Conta 19 na contabilidade: subcontas, lançamentos, fechamento

A conta 19 é usada para resumir informações sobre os valores devidos e pagos pelo IVA sobre obras, valores e serviços adquiridos. Considere este artigo em mais detalhes.

IVA

Este imposto é considerado indireto. O IVA é uma forma de retirada para o orçamento do Estado de uma parte do preço de um produto, serviço ou obra. É criado em todas as etapas do processo de produção e deduzido à medida que é implementado. Ao aplicar o IVA, o comprador final paga ao vendedor um imposto sobre o preço total dos bens adquiridos.

Mas ele começa a entrar no orçamento mais cedo. Isso se deve ao fato de que o valor de sua parte do preço adicionado ao custo das matérias-primas compradas, serviços / trabalho que são necessários para a produção, é pago ao estado por cada participante na produção em diferentes estágios. A taxa de IVA na Federação Russa é de 18%. Ele é usado por padrão se a operação não for classificada como taxável em 10% ou 0%. O IVA foi introduzido na Federação Russa em 1 de janeiro de 1992. As regras para cálculo e pagamento foram determinadas primeiro pela Lei Federal correspondente "Sobre o Imposto sobre Valor Agregado". Desde 2001, o procedimento foi regulamentado pelo Ch. 21 Código Tributário. Para certas categorias de pagadores e transações de IVA não é estabelecida. Por exemplo, as empresas não podem pagar impostos se o valor de sua receita nos três meses anteriores um após o outro não exceder um certo limite (2 milhões de rublos, de acordo com o parágrafo 1 do artigo 145 do Código Tributário).

Subcontas 19 contas

Este artigo pode ser aberto:

1. Subconta 19.1. Ele reflete o IVA sobre a aquisição de ativos fixos. Leva em consideração os valores devidos ou pagos de impostos relacionados à compra e construção de ativos fixos, incluindo sites individuais de gerenciamento de terras, etc.
2. Subconta 19.2. Este item cobre o IVA sobre ativos intangíveis adquiridos.
3. Subconta 19.3. Mostra o IVA em refinarias compradas. Nos termos deste artigo, os montantes de impostos atribuídos para pagamento ou pagos pela empresa relativos à aquisição de materiais, matérias-primas, produtos semi-acabados e outros tipos de inventários, bens, são passados.

Recurso

O reflexo sobre o débito do valor do IVA que deve ser pago ou pago pela empresa pelo MPZ OS comprado e NMA é realizado em correspondência com os itens de liquidação. O fechamento da 19ª conta - baixa dos valores acumulados - é realizado com a inclusão de uma conta na conta. 68, mostrando os cálculos de taxas e impostos.

Especificidade

Conta 19 em contabilidade é considerada muito peculiar. Pode ser considerado como um artigo adicional regulamentar, através do qual o preço dos materiais (conta de saldo devedor. 10) pode ser trazido para o custo. Nesse caso, 19 é passivo. Também é interpretado como um determinado recebível. Nesse caso, a pontuação é 19 ativa. Isso se deve ao fato de que, ao transferir materiais para produção, o custo do imposto pago ao fornecedor é reembolsado pelo orçamento.

Apuramento

Ao implementar obras, bens e serviços, além do seu valor, o comprador deve pagar o IVA ao vendedor na taxa estabelecida. Em seu valor, este último emitirá uma fatura para o adquirente no prazo de cinco dias. O cálculo do período começa a partir da data de envio do produto ou da prestação do serviço / execução do trabalho. Na documentação contábil e nas faturas do fornecedor, o IVA deve ser destacado em uma linha separada. Se as operações sobre a venda de quaisquer serviços, produtos, obras não são tributáveis ​​ou o vendedor está isento da obrigação de pagar impostos, a papelada é realizada sem alocação.

Ao mesmo tempo, o registro correspondente “sem IVA” deve estar presente nos documentos de liquidação.No processo de implementação de trabalhos, produtos ou serviços para a população em dinheiro, os requisitos para a preparação de documentos e emissão de faturas serão considerados cumpridos se o vendedor entregou o cheque administrativo ao comprador. Ele pode enviar outro documento de apoio do formulário estabelecido.

Fatura

Este é um documento que serve de base para a adoção de valores de imposto para reembolso ou dedução. Os detalhes obrigatórios da fatura estão definidos no parágrafo 5º do art. 169 Código Tributário. O documento deve ser assinado pelo contador chefe e diretor da empresa ou outras pessoas autorizadas por eles. Fatura - carimbada. O vendedor deve ter um diário para a contabilidade desses documentos e um livro de vendas. O adquirente, respectivamente, também deve receber as faturas recebidas no diretório apropriado. Um livro de compras também é necessário. A ordem em que essas revistas são mantidas é aprovada por um decreto governamental.

Conta 19: postagens

Depois de aceitar os bens adquiridos, o comprador paga o IVA à conta 19. Na contabilização deste artigo, o valor do imposto pago nas despesas de viagem também é passado. O cálculo é realizado a uma taxa de 16,67% das despesas indicadas (sem imposto sobre vendas). De acordo com as informações das faturas emitidas pelos vendedores, bem como com os documentos que confirmam o pagamento do imposto, o comprador tem o direito de reduzir a dedução obrigatória para o orçamento do montante contabilizado 19. Tal oportunidade é possuída pelos adquirentes que usam os valores obtidos para fins de produção. Nesse caso, você deve fazer um registro: "DB 68 Cd 19".

Inclusão do IVA nas despesas do comprador

O valor do imposto que é apresentado ao adquirente é atribuído aos seus custos ao usar produtos, obras, serviços:

1. Na fabricação / venda de instalações cujas operações de venda não estejam sujeitas à tributação (isenta) nos termos do § 1º do art. 149 Código Tributário.
2. Produção / transferência de produtos, serviços, obras, operações para as quais para suas próprias necessidades são consideradas um objeto de tributação de acordo com a Sec. 21 mas não sujeito contabilidade fiscal de acordo com os parágrafos 2º, 3º do art. 149 Código Tributário.
3. Implementações fora do território da Federação Russa.

Para o montante do IVA que é apresentado ao comprador, é feita a seguinte entrada: "DB 20 (44, 23, 26, 25, etc.) Cd 19".

Regras gerais

A conta 19 deve ser mantida em conformidade com vários requisitos:

1. O débito reflete os montantes que são pagos aos contratados e fornecedores pelos ativos materiais adquiridos, bem como pelos serviços / trabalhos aceitos.
2. O saldo do artigo não deve conter o IVA deduzido às contrapartes.
3. Os valores pagos são apresentados ao orçamento de acordo com as regras estabelecidas no Código Tributário.
4. O IVA deduzido aos contratantes / fornecedores, mas não apresentado ao orçamento de acordo com as normas do Código Tributário, deve ser refletido nas contas de valores, custos ou outras despesas.

Ponto importante

Segundo alguns especialistas, no DB, a conta 19 deve incluir o IVA acumulado no orçamento para os ativos fixos adotados, concluir a construção do capital e implementá-lo de maneira econômica. Mas outros autores reconhecem esta proposta como infundada. A conta 19 reflete o valor do IVA que deve ser pago aos contratados e fornecedores, ou seja, entidades legais (organizações). Quando uma empresa tem obrigações fiscais orçamentárias, é necessário levar em conta as circunstâncias nas quais elas surgiram. No processo de construção de maneira econômica, um objeto tributável é criado. Se não fosse possível apresentar este imposto ao orçamento, o IVA acumulado deveria aumentar o custo inicial do ativo fixo. Mas sob a lei fiscal, as empresas mostram impostos. Daqui resulta que estes montantes de IVA representam uma certa quantia de obrigações orçamentais para o ordenante. Este último, sujeito a requisitos, irá apresentá-los ao orçamento posteriormente. Assim, esses valores devem ser refletidos nas contas dos assentamentos, em particular na conta. 76

Analytics

Deve ser construído de tal forma que seja possível preparar uma declaração com custos mínimos de tempo. É também necessário organizar a contabilidade separada do IVA para obras, serviços, bens materiais que são utilizados na produção de produtos destinados à venda para exportação.

Exemplo

Considere uma situação em que uma empresa comprou determinados produtos de um fornecedor em março de 2014 e, posteriormente, os revendeu para seus próprios clientes. A consignação de mercadorias foi comprada e vendida integralmente. Custos de aquisição - 12 mil rublos. Deste montante, 1830,51 é o IVA. O montante do imposto foi alocado do custo de produção e atribuído à conta 19. Essa transação reflete duas entradas:

• DB 41 Cd 60 - o custo dos produtos adquiridos foi levado em conta 10 169,49 rublos.
• DB 19 Cd 60 - mostra o IVA de entrada para a compra de mercadorias 1830.51 p.

No final do ano de referência, a empresa baixa o valor do IVA para a conta. 68. Assim, a organização exerce o seu direito de reduzir a dívida ao orçamento. A seguinte entrada é feita: "Db 68 Cd 19 - o montante foi transferido para o débito da conta para assentamentos com o orçamento para reduzir o montante do imposto cobrado 1830.51 rublos."

No mesmo mês de março, a empresa vende seus produtos para seus clientes a um custo de 1,5 vezes o preço de compra (18 mil rublos). Esta operação é refletida nas entradas:

• DB 90.2 Cd 41 - mostra o custo das mercadorias vendidas 10 169,49 p.
• DB 62 Cd 90.1 - responsável pela dívida do comprador para a empresa 18 mil rublos (incluindo o IVA 2.745,76 rublos).
• DB 90.3 Cd 68 - o montante do IVA foi alocado para deduções ao orçamento de 2745,76 rublos.

Em seguida, o resultado financeiro da transação é determinado estabelecendo a diferença entre o volume de negócios no débito e crédito da conta "Vendas": 10169,49 p. + 2745,76 p. - 18 000 p. = - 5,084.75 p.

Menos aqui significa lucro. O montante recebido é transferido para a conta. 99: DB 90.9 Cd 99 - receita das vendas de março de 2014 5.084,75 p.

Como resultado, na contagem. 68 o montante do IVA é formado, sujeito a transferência para o orçamento. É definido como a diferença entre Cd e DB: 2 745,76 p. - 1 830,51 p. = 915,25 p. - Imposto sobre deduções ao orçamento decorrentes das vendas de março de 2014.

Conclusão

Muitos especialistas nas fases iniciais do trabalho acreditam que a pontuação 19 é bastante complicada de entender e usar. No entanto, aprender a lidar com isso corretamente é extremamente importante. Contadores experientes gostam muito dessa conta. Este artigo realmente economiza o financiamento das empresas. Na conta, você pode não só levar em conta, mas também reembolsar parte do IVA do orçamento, reduzindo assim o montante do imposto a pagar.