Contabilidade fiscal na organização: os fundamentos e princípios

Cada empresa é obrigada a manter registros contábeis e fiscais. Tal exigência é estipulada pelo Capítulo 25 do Código Tributário introduzido em 1º de janeiro de 2002. Vamos considerar ainda como a contabilidade tributária é realizada em uma organização.

Classificação

De acordo com a legislação em vigor hoje, a contabilidade fiscal em uma organização pode ser mantida:

1. Offline.
2. Integrado

O primeiro método requer a formação de um serviço especial. É encarregado do cumprimento de todas as tarefas relacionadas à tributação. Estas incluem, inter alia, questões sobre a definição de política financeira e interação com autoridades de controle. Especialistas deste serviço coordenam todas as operações monetárias da empresa. Como suas funções incluem contabilidade tributária, o principal requisito para os funcionários desse departamento é a disponibilidade de experiência e conhecimento relevantes. Além disso, eles podem não entender os meandros do PBU, o reflexo da informação sobre as contas, não conhecer as regras de dupla entrada, etc.

Os funcionários do serviço devem saber o que são registros contábeis tributários, como eles são formados. Para garantir a implementação das tarefas atribuídas a eles, cópias adicionais da documentação primária devem estar presentes na empresa. Uma opção de relatório autônomo também envolve o estabelecimento da relação entre contabilidade e impostos, controle interno da identidade das informações neles refletidas. Isso, por sua vez, exigirá custos adicionais. A segunda opção envolve a aproximação máxima de impostos e contabilidade. Este método de condução de assuntos financeiros é usado pela maioria das empresas. Com essa opção, a formação de registros contábeis tributários é realizada pelo corpo contábil.

Problema de escolha

Considerando uma opção contábil específica, a administração deve levar em conta as capacidades financeiras da empresa. No entanto, não só eles serão importantes, mas também outros fatores significativos. Estes incluem, por exemplo:

1. Afiliação da indústria.
2. A estrutura organizacional da empresa.
3. A presença de usuários externos e internos de informações.
4. As especificidades da empresa.
5. O nível de automação e o volume de fluxos de informação entre departamentos.
6. O estado do sistema de contabilidade, controle externo e interno.

Política financeira

É necessário para todo empreendimento. Política contábil representa um complexo de métodos de contabilização de transações comerciais, propriedades, despesas e receitas. É necessário para a formação de informações confiáveis ​​sobre os lucros da empresa na declaração. A política financeira deve refletir as abordagens da empresa para resolver questões como:

1. Determinação da base para imposto de renda.
2. Formação de obrigações orçamentárias.
3. Avaliação de imóveis.
4. Distribuição de perdas entre períodos de relatório.

Aspectos-chave

Para manter registros fiscais de impostos, é necessário estabelecer e justificar os rumos metodológicos e técnicos dessa atividade. Em particular, os seguintes aspectos devem ser considerados:

1. A organização da contabilidade.
2. Princípios e regras para relatar todos os tipos de atividades realizadas por uma entidade econômica.
3. Registre Formulários.
4. Tecnologia de processamento de dados.
5. Métodos contábeis.

Explicação

A política financeira é anexada a registros analíticos de uma determinada forma. Eles devem indicar detalhes como:

1. Nome
2. O período para o qual o documento é compilado.
3. Medidores de operação.
4. O nome da ação.
5. Assinatura da pessoa responsável pela papelada.

A política financeira desenvolvida e adotada da empresa é aprovada por ordem do diretor. Contabilidade fiscal deve ser mantida apenas nas formas que a empresa escolheu. Eles são usados ​​seqüencialmente de um período para outro. Ajustes podem ser feitos na política financeira se houver mudanças:

1. Leis de imposto de renda.
2. Os métodos de relatório usados.

Receitas e despesas

A partir de 1º de janeiro de 2002, as empresas devem acumular informações sobre as receitas da venda de produtos, a implementação de obras / serviços, direitos de propriedade e valores de materiais, bem como lucros não operacionais. Da mesma forma generalizada e despesas na contabilidade fiscal. De acordo com as disposições do cap. 25 Código Tributário, a empresa pode classificar independentemente receitas e despesas de:

1. Arrendamento / sublocação de propriedade.
2. Concessão de direitos a produtos de propriedade intelectual para uso.

A contabilidade fiscal classifica essas receitas e despesas como não operacionais. Ao fornecer propriedade intelectual e propriedade para uso temporário ou permanente por uma taxa, eles são incluídos nas receitas e despesas de vendas.

Reconhecimento de perdas

De acordo com o art. 283 do Código Tributário, uma entidade econômica pode manter registros fiscais de perdas não apenas no atual, mas também em períodos futuros. Isso permite suavizar várias contradições na documentação de relatórios. Esta disposição é especialmente relevante para as empresas que, de acordo com o relatório fiscal, sofreu uma perda, e de acordo com documentos contábeis - um lucro.

Transferência de perda

Está sujeito às seguintes condições:

1. O montante da perda não deve exceder 30% da base do imposto sobre o rendimento.
2. Para transferir a perda é permitido por não mais de 10 litros.

Uma empresa que sofre perdas em mais de um período atribui-lhes o futuro de acordo com a ordem de recebimento, ou seja, após cobrir os custos correspondentes.

Taxa de depreciação

Eles são realizados por um método linear ou não linear. A empresa seleciona a opção de acumulação mais adequada e a corrige na política contábil. Ao calcular a depreciação em ativos fixos, os coeficientes podem ser usados ​​- diminuindo ou aumentando. Os últimos são estabelecidos em relação ao sistema operacional:

1. Operado em condições de maior deslocamento ou em um ambiente agressivo.
2. Atuando como objeto de um contrato de arrendamento mercantil financeiro.

Os índices de redução podem ser aplicados a qualquer propriedade depreciável, cuja lista é aprovada pela gerência da empresa.

Criando reservas

A contabilidade fiscal envolve a inclusão uniforme de custos futuros nos custos da empresa. Para isso, as reservas são formadas por:

1. Dívida duvidosa.
2. Reparação e manutenção de garantia.

Os recebíveis em aberto no período especificado no contrato e não garantidos por garantia bancária, penhor ou garantia são reconhecidos como duvidosos. No processo de tomada de decisão sobre a formação da reserva, você deve entender claramente as diferenças entre as regras pelas quais a empresa mantém a contabilidade fiscal e a PBU. Em caso de dívida duvidosa em menos de 45 dias. Até a conclusão do período anterior, o estoque não é formado. As quantias de deduções feitas em reservas são incluídas em despesas não operacionais somente para aquelas empresas que usam o método de competência. O estoque é formado para cada dívida de acordo com os resultados do estoque. A quantidade de deduções deve ser igual a:

1. O montante da dívida duvidosa (por um período de ocorrência de mais de 90 dias).
2. 50% do montante (por um período de 45 a 90 dias).

As reservas utilizadas pela empresa não são totalmente, podem ser transferidas para o próximo período. A quantidade de reservas recém-formadas deve ser ajustada pelo valor do saldo da seguinte forma:

1. A diferença positiva entre o saldo da reserva anterior e a nova reserva está incluída no resultado não operacional do período anterior.
2. Uma diferença negativa aplica-se uniformemente às despesas não operacionais.

Baixa de mercadorias e materiais

O montante das despesas pode ser estabelecido avaliando:

1. Custo de 1 unidade. estoques.
2. Preço inicial médio.
3. O custo dos objetos adquiridos pela primeira vez (método FIFO).
4. Custo dos últimos bens / materiais comprados (método LIFO).

A frequência de pagamento de deduções de lucros

O montante total do imposto é estabelecido no final do ano civil. Durante este período, os pagamentos antecipados são feitos para o orçamento. A frequência das deduções é estabelecida pela empresa e registrada na política contábil. Art. 286 A NK fornece duas formas de efetuar pagamentos:

1. Trimestralmente
2. Mensalmente.

A primeira opção deve usar:

1. Empresas cuja receita para os 4 trimestres anteriores não foi superior a 3 milhões de rublos.
2. Instituições orçamentárias.
3. Organizações estrangeiras que operam na Federação Russa através de missões permanentes.
4. Associações sem fins lucrativos que não recebem receita de vendas.
5. Empresas que lucram com a participação em parcerias simples.
6. Empresas que auferem receita de acordo com acordos de partilha de produção.
7. Empresas com lucro de gerenciamento de confiança.

Os adiantamentos mensais são calculados de acordo com as alíquotas de imposto e o valor da receita recebida desde o início do mês até a sua conclusão, levando-se em conta os valores provisionados anteriormente.

Registo com a autoridade fiscal

É obrigatório para todas as entidades empresariais que realizam atividades empresariais. Neste caso, não importa se há circunstâncias com as quais a legislação conecta a ocorrência de uma obrigação de manter registros fiscais e deduzir pagamentos obrigatórios ao orçamento. Registro de pagadores é realizado:

1. No endereço do local da empresa ou divisões separadas.
2. No local de residência dos indivíduos.
3. No endereço do local de veículos ou propriedade que são objetos de tributação e de propriedade de cidadãos ou pessoas jurídicas.

Ponto importante

O registo fiscal de uma empresa, que inclui divisões separadas localizadas dentro da Federação Russa e que também possuem objectos imóveis sujeitos a tributação, é efectuado como no Serviço Fiscal Federal, no endereço da sua localização, localização das suas sucursais e propriedades que lhe pertencem.

Docs

A contabilidade fiscal nas autoridades fiscais é realizada apenas em relação às pessoas cujas informações são inseridas no Registro Unificado. Para isso, a entidade deve fornecer:

1. Sv-o sobre o registro de estado.
2. Constituinte e outros documentos necessários para o registro.
3. Artigos confirmando a formação de escritórios e filiais de representação.
4. Declaração.

A autoridade de controle é obrigada a registrar o assunto no prazo de cinco dias. Durante o mesmo período, a Inspecção do Serviço Fiscal Federal emite uma notificação.