma seleção racional de contribuintes para auditorias de campo.
• Verificação do uso legítimo de benefícios e deduções.

Para atingir esses objetivos, a inspeção tributária tem várias tarefas:

• Verificação da precisão das demonstrações financeiras.
• Cálculo de indicadores para impostos que são transferidos para o tesouro estadual.
• Acompanhamento da tempestividade da prestação de cálculos de fiscalização tributária.
• Identificação de informações distorcidas em documentos de relatório.
• Verificação da consistência dos valores nos relatórios contábeis e fiscais.
• Identificação de violações da disciplina fiscal.

Quadro legislativo

Uma auditoria fiscal de mesa é uma forma de uma auditoria do Serviço de Impostos Federal conduzida com base no atual Código Tributário da Federação Russa. As informações sobre o procedimento e as regras para sua implementação estão contidas em 31, 87 e 88 artigos da legislação tributária.

Requisitos de documentos

Com base na documentação recebida da organização, é realizada uma auditoria fiscal de mesa. Os documentos podem ser solicitados adicionalmente por inspetores fiscais. O volume de um pacote de documentos, por via de regra, é bastante sólido. Portanto, freqüentemente surgem perguntas relacionadas à necessidade de certificar toda a documentação, em vez de cópias individuais.

Uma cópia autenticada deve transmitir integralmente todas as informações refletidas no documento original.A legislação tributária não prevê as regras para o fornecimento de cópias autenticadas às autoridades do Serviço Fiscal Federal. Portanto, as folhas individuais e as pastas de várias páginas podem ser certificadas.

Existem alguns requisitos para a documentação de crosslinking:

• O texto deve estar livre para ler.
• Ao estudar uma pasta, a possibilidade da sua destruição mecânica não deve surgir.
• Deve ser possível copiar livremente cada folha.
• Todas as folhas devem ser numeradas e a certificação indica seu número total.

A ligação cruzada é fornecida ao escritório de impostos juntamente com uma carta de apresentação.

Datas para auditoria fiscal

O artigo 88 da Lei Tributária estabelece regras gerais para a realização de auditorias. De acordo com este artigo, a verificação dos documentos apresentados pelo contribuinte deve ser realizada pelos inspetores no prazo de 90 dias a partir da data de apresentação da declaração e dos últimos relatórios com a confirmação de sua correção e legitimidade. Às vezes, surgem situações em que o período de 90 dias começa a contar a partir da data em que a autoridade fiscal recebeu a documentação ou a partir do momento em que foi tomada a decisão de conduzir a auditoria. No entanto, tais ações da inspeção fiscal são consideradas ilegais e podem ser contestadas em um tribunal arbitral. Se os inspetores revelaram uma violação das leis tributárias, eles vão a tribunal. Um período de 6 meses é alocado para registrar uma declaração de reivindicação. Se este período for perdido, as penalidades não poderão ser aplicadas ao infrator.

Critérios de risco

Se o fato de violações da legislação tributária ter sido revelado nas atividades de um empreendedor individual ou indivíduo como resultado de uma auditoria, o serviço de inspeção fiscal tem o direito de cobrar multas, multas e sobretaxas. Penalidades podem ser cobradas pelas seguintes ações:

• Evasão fiscal de 20% dos fundos não pagos.
• Recusa de apresentar uma declaração fiscal e demonstrações financeiras.
• Outros crimes administrativos (tamanho das penas - 500 rublos).

Se o empresário ou a administração da empresa ocultou quantias significativas de dinheiro das autoridades fiscais, eles enfrentam responsabilidade criminal.

Procedimento

Formalmente, o Código Tributário não distingue estágios separados de auditorias de mesa. No entanto, com base em 88-101 artigos, todo o processo pode ser logicamente dividido em 4 etapas.

1. Aceitação de documentação do contribuinte.
2. Organização e realização de auditoria de mesa.
3. Apresentação dos resultados
4. Análise dos resultados, a decisão final.

Na primeira fase, a inspecção fiscal verifica a disponibilidade de toda a documentação necessária, que deve ser anexada à declaração ou cálculos de acordo com a lei. Quando o fato de relatar é confirmado, o próprio procedimento de verificação é iniciado.

Se as prestações forem declaradas na declaração fiscal, o STF solicitará documentos ao pagador confirmando a legalidade da sua candidatura. Isto é seguido por uma auditoria fiscal fiscal sobre o IVA, a inspeção tem o direito de exigir documentos confirmando o direito de aplicar este benefício. Se a declaração contém um número de erros, ou os dados nela contradizem-se ou divergem das informações recebidas pela inspeção fiscal, o Serviço Federal de Impostos informa o empreendedor ou organização sobre isso e pede as mudanças apropriadas. O contribuinte deve apresentar documentos a pedido do Serviço Fiscal Federal no prazo de 5 dias.

Após essa etapa, os resultados da verificação são processados. Se as violações da lei foram identificadas, um ato apropriado é elaborado. Se nenhuma violação foi encontrada, o inspetor coloca uma nota na auditoria de mesa na declaração de imposto.

Auditorias fiscais em escritórios e em campo: diferenças

Existem dois tipos de auditorias fiscais - auditorias de escritório e de campo.Em contraste com as auditorias de escritório, as visitas de campo são realizadas com base no Artigo 89 do Código Tributário. Quais são suas principais diferenças?

Os cheques de escritório são realizados com base no artigo 88 do Código Tributário da Federação Russa, como mencionado acima. Eles estão envolvidos no departamento de inspeções de mesa do Serviço Federal de Impostos. Eles são realizados com base em cada documento ou declaração de relatório enviado. Além disso, o próprio contribuinte não é informado sobre este procedimento, permissão especial do chefe da inspeção não é necessária. O prazo do procedimento é de 3 meses, no prazo de 5 dias, a pedido da inspeção fiscal, podem ser feitas emendas à declaração. O ato de inspeção é elaborado apenas em caso de violações.

As inspeções de campo são realizadas seletivamente durante diferentes períodos de relatório e para vários tipos de impostos. O local do procedimento é no território do contribuinte, ou a seu pedido no departamento do Serviço de Impostos Federal. Para iniciar o procedimento, é necessária a permissão do chefe do departamento fiscal. O próprio contribuinte deve ser notificado da auditoria. O período de inspeção pode ser de 2 a 6 meses, e a frequência - não mais de 2 vezes por ano. No dia em que o procedimento termina, o contribuinte é emitido um certificado das medidas tomadas, um ato é elaborado e uma decisão é tomada, independentemente de violações terem sido identificadas ou não.

Resultados

Se erros e imprecisões forem encontrados na declaração, o inspetor do serviço é obrigado a informar o contribuinte sobre isso em um período de três dias. Além disso, o inspetor exigirá algumas alterações nos documentos. O prazo para fazer alterações não é superior a 5 dias úteis. Isso se aplica a situações em que erros na declaração causaram pagamento insuficiente de impostos.

Se um fato de pagamento a menor for revelado, o inspetor tomará uma decisão em um período de 10 dias sobre a responsabilização da organização ou empresário. Além disso, a inspeção fiscal recebe 10 dias para enviar notificações de pagamento de multas, penalidades, alterações de documentos.

Existem algumas discrepâncias na legislação tributária em relação a questões relacionadas à preparação de um ato. A Suprema Corte da Federação Russa considera que isso não é diretamente necessário. Os tribunais de arbitragem consideram que a decisão de uma auditoria fiscal de mesa deve ser documentada, caso contrário, eles são violados direitos dos contribuintes. Portanto, você não pode correr para pagar multas se o ato não foi elaborado.

Dicas Úteis

Para passar com sucesso uma auditoria fiscal de mesa, é necessário cumprir rigorosamente os prazos para a apresentação de documentos e declarações de relatórios e para responder prontamente aos pedidos do Serviço de Impostos Federal. Durante as verificações, é compilado um modelo matemático do contribuinte, que leva em conta o escopo da empresa, o faturamento, as transações financeiras. Frequentemente, também é compilado um chamado retrato, que reflete informações sobre a natureza e a quantidade de impostos pagos, o cumprimento dos prazos, se o IVA foi reembolsado. Eles também verificam as formalidades legais - se há toda a documentação necessária, quais bancos interagem com a organização, se ela realiza atividades não essenciais. O Serviço Federal de Impostos desenvolveu há muito tempo um sistema para identificar firmas de um dia por várias razões. É praticamente impossível saber sobre a realização de cheques de mesa com antecedência.

Uma auditoria fiscal de mesa é uma das partes integrantes de fazer negócios. Os contribuintes estão sempre sob o controle do Serviço Federal de Impostos. As inspeções podem sempre ter consequências negativas, portanto as atividades da organização devem obedecer claramente à lei russa.