Assistência financeira isenta de royalties: lançamentos contábeis

Assistência financeira gratuita - uma transação comercial comum, que implica a transferência de propriedade para uma entidade legal de outras entidades. Na maioria das vezes, os filantropos doam ativos na forma de dinheiro. Mas existem outros tipos de financiamento gratuito por terceiros.

Reflexão sobre Legislação

Dependendo do ramo de regulação legal que controla o processo de livre transferência de ativos, o significado da definição de “assistência financeira” muda. O Código Civil considera como uma transferência de propriedade por estranhos ou fundadores como um presente.

Assistência financeira gratuita na contabilidade é entendida como o resultado de caridade ou financiamento reservado. O Código Tributário prevê várias exceções e comentários adicionais sobre a tributação da propriedade doada.

Variedades de assistência gratuita

O dinheiro é a principal maneira de fornecer apoio financeiro a uma empresa. Eles podem ser transferidos de outras entidades legais e indivíduos, o estado ou fundadores para fins específicos.

Assistência financeira gratuita pode ser fornecida não apenas em dinheiro, mas também através da transferência de propriedade na forma de ativos fixos ou ativos intangíveis. Por exemplo, o seguinte pode ser transferido para a propriedade de uma empresa:

• direitos de propriedade;
• trabalho ou serviços sem pagamento;
• propriedade intelectual;
• valores mobiliários.

Assistência financeira oportuna, sem custo, pode levar a empresa a sair de uma situação difícil e até evitar a falência.

Contabilidade de apoio à propriedade

Uma empresa que tenha realizado o ato de doar propriedade para outra entidade legal deve necessariamente refletir a transação nos dados contábeis. De acordo com as instruções do Ministério das Finanças RF, as despesas de caridade são incluídas na categoria de outras despesas.

Para coletar informações sobre as doações listadas, use a conta 91. Sua estrutura é ativa-passiva. A provisão de assistência financeira gratuita é acompanhada por correspondência com uma conta debilitada.

Postagens de um filantropo

O processo transferência gratuita de propriedade (incluindo dinheiro) deve ser documentado tanto pela parte receptora quanto pela parte cedente. Imprecisões na contabilidade podem levar a violações das leis tributárias, o que acarreta processos judiciais.

Para contabilizar a transferência de uso de propriedade conta corrente 76, que é debitado com contas contendo informações sobre ativos doados. Depois disso, os valores das despesas são baixados para o débito da conta 91, e também, se necessário, refletem o montante das obrigações tributárias.

Contabilidade fiscal gratuita

A prestação de apoio financeiro a outras pessoas jurídicas é regulada não apenas pelas normas contábeis, mas também pelas instruções do Código Tributário. Os principais pagamentos de impostos que são cobrados sobre a assistência à propriedade são o IVA e o imposto sobre o rendimento.

A legislação em vigor em 2016 exige que as empresas prestem assistência financeira gratuita para alocar recursos do lucro líquido. De acordo com o Código Tributário, as despesas relacionadas à caridade e às contribuições direcionadas não estão incluídas no cálculo da base de cálculo.

IVA

Em 2016, as empresas também podem contar com benefícios ao pagar o IVA. A transferência de direitos de propriedade, serviços, obras ou bens gratuitamente não está sujeita a IVA. Deve-se ter em mente que os produtos sujeitos a impostos não estão incluídos na lista.

Para obter direitos sobre o benefício, é necessário cumprir os requisitos da Lei No. 135 FZ, que detalha a lista de atividades beneficentes que se enquadram na isenção de IVA. Se uma empresa estiver envolvida no apoio financeiro de uma entidade jurídica que utilize operações, tanto IVA como não tributáveis, estas devem ser contabilizadas separadamente.

Documentos para doar propriedade

A provisão de assistência financeira gratuita deve ser registrada nos documentos. A exceção são os casos de transferência de fundos para organizações sem fins lucrativos que não perseguem o objetivo de usar os montantes para a atividade empreendedora. Em outros casos, a empresa deve ter os seguintes documentos em mãos:

• um acordo com o destinatário da assistência financeira;
• cópias de registros contábeis na aceitação pelos beneficiários de quantias para contabilidade;
• confirmação do uso pretendido dos fundos recebidos.

A lista contém os principais documentos necessários para a execução de um ato de caridade. Em alguns casos, documentos adicionais podem ser necessários.

Contabilização da assistência financeira

De acordo com as instruções para o uso do plano de contas padrão, a conta passiva 98 (subconta 2) é usada para refletir as informações sobre as quantias de recebimentos gratuitos. Nesse caso, as contas da propriedade transferida são debitadas.

Como os recursos alocados são utilizados, os valores são reconhecidos como resultado não operacional, parcialmente debitados à conta 91.1. Isso é necessário de acordo com o PBU: os ativos recebidos gratuitamente como resultado da caridade são considerados como receita não operacional e são refletidos na conta 91. Uma diminuição no valor da assistência recebida ocorre quando:

• férias na produção de MPZ;
• encargos de depreciação;
• reembolso de contas a pagar;
• outras operações devido a financiamento direcionado.

Os dados contábeis devem refletir totalmente as fontes de receita não operacional e as condições para seu uso.

Contabilidade fiscal para montantes recebidos gratuitamente

Recebidos como presente, as finanças de uma empresa são tributadas de maneira especial. O IVA é obrigatório apenas nos casos em que:

• a organização usa as mercadorias recebidas para posterior venda;
• produtos doados - excisable;
• a assistência foi prestada na forma de bens, serviços ou obras, bem como ativos fixos e objetos de ativos intangíveis, que serão transferidos para terceiros.

Os montantes doados, como regra, são incluídos apenas no cálculo do imposto de renda do beneficiário, e o IVA sobre o dinheiro não é pago. A empresa beneficiária deve levá-lo em conta ao calcular o imposto de renda, se pelo menos uma das condições for violada:

• seu capital inicial consiste em 50% ou mais da contribuição do benfeitor;
• O capital autorizado da organização de assistência consiste em 50% ou mais da contribuição do beneficiário.

Assim, o cálculo do imposto de renda não inclui apenas a assistência financeira do fundador. Se os fundos foram recebidos de pessoas físicas ou jurídicas de terceiros, o beneficiário deve incluir o valor no cálculo do imposto de renda.

Nos casos em que um indivíduo atua como parte que aceita assistência, é necessário pagar imposto de renda pessoal.

Lançamentos com financiamento gratuito

Considere as operações típicas realizadas por um contador de uma empresa ao receber assistência financeira.

Depois de utilizar fundos de assistência financeira, é necessário refleti-los no item de resultado não operacional.

Contribuições do Fundador Contabilidade

As finanças da empresa são geradas principalmente a partir dos recursos do capital autorizado e dos investimentos subsequentes dos fundadores. A lei não limita a frequência das contribuições e seu tamanho. Além disso, se o capital autorizado do beneficiário de assistência financeira for constituído de 50% ou mais dos recursos do remetente e vice-versa, o montante não será considerado no cálculo do imposto de renda.

Na contabilidade refletem a assistência do fundador de postagem:

1. Dt 51 Kt 98,2 - pelo valor recebido do depositante gratuitamente.
2. Dt 98,2 Kt 91,1 - o valor da assistência financeira está incluído em outras receitas.
3. Dt 68 Kt 99 - reflete a responsabilidade tributária do montante da assistência (realizada nos casos em que as condições do artigo 251 do Código Tributário são violados).

Assim, apenas 2-3 atribuições contábeis descrevem assistência financeira gratuita. Os lançamentos em 1C são idênticos àqueles descritos para contabilização sem usar o programa.