Artigo 145 do Código Tributário da Federação Russa. Isenção de deveres de um contribuinte

Os empresários individuais e entidades legais podem ser isentos do cumprimento das obrigações do pagador relacionadas com o cálculo e dedução do imposto. Isso é permitido se o lucro obtido com a venda de serviços, desempenho do trabalho, venda de produtos nos últimos três meses consecutivos não ultrapassar 2 milhões de rublos. Esta disposição está consagrada no artigo 145 do Código Tributário. A isenção do IVA tem várias nuances. Considere-os.

Exceções

A legislação estabelece as condições sob as quais o art. 145 não é válido. Em particular, a norma não se aplica a empresários e organizações que vendem produtos sujeitos a impostos especiais de consumo durante os três meses consecutivos anteriores. As disposições da norma também não se aplicam a obrigações incorridas por entidades relacionadas com a importação para a zona aduaneira da Federação Russa de um determinado grupo de mercadorias. Esta categoria inclui, em particular, produtos abrangidos pelo art. 146, parágrafo 1, sub. 4

Artigo 145 do Código Tributário: isenção de IVA. Aviso

As pessoas abrangidas pelas disposições da norma devem fornecer uma notificação por escrito. Documentos confirmando o direito de usar o privilégio estão anexados a ele. Esses títulos são enviados para a inspeção no local de registro do assunto. O formulário de notificação é aprovado por ordem do Ministério das Finanças. Os empresários e entidades jurídicas que tenham enviado um aviso à autoridade de supervisão sobre a utilização da isenção ou sobre a sua extensão não podem recusar esta oportunidade no prazo de 12 meses consecutivos. A exceção é o caso de perda de direito, de acordo com o parágrafo 5º do art. 145 do Código Tributário da Federação Russa.

Renovação

Um ano após a notificação ter sido enviada até o 20º dia do mês seguinte, um empreendedor individual ou organização que usou o direito sob o art. 145 do Código Tributário, enviado à autoridade de supervisão:

1. Documentos confirmando que durante o período especificado de uso do privilégio, a receita proveniente da prestação de serviços, venda de produtos e desempenho do trabalho, calculada de acordo com a Cláusula 1, excluindo deduções obrigatórias ao orçamento para cada três meses consecutivos, não excedia 2 milhões de rublos.
2. Notificação da extensão da isenção para o próximo ano ou retirada do mesmo.

Perda da lei

Se, durante o período em que um empreendedor ou organização individual gozou de isenção fiscal, a receita para cada 3 meses consecutivos totalizasse mais de 2 milhões de rublos, ou se a entidade vendesse produtos sujeitos a impostos especiais, começaria no 1º dia desse período (mês) ), em que houve um excesso ou venda, antes do final do período de validade do benefício, perde a oportunidade de usá-lo. O montante do imposto para o mês em que o rendimento foi mais do que o limite estabelecido está sujeito a recuperação e posterior pagamento ao orçamento em lei. Se a entidade não forneceu documentos comprovativos ou se existem informações incorretas nas declarações encaminhadas, além dos atrasos, a pessoa é acusada de multas e penalidades. Sanções semelhantes são aplicadas no caso em que o órgão de controle estabelece fatos de não conformidade pelo sujeito com as restrições previstas no art. 145, parágrafos 1 e 4.

Documentos de apoio

Aproveitar a oportunidade prevista pelo art. 145 do Código Tributário, as transações não tributáveis ​​devem ser refletidas na documentação de relatório. Confirmação de que o montante total de receita para os períodos estabelecidos pela norma não excedeu o limite exigido são as declarações:

1. Do balanço (para organizações).
2. De um livro sobre contabilização de despesas e receitas, bem como transações comerciais (para empreendedores).
3. Do livro de vendas.

Além disso, uma cópia do diário de faturas (emitidas e recebidas) é fornecida.

Cálculo de receita

Entidades que desejam exercer o direito previsto no art. 145, o aviso indica o montante do lucro. O cálculo da receita é realizado de acordo com as regras consagradas na política contábil. Ao mesmo tempo, os cálculos usam os lucros recebidos tanto de serviços tributáveis ​​(à taxa zero incluindo) quanto de serviços, bens, obras e em dinheiro e em espécie isentos de impostos. Os cálculos também levam em conta o pagamento por títulos, bem como os lucros da venda de produtos, o desempenho do trabalho e a prestação de serviços em outros territórios que não a Federação Russa. Só neste caso você pode aproveitar o direito que o artigo 145 do Código Tributário prevê. A prática dos tribunais de arbitragem confirma esta disposição. Ao determinar a receita, cujo montante determina a possibilidade de obter o direito sob a norma considerada, todos os tipos de renda do sujeito devem ser considerados.

O que não conta?

O lucro não inclui o pagamento recebido da venda de serviços, obras, produtos por entidades que usam UTII para determinados tipos de atividades. No cálculo, a base de cálculo não inclui pagamentos adiantados e outros pagamentos que são recebidos contra entregas futuras de produtos, trabalho ou serviços, que são tributados à taxa zero. Além disso, a duração do ciclo de produção para eles é superior a seis meses. Se a empresa usa a política contábil para pagamento no processo de determinação da base para o IVA, somente os valores pagos são aceitos no cálculo do lucro. Isso se deve ao parágrafo 50 das diretrizes. Nele, em particular, refere-se aos lucros que são realmente recebidos em espécie ou em dinheiro, incluindo o pagamento em títulos.

Art. 145 do Código Tributário da Federação Russa: esclarecimento sobre o calendário

Para muitas entidades, a questão do tempo para o qual a receita deve ser calculada não é clara. Em particular, surgem dificuldades na determinação dos três meses que o art. 145 do Código Tributário da Federação Russa. As observações das entidades reguladoras indicam que as receitas devem ser calculadas para cada período sucessivo. Mas neste caso, o lucro recebido no mesmo mês será registrado duas vezes. Em tal situação, assume-se que o sujeito deve determinar o direito mensal de usar o privilégio sob o art. 145 do Código Tributário da Federação Russa. Enquanto isso, a isenção do IVA não é claramente explicada por lei. O Código apenas estabelece as condições e regras gerais. Nesse sentido, os próprios sujeitos realizam o cálculo trimestralmente a cada 3 meses. Vale a pena notar que os tribunais de arbitragem apóiam essa política de empreendedores. Isto é precisamente devido a legislação imprecisa. E esses casos são decididos em favor dos pagadores.

Recuperação de pagamento

Nas actividades de entidades empresariais, pode surgir uma situação quando uma empresa adquire produtos utilizados para operações que estão sujeitas a tributação, mas não é utilizada antes de a lei entrar em vigor nos termos do art. 145. Neste caso, o valor da taxa de entrada para bens adquiridos, aceitos para dedução, é restaurado e incluído no preço desses produtos. Isso deve ser feito no último mês que precede o lançamento. Considere um exemplo:

Uma organização de caridade fornece aconselhamento jurídico pago e outros serviços pagos a pessoas com deficiência. Para isso, a empresa adquiriu papelaria em agosto de 2002. O valor da compra ascendeu a 6 mil rublos, incluindo o IVA - 1 mil rublos. Em agosto, o último foi aceito para dedução. No entanto, este mês a organização não forneceu serviços jurídicos. Em setembro de 2002, a empresa enviou uma notificação de liberação à autoridade supervisora.Isso significa que, em 30 de agosto, o montante das contribuições obrigatórias pagas ao fornecedor deve ser restaurado e, posteriormente, incluído no custo do material de papelaria. Neste caso, a contabilidade será realizada da seguinte forma:

Ao comprar mercadorias, um registro é feito:

• DB 60 Cd 51 - 6 mil rublos. listado para o fornecedor como pagamento pela mercadoria.
• DB 10 Cd 60 - 5 mil rublos. (6 mil rublos - 1 mil rublos) papelaria (capital do preço de compra excluído).
• DB 19 Cd 60 - 1 mil rublos. - O imposto pago ao fornecedor é levado em conta.
• DB 68 Subch. "Cálculos para o IVA" Cd 19 - 1 mil rublos. - O montante do imposto aceite para dedução.

30 de agosto:

• DB 19 Cd 68 subch. "Cálculos para o IVA" - 1 mil rublos. - restabelecimento do montante aceito para dedução antes do lançamento.
• DB 10 Cd 19 - 1 mil rublos. - o montante recuperado está incluído no custo dos bens adquiridos.

Em vez dessas duas entradas, você pode criar uma:

• DB 10 Cd 68, sub. "Cálculos no ND" - 1 mil rublos. O valor recuperado está incluído no custo dos itens comprados.

Ativos fixos

Como art. 145, deduções para sistemas operacionais não utilizados também devem ser restauradas. Nesse caso, estamos falando de situações em que, ao realizar atividades, parte do valor dos ativos fixos é utilizada. De acordo com especialistas, o montante do IVA, que anteriormente era aceito para dedução, com relação ao preço não amortizado (não utilizado) do ativo deveria ser restabelecido. Aumenta o valor dessa propriedade. Essas operações devem ser executadas no último mês que antecede a liberação.

Opcional

O valor dos impostos pagos pelas entidades que perderam a oportunidade de utilizar a isenção para serviços, bens ou trabalhos adquiridos antes da perda deste direito e utilizados posteriormente ao realizar atividades reconhecidas como objeto de tributação são dedutíveis no art. Ordem 171 e 172.

Ponto importante

É sobre o envio de um aviso. Sob a forma de um documento aprovado por ordem do Ministério das Finanças, é fornecida uma peça destacável. Deve levar a marca do corpo de controle que ele recebeu um aviso do sujeito. Essa coluna é considerada uma permissão para um empreendedor ou organização. mas, em alguns casos, a administração fiscal estabelece requisitos quanto ao recebimento de todos os documentos. Em particular, os sujeitos são instruídos a deixar papéis em uma caixa postal especial na própria autoridade controladora. Nesse caso, você precisa descobrir o número de telefone do departamento que registra a correspondência recebida. Sua equipe possui informações sobre o número da documentação recebida. Nos casos previstos nas cláusulas 3 e 4 da norma considerada, é permitido o envio de papéis e notificações por correio registrado, utilizando os serviços de correio. O dia da sua prestação em tais situações será considerado o sexto dia a partir da data da correspondência. Este momento deve ser levado em conta e ajustar o tempo de envio. Como regra, as entidades de negócios trazem avisos e documentos de suporte pessoalmente.