A interação dos contribuintes e do Estado implica que ambas as partes têm certos status legais. Isso é necessário, em primeiro lugar, legitimar essas comunicações. O contribuinte adquire direitos e obrigações específicos, bem como o estado representado pelos órgãos que administram impostos e taxas, de acordo com o status específico. No entanto, existem também outras interpretações desse conceito. Qual é a essência deles?
A essência do status legal
O status legal de um contribuinte, de acordo com uma definição popular entre advogados russos, é uma combinação de elementos como obrigações tributárias, direitos, bem como mecanismos de responsabilidade de uma entidade - um indivíduo ou uma entidade legal - por violar as normas da lei sobre a regulação de impostos e taxas. Assim, o contribuinte, tendo o status apropriado, delimita sua subjetividade com aquilo que caracteriza um cidadão comum. Considere a essência dos elementos básicos que juntos formam o status legal dos contribuintes, em mais detalhes.
Obrigações tributárias como um elemento de status
As obrigações fiscais são um elemento essencial do status em questão. Estes podem surgir devido à presença de um sujeito - uma pessoa física ou jurídica, renda tributável ou propriedade. Por exemplo, se uma pessoa está empregada, o imposto, a uma taxa de 13%, será seu salário. Além disso, o agente fiscal, a saber, o empregador do cidadão, terá realmente a obrigação de o pagar ao orçamento. Por sua vez, uma pessoa que recebeu renda de outras fontes - por exemplo, como resultado de vendas de propriedade, terá que calcular e pagar as taxas necessárias em favor do estado independentemente. O status de contribuinte, por padrão, tem a maioria das pessoas jurídicas, uma vez que suas atividades são geralmente associadas à extração de renda das atividades comerciais.
Características das obrigações de pessoas físicas e jurídicas
Obrigações para o cálculo e pagamento de taxas para o orçamento de uma entidade legal no caso geral são cumpridas de forma independente. Assim, o elemento considerado do status de contribuinte pode variar de conteúdo, dependendo das características legais do sujeito. Se este for um indivíduo, então as obrigações fiscais podem ser divididas entre ele e o agente com quem o cidadão interage - por exemplo, com o empregador. Por sua vez, o status de uma entidade jurídica implica, principalmente, o cumprimento independente por ele das obrigações para com o Estado.
Relatório como parte do passivo fiscal
As obrigações tributárias podem implicar não apenas os valores necessários a serem pagos ao tesouro do estado, mas também reportar às autoridades que administram certos pagamentos, na maioria das vezes ao Serviço de Impostos Federais. Quanto aos indivíduos - os documentos relevantes são enviados para o Federal Tax Service para eles agentes fiscais. As entidades jurídicas, por sua vez, reportam aos órgãos estaduais de forma independente.
O principal documento de relatório no âmbito do relato de indivíduos para o Serviço de Impostos Federal é a declaração de imposto de renda pessoal. Pode-se notar que os cenários são possíveis em que uma pessoa terá que fornecer essa fonte para o Serviço Federal de Impostos por conta própria, por exemplo, se ele elaborar uma dedução de propriedade. Por sua vez, as pessoas jurídicas podem ter a obrigação de fornecer ao Serviço de Impostos da União a mais ampla variedade de documentos de apresentação de relatórios - tudo dependerá do regime tributário, das especificidades do setor em que a empresa atua e da escala do negócio.
Direitos do sujeito como um elemento de status
O próximo elemento, que inclui o status fiscal do contribuinte, é o direito da entidade relevante. De fato, um indivíduo e uma entidade legal podem ter não apenas obrigações prescritas por lei. Eles podem ter direitos substanciais. Quais?
Um dos mais importantes pode ser chamado o direito do sujeito de pagamento de impostos e taxas deduzir, isto é, uma liberação parcial ou completa da obrigação de transferir fundos para o tesouro do Estado. Este direito pode basear-se, por exemplo, na compensação de outros montantes que já foram pagos ao orçamento ou em regras de direito socialmente orientadas. No primeiro caso, a dedução correspondente pode ser uma redução do IVA, uma vez que as empresas que devem pagá-lo geralmente conseguem transferir este imposto já na fase de liquidações com o fornecedor. Um exemplo de uma dedução socialmente orientada - declaração de imposto de renda pessoal, que pode ser realizado por cidadãos que compraram imóveis, inclusive com o uso de empréstimos hipotecários.
Outro grupo de direitos dos contribuintes está relacionado aos procedimentos de comunicação com os órgãos estaduais. Em particular, durante auditorias fiscais, um cidadão ou organização tem o direito de fornecer ao Serviço de Impostos Federal documentos comprovando o cumprimento legal por eles de suas obrigações de contribuir com os valores necessários para o orçamento. Ou - fontes que atestam a exatidão e a pontualidade de fornecer ao estado relatórios divulgados por lei. Os contribuintes também têm o direito de contestar legalmente as representações e reclamações do Serviço Fiscal Federal, inclusive por meio de ações judiciais.
Uma lista completa dos direitos e obrigações dos contribuintes na Federação Russa está registrada nos Artigos 21-25 do Código Tributário. Pode-se notar que a implementação da lista de direitos relevantes é realizada durante o período em que o contribuinte entra em relações jurídicas com qualquer um dos outros participantes em comunicações orçamentárias - o Serviço de Impostos Federal ou outros administradores de pagamentos.
Mecanismos de responsabilidade como um elemento de status
Outro elemento do status de contribuinte é o mecanismo de responsabilidade para a entidade que não cumpre suas obrigações de transferir para os valores do imposto estadual estipulados por lei. Se o indivíduo e a organização não efetuarem os pagamentos necessários ao orçamento, então, devido ao fato de terem o status em questão, as autoridades que administram os impostos e taxas têm o direito de recuperar os valores devidos por eles. Isso pode ser feito no tribunal, entre outras coisas. Os órgãos que administram os pagamentos podem recuperar o dinheiro dos contribuintes, tanto em detrimento dos montantes depositados nas contas das entidades relevantes, como por meio de execução judicial, aplicando-se à FSF.
O estado como sujeito de responsabilidade
Existem, é claro, também mecanismos de responsabilidade estatal para o contribuinte. Por exemplo, se autoridade fiscal Cometeu um erro ao calcular os pagamentos de uma informação individual ou incorretamente processada sobre a transferência de fundos para uma conta de impostos por uma entidade legal, as entidades jurídicas relevantes têm o direito de contestar as ações do Serviço de Impostos Federal. Isso pode ser feito tanto por meio da interação direta com a agência quanto pela aplicação ao tribunal.
Assim, os direitos, obrigações e mecanismos de responsabilidade como elementos do status tributário podem ser estabelecidos tanto para entidades que pagam valores estatutários ao orçamento dos contribuintes, como para o estado que administra os pagamentos relevantes.
Status como detalhes de pagamento
Há outra interpretação digna de nota do conceito de “status do contribuinte” - como atributo de pagamento. Difere um pouco da interpretação considerada por nós acima. A propriedade em questão é indicada em um documento como ordem de pagamento. O status do contribuinte é registrado no campo 101 da fonte correspondente. É indicado por um número de dois dígitos.
Pode-se notar que esse atributo é mais corretamente chamado de “status do pagador”. O fato é que a autoridade fiscal também pode ser tal - neste caso, os valores 03 devem ser inseridos no pagamento, portanto, o termo “status de contribuinte” no contexto do preenchimento das ordens de pagamento não é oficial. A rigor, é aplicável se o documento indicar o objeto de pagamento de impostos ao orçamento, por exemplo, uma entidade legal (o código 01 corresponde a esse status) ou um agente fiscal (código 02). Pode-se notar que, no total, a legislação da Federação Russa prevê 26 possíveis status do pagador, o que pode ser indicado em ordens de pagamento.
Status como certificado de requisito 2-NDFL
O status de contribuinte também pode ser indicado em 2-NDFL - um certificado de renda pessoal, que pode ser solicitado ao empregador. Neste caso, os suportes correspondentes podem ser representados em 3 valores. O status de contribuinte no imposto de renda de 2 pessoas é indicado como 1, se o indivíduo não for residente fiscal RF, isto é, vive na Rússia há menos de meio ano. O status é indicado como 2 se o pagador atender aos critérios de um funcionário altamente qualificado, como 3 se a pessoa for residente fiscal da Federação Russa.
Assim, o status de um contribuinte (indivíduo ou organização) é um conceito que pode ser interpretado de maneiras diferentes. Do ponto de vista da ciência jurídica, isso é entendido como uma combinação de elementos como obrigações, direitos do sujeito e mecanismos de responsabilidade. O código do status do contribuinte é o requisito registrado nas ordens de pagamento. Oficialmente - “status do pagador”. No total, pode haver muitos deles - 26. Há também algo como o status do contribuinte do imposto de renda pessoal. Pode ser fixado no certificado correspondente confirmando a renda de uma pessoa, em 3 versões.
