Direitos fundamentais do contribuinte

Os sujeitos de certas relações jurídicas são reconhecidos como contribuintes, para os quais a lei estabelece a obrigação de fazer contribuições para o orçamento em detrimento de fundos pessoais. Na Rússia, vários sistemas de tributação operam. Eles são fornecidos para cidadãos e entidades legais. Em seguida, uma descrição geral desta categoria será dada, bem como os direitos básicos dos contribuintes.

Sinais de sujeitos

De acordo com a definição acima, os contribuintes são indivíduos e organizações cujo status é determinado de acordo com o Código Civil. Além disso, várias categorias são fornecidas diretamente no Código da indústria. Em particular, o Código Tributário refere-se aos contribuintes em divisões separadas de empresas, escritórios de representação e sucursais, incluindo aqueles que vendem independentemente produtos, serviços ou trabalho, bem como missões permanentes de organizações estrangeiras. A determinação do status no último caso dependerá de diferentes condições.

Como regra geral, o estabelecimento permanente de uma pessoa jurídica estrangeira é considerado o território de execução regular de trabalho, venda de produtos e prestação de serviços. No nível legislativo, uma proposta está sendo considerada para classificar um grupo consolidado de entidades como uma categoria independente. Supõe-se que um sistema especial será desenvolvido para eles, dentro do qual a propriedade e os fundos transferidos dentro deles não estarão sujeitos à tributação. Hoje, art. 13 da Lei Federal "Sobre grupos industriais financeiros" prevê que seus participantes que estão envolvidos nas áreas de produção de obras, produtos ou serviços podem ser reconhecidos como uma categoria consolidada. Além disso, de acordo com a legislação de vários países, as entidades podem não ser indivíduos, mas famílias como um todo.

Direitos e obrigações dos contribuintes

Eles são definidos na lei "Noções básicas do sistema de tributação". Deve-se notar que os principais direitos e obrigações dos contribuintes são os mesmos para todos. Eles não dependem do tipo de assunto. Além disso, para alguns grupos, os direitos especiais dos contribuintes são estabelecidos. Por exemplo, empresas que usam o trabalho de pessoas com deficiência podem recusar os benefícios do IVA. Algumas organizações podem mudar para a tributação simplificada. No entanto, isso, por sua vez, causará responsabilidades adicionais.

Aspecto jurídico

Direitos do Contribuinte e agentes fiscais consagrado na legislação da indústria. No art. 21 do Código Tributário, em particular, contém uma lista apropriada. Uma nuance que caracteriza o desenvolvimento da situação deve ser notada. A lei que rege os fundamentos da tributação incluía primeiro um artigo sobre obrigações e, depois, sobre os direitos dos contribuintes. As provisões no Código são dadas em uma ordem diferente. Isso indica que o legislador reconhece principalmente os direitos do contribuinte na Federação Russa.

Classificação

Como mencionado acima, os direitos dos contribuintes são estabelecidos no art. 21. Eles podem ser agrupados de acordo com vários critérios e apresentados na forma de um sistema. Em primeiro lugar, deve-se dizer que a lei fornece entidades com certas oportunidades legais no campo da informação sobre o pagamento, estabelecimento e introdução de taxas. Assim, este é o grupo número 1. Os direitos dos contribuintes nesta categoria são considerados relativamente novos. O próximo grupo refere-se ao campo de execução dos requisitos legislativos para deduções ao orçamento. A terceira categoria inclui os direitos dos contribuintes no domínio do controlo contabilístico e fiscal.O último grupo relaciona-se com a esfera de responsabilizar as entidades e proteger seus interesses. Considere estas categorias separadamente.

Suporte informativo

Um dos direitos de um contribuinte é que ele pode receber gratuitamente informações de órgãos autorizados sobre tarifas aplicáveis, taxas e regulamentações legais da esfera de tributação. É importante notar que ninguém precisa pagar para usar essa oportunidade. Além disso, o exercício deste direito dos contribuintes é realizado no local do seu registo junto da autoridade de supervisão.

A legislação de vários países estrangeiros prevê a atribuição gratuita a cada entidade do pacote correspondente de atos normativos em vigor no estado. Na Rússia, esse procedimento requer determinadas despesas orçamentárias e, portanto, não pode ser executado. Além disso, o problema reside no fato de que o quadro legislativo é constantemente atualizado, e não é aconselhável emitir um novo pacote de atos a cada vez. No entanto, em cada inspeção há postos de informação. Eles explicaram as informações básicas sobre taxas e impostos, direitos e deveres dos pagadores. Além disso, o Código exige que os órgãos autorizados publiquem informações trimestrais sobre as contribuições locais e regionais para o orçamento. Este requisito não se aplica às taxas federais, pois elas são publicadas em fontes oficiais disponíveis.

Receba esclarecimentos por escrito

Os contribuintes têm o direito de solicitar explicações sobre a aplicação da legislação do setor. Essa oportunidade proporciona uma nova construção da relação entre sujeitos e órgãos reguladores. Supõe-se que uma entidade de boa fé, em caso de dificuldade em determinar as consequências prováveis ​​de uma transação, pode escrever para a inspeção. Ela, por sua vez, fornecerá esclarecimentos relevantes sobre a questão de interesse para o candidato. No entanto, esta disposição na prática é implementada bastante difícil.

No art. 111 do Código Tributário prevê que, ao receber os esclarecimentos e seu posterior acompanhamento, o contribuinte será exonerado da responsabilidade em caso de violação das normas de sua legislação. Isso reduz significativamente o interesse das inspetorias em responder às solicitações recebidas. De fato, neste caso, todas as ofensas na esfera tributária, a incapacidade de recuperar os atrasados ​​e as multas recaem sobre as autoridades de controle. É aconselhável citar a experiência da Alemanha como exemplo. Neste país, os pagadores concluem acordos com autoridades financeiras sobre as prováveis ​​consequências fiscais. Juntos, eles os calculam, o que permite ao sujeito avaliar objetivamente a situação. Na Rússia, isso é extremamente problemático, porque é impossível prever todas as conseqüências da instabilidade do sistema legislativo.

Sigilo

Este conceito é introduzido pelo art. 102 do Código. Os contribuintes têm o direito de exigir das autoridades autorizadas a preservação da informação relativa às deduções que eles próprios fazem. No art. 102 há também uma lista de dados que não são reconhecidos como segredos financeiros pessoais.

Conformidade com os Padrões do Codex

Como primeiro direito dos contribuintes deste grupo, deve-se notar a possibilidade de utilizar benefícios fiscais. No art. 56 do Código prevê a renúncia à aplicação de isenções. Como o próximo direito dos contribuintes, o Código Tributário da Federação Russa determina a capacidade de exigir clareza da legislação do setor. A questão, neste caso, é que todas as contradições presentes nas disposições do Código e outros atos são interpretadas em favor dos sujeitos da tributação.

A este respeito, este direito é formulado como clareza da legislação como base para o cumprimento das obrigações fiscais.Além disso, o segundo grupo inclui a capacidade do sujeito de tributação para pedir parcelas, diferimento, compensação oportuna ou reembolso de fundos pagos excessivamente, para obter um empréstimo. Além disso, o pagador tem o direito de contratar uma pessoa jurídica ou um cidadão com certa competência no campo da tributação. Uma entidade autorizada representa os seus interesses no âmbito das relações relevantes. Esta oportunidade forma o instituto de consultores fiscais.

Âmbito do controle e contabilidade

Os direitos de um contribuinte (indivíduo ou organização) relacionados a essa área incluem:

1. Presença durante a realização de ações processuais de controle.
2. Obtenção de cópias de relatórios de inspeção e outras decisões de autoridades de supervisão autorizadas.
3. Fornecer suas explicações sobre o pagamento e cálculo de impostos.
4. Receba os requisitos de dedução e notificação.

Responsabilidade e advocacia

Estas duas categorias no domínio da fiscalidade trabalham estreitamente entre si. A legislação proporciona às entidades a oportunidade de levar em conta as circunstâncias que mitigam a responsabilidade, apelam às decisões das autoridades de supervisão, sua inação / ação, bem como o comportamento de cada funcionário. Nesse caso, a escolha do método de proteção permanece com o pagador. Assim, o sujeito pode usar ordem administrativa, judicial, outra ou várias ao mesmo tempo. Nesse caso, a lei não fornece restrições.

Categoria específica

Também é necessário mencionar isso, embora um pouco duvidoso, o direito de não executar decisões ilegais e exigências do serviço fiscal ou funcionários. A ilegalidade é considerada uma categoria de avaliação. Ou seja, se o contribuinte considerar que o comportamento ou a decisão do órgão ou empregado autorizado é ilegal e não atende ao pedido e, em seguida, o contrário é comprovado, toda a responsabilidade recairá sobre o assunto da tributação. Segundo alguns especialistas, a introdução desta norma na legislação é impraticável e até considerada um fenômeno negativo. Esta posição é explicada pelo facto de tal situação constituir os requisitos prévios para a ilegalidade do serviço fiscal. Embora, como outros especialistas acreditam, deve-se antes de tudo basear-se no fato de que o comportamento e as exigências dos órgãos autorizados são legais, e o oposto é provado no tribunal.

Responsabilidades

A definição do seu círculo é essencial, uma vez que a aplicação de medidas de responsabilidade será determinada com precisão pela violação de qualquer prescrição definida na legislação. Ao mesmo tempo, a implementação da proteção de seus interesses e direitos baseia-se na prova de que o contribuinte não tem uma ou outra obrigação ou o fato de que o pedido foi executado corretamente. O primeiro requisito é, de fato, a dedução completa e oportuna dos pagamentos estipulados ao orçamento. É formado em virtude da responsabilidade fiscal do sujeito. A este respeito, este requisito é considerado universal e aplica-se a todos os participantes nas relações relevantes.

Ao efetuar pagamentos diretamente pelo contribuinte, e não pelo agente, a lei prevê requisitos adicionais. Assim, as entidades devem enviar documentos de pagamento antes da data de vencimento para pagamento aos departamentos relevantes do banco para posterior transferência para o orçamento. Outras obrigações dos contribuintes podem ser consideradas opcionais, uma vez que não se aplicam a todas as entidades. Além disso, eles são destinados a cumprir o requisito principal acima.

Contabilidade e relatórios

Esta obrigação se aplica às organizações. Deve-se notar que, em alguns casos, para calcular a base tributária, é necessário manter registros especiais. Pode não coincidir com a contabilidade. Além disso, este último atua como base para a contabilidade fiscal.O armazenamento da documentação de relatórios deve ser realizado por pelo menos 5 anos.

Fornecer inspeção dos documentos e informações necessários

Esta obrigação é bastante condicional, o que é explicado pela ausência na legislação da lista de informações necessárias e títulos que devem ser transferidos. No entanto, na prática, com documentos geralmente não há ambiguidade. Existem algumas dificuldades em fornecer informações. De fato, o contribuinte deve fornecer os dados que possui e para os quais não há necessidade de realizar ações adicionais. Caso contrário, o requisito especificado deve consistir não apenas em fornecer, mas também em obter informações.

Correções para relatar documentos

Esta obrigação refere-se a ajustes nas quantias de renda subavaliada ou oculta identificadas durante as inspeções. Este requisito baseia-se na concepção regulamentar específica da lei que rege a aplicação de sanções aos infratores. Em caso de encobrimento (não contábil) de outros objetos de tributação (exceto o lucro), a introdução de correções não faz sentido, uma vez que o valor do imposto está incluído nas sanções financeiras.

Explicação

Em caso de desacordo com os fatos que são estabelecidos no ato da auditoria, o contribuinte é obrigado a justificar a recusa em assiná-lo. Este requisito não significa que o sujeito deva certificar com a sua assinatura o documento submetido pelo serviço autorizado. No entanto, recusando-se a assiná-lo, ele é obrigado a justificar sua decisão por escrito.

Aviso de Liquidação

A lei prevê a obrigação do sujeito de notificar a autoridade fiscal da decisão de reorganizar ou encerrar suas atividades em um período de dez dias. Este requisito é fundamental. Isso se deve ao fato de que a capacidade da inspeção de realizar uma auditoria final da organização, identificar as obrigações fiscais e monitorar as medidas para o seu reembolso total dependerá de sua execução adequada.