Patrocínio de uma instituição individual ou orçamentária

O patrocínio é um tipo bastante comum de atividade na Rússia. Os modelos de negócios de muitas empresas incluem, sem falta, atividades relacionadas à prestação de assistência financeira a certas organizações orçamentárias, sem fins lucrativos, organizações esportivas e indivíduos.

Um tipo de atividade perto o suficiente para patrocinar é caridade. Um grande número de organizações russas também estão envolvidas. De acordo com vários critérios, os vários tipos de atividade associados à prestação de apoio financeiro e outros tipos de apoio material às empresas em relação às estruturas orçamentais e aos indivíduos são definidos como atividade empreendedora. Em alguns casos, como uma instituição de caridade. Existem interpretações de natureza mista.

Por quais sinais a diferença entre as atividades desses tipos é determinada? Quais critérios são importantes em termos de tributação? Por que o patrocínio é benéfico para muitos empresários? Quais princípios o Serviço Federal de Impostos adota ao calcular taxas de patrocinadores e beneficiários?

Quem é o patrocinador?

O termo "patrocinador" é bastante comum. Dependendo do contexto, sua interpretação pode variar de um caso para outro. Vamos tentar determinar o significado da palavra "patrocinador" entrando em contato com as fontes da lei. Eles têm alguma definição do termo? Existe e é bastante simples. Está contida na Lei Federal "Sobre Publicidade". De acordo com essa lei, o patrocínio é uma atividade que envolve uma certa resposta do objeto patrocinado em relação à prestação de apoio financeiro e outros tipos de apoio.

A pessoa que ajuda com o dinheiro através do patrocínio geralmente conta com o retorno subseqüente do investimento.

Como regra geral, o principal mecanismo usado nesses casos é a publicidade.

Por exemplo, suponha que o patrocínio seja fornecido a uma escola.

Os funcionários dessa instituição de ensino acabam sendo obrigados a publicar dados sobre o assunto que ajudaram, em canais de mídia acessíveis, folhetos, a falar sobre ele em eventos públicos.

Assunto de patrocínio

Que tipo de ajuda, do ponto de vista da legislação russa, pode ser reconhecida como patrocínio? O parágrafo 9 do Artigo 3 da Lei Federal "Sobre Propaganda" afirma que esta pode ser a provisão de fundos com a finalidade de realizar um evento de caráter esportivo, cultural ou em outras áreas, criando um produto para transmissão na TV, rádio ou qualquer outro assunto de criatividade.

Diferenças entre patrocínio e publicidade regular

Como dissemos acima, o patrocínio envolve uma resposta subsequente da entidade patrocinada na forma de facilitar a colocação de informações sobre quem ajudou na mídia e em outros canais. Tais ações são classificadas por lei como "publicidade de patrocínio". No entanto, de acordo com vários estatutos, difere do tradicional, como tal, comercial.

Em primeiro lugar, de acordo com uma das cartas da FAS, a publicidade não pode ser considerada patrocínio se envolver a publicação de informações sobre uma marca, marca registrada sem referência a um evento ou projeto financiado.

Em segundo lugar, se a pessoa que ajudou com o dinheiro controla a campanha para promover seu nome na mídia, então, de acordo com a posição da FAS, ele ainda usa o canal da publicidade comercial. Os critérios aqui podem ser diferentes. Por exemplo, o fato de o jornal onde o anúncio do patrocinador é publicado pertencer a ele.

Assim, uma mensagem como “Compre produtos de abacaxi fresco da OJSC como parte de uma rede de distribuição de marca nas áreas centrais de nossa cidade” é da natureza da publicidade comercial.Por sua vez, a frase “Agradecemos à empresa Fresh Pineapple OJSC, representada pela rede de distribuição na parte central de nossa cidade por ajudar a organizar uma manifestação esportiva para alunos do 9º ao 11º ano do ensino médio”, pode muito bem ser classificada como publicidade tipicamente patrocinada. A diferença é bem sentida.

Documentário de Patrocínio

Patrocínio geralmente tem procedimentos formais de liberação. A relação entre o prestador de assistência e o financiador está sujeita aos padrões estabelecidos no capítulo 39 do Código Civil. Ou seja, aqui estamos falando da prestação de serviços com sinal de retribuição. Um acordo de patrocínio está sendo elaborado. Uma amostra dele pode conter os seguintes itens.

1. O assunto é determinado: o patrocinador financia os eventos (criação de um produto criativo), e o destinatário da assistência concorda em publicar, através de mecanismos disponíveis, informações sobre quem ajudou.

2. As condições do contrato são indicadas:

• o conteúdo da informação publicada sobre o patrocinador, o método de sua distribuição (mídia, folhetos, anúncio oral, etc.);
• o local onde o evento será realizado;
• a duração da campanha publicitária de patrocínio;
• tipo de assistência prestada (dinheiro ou propriedade);

3. A informação é anotada refletindo a maneira de confirmar o fato de que as obrigações das partes foram cumpridas. Normalmente, este é um ato de aceitação (complementado por documentos relevantes - certificados, layouts de banners publicitários, etc.).

Tributação Patrocínio

A assistência ao patrocínio é tributada de acordo com as normas do Código Tributário da Federação Russa. Em conformidade com eles (em particular, com o artigo 1.º do Código), o tema do apoio deve incluir o IVA (independentemente de se tratar de dinheiro ou bens). A taxa é de 18%. Do ponto de vista do Serviço Fiscal Federal, o objeto do patrocínio é um distribuidor de publicidade.

Ele recebe uma compensação por seus serviços do patrocinador, ou seja, o anunciante. E, portanto, é obrigado a pagar o IVA pelos serviços prestados. Em alguns casos, é possível compensar o IVA acumulado no patrocínio e um imposto semelhante sobre despesas relacionadas, por exemplo, com interações com contratados durante uma campanha de publicidade. Isso se aplica a aspectos relacionados ao objeto de transferência de assistência.

O patrocínio é um benefício comercial?

E quanto aos impostos do partido que fornece suporte? O mais notável é que a provisão de patrocínio pode ser atribuída aos custos da organização.

Ou seja, as somas de dinheiro transferidas para o objeto de suporte (ou o custo equivalente para a propriedade) podem ser usadas para reduzir a base tributária se, por exemplo, a organização patrocinadora trabalhar no sistema tributário simplificado.

É verdade que isso só será legítimo se o uso direcionado dos fundos for comprovado. De acordo com algumas Cartas do Ministério da Fazenda, o Serviço de Impostos Federal reconhece os seguintes itens de despesas para reduzir a base tributária:

• eventos promocionais através da mídia;
• produção de banners publicitários, elementos leves;
• impressão de brochuras, folhetos, catálogos.

Os custos relevantes devem ser suportados por documentos de natureza primária. Como regra geral, a questão da redução da base tributária, aceitável do ponto de vista do Serviço Fiscal Federal, é a apresentação do patrocínio como custos de publicidade. Os critérios mais importantes aqui são a viabilidade econômica, evidências documentais corretas e foco no lucro. Específico tipos de despesas prescritos por lei nesta parte estão estabelecidos no Artigo 264 do Código Tributário.

Em alguns casos, no entanto, a lei oferece uma oportunidade para que entidades e objetos de assistência recebam preferências relacionadas à tributação. O facto é que, em 2012, o Código Tributário da Federação Russa foi alterado, segundo o qual algumas relações patrocinadoras podem, por um lado, não prever o cálculo do IVA (que beneficia os objectos de apoio) e, por outro lado, estar sujeitas a uma redução da matéria colectável ajuda.Estamos falando de publicidade de natureza social (destinada a informar vários grupos sociais e a população como um todo sobre a existência de tais e tais problemas e possíveis medidas para resolvê-los).

Como propaganda?

O patrocínio, como já determinamos, é oneroso. Implica a assistência do objeto de fornecimento de informações de publicidade sobre quem ajudou. Há uma ressalva aqui. A publicação de materiais relevantes nos meios de comunicação e outros canais disponíveis para a entidade patrocinada deve ser acompanhada de uma indicação direta de que a informação é publicada como uma propaganda.

Isso é exigido pela mesma Lei Federal nº 38. Se isso não for feito, o patrocinador não poderá refletir as despesas relevantes em sua documentação fiscal. E, ao mesmo tempo, a obrigação de pagar o IVA para o destinatário da assistência permanecerá. Acontece que, se você esquecer que a informação é distribuída como propaganda, ambas as partes perderão.

Patrocínio e caridade grátis

As atividades que não implicam retribuição na forma de promoção publicitária serão consideradas patrocinadas? A Lei nº 38 contém regras que permitem que isso seja permitido. O principal é que esses tipos de eventos, bem como a criação de especificamente aqueles produtos que estão listados no parágrafo 9 do capítulo 3 da Lei Federal especificada, são objeto de apoio financeiro.

Patrocínio gratuito - um fenômeno permitido pela lei reguladora. Mas como ela é, neste caso, diferente da caridade? Podemos encontrar a resposta para essa pergunta na Lei Federal No. 135, adotada em 11 de agosto de 1995. De acordo com as normas contidas neste ato legal, a caridade não pode se estender a organizações comerciais, vários tipos de associações políticas e algumas outras formas de instituições.

Ou seja, a diferença fundamental entre patrocínio e caridade é em cujo endereço o apoio é direcionado. O assunto de sua provisão também é importante - isto é, o patrocínio a um indivíduo ou a uma ONG que conduz eventos esportivos, culturais e outros, ou cria um produto criativo, pode ser considerado caridade.

Nesse caso, esses são sinônimos. Outro critério importante que distingue o patrocínio da assistência caritativa é a presença ou ausência de uma contra-parte por parte do objeto de apoio à entidade, que, de acordo com a Lei Federal nº 38, é um anúncio na mídia e outros canais disponíveis para a parte patrocinada. De acordo com especialistas, em algumas estruturas regionais do Serviço Tributário Federal, costuma-se considerar exclusivamente atividades voluntárias de indivíduos e organizações relacionadas à livre transferência de dinheiro ou bens materiais para outros cidadãos ou entidades legais (assim como o livre desempenho do trabalho e a prestação de serviços).

Enquanto isso, tal status de assistência, como caridade, pode não ser adequado para alguns patrocinadores. O fato é que esse tipo de apoio, de acordo com interpretações geralmente aceitas da lei, não visa a subseqüente extração de renda.

O sujeito de assistência transfere dinheiro e propriedade sem assumir um retorno subsequente desse tipo de “investimento”, em contraste com o formato oneroso de interação com o destinatário do suporte. Por sua vez, a assistência caritativa não está sujeita ao IVA. Isso pode ser uma vantagem para os sujeitos de sua provisão. Mas por quais critérios o Serviço Federal de Impostos patrocina uma organização individual ou de orçamento claramente qualificada como caridade?

Caridade do ponto de vista do Serviço Fiscal Federal

Como denunciar o recebimento de suporte gratuito para não pagar o IVA (que, como você sabe, é cobrado por padrão na propriedade do patrocínio)? O mais importante é fazer com que o Serviço Federal de Impostos entenda, dizem os especialistas que o patrocinador não vendeu os produtos para a instalação de assistência.O fato é que, de acordo com o Artigo 146 do Código Tributário da Federação Russa, se o Serviço Fiscal Federal não reconhecer o fato da orientação filantrópica de patrocínio, a entidade de apoio será obrigada a calcular o IVA correspondente da venda de bens ou serviços.

Portanto, é muito importante que o status de apoio fornecido pelo patrocinador seja garantido para ser apresentado como caridade. Caso contrário, a assistência será interpretada pelo Serviço de Impostos Federal como atividade empreendedora, e você terá que pagar o IVA legal. Em alguns casos, o Serviço Federal de Impostos não é suficiente para o fato de que o objeto da assistência não é um partido político ou uma estrutura comercial. Evidências adicionais podem ser necessárias para que a transação não implique em interesse comercial por parte do patrocinador.

Os especialistas recomendam usar os seguintes mecanismos para provar que a ajuda é caridosa. Eles são aplicáveis ​​se o patrocínio é fornecido para a escola, ONGs e outras organizações sem fins lucrativos. O primeiro mecanismo implica que a relação entre o objeto e o sujeito de assistência começou algum tempo antes dos assentamentos reais entre eles. Nesse caso, um documento que reflete uma solicitação de patrocínio sem custo pode ajudar. Normalmente, esta é uma carta elaborada de uma certa maneira. Se o patrocínio é fornecido a uma instituição orçamentária, então, em nome de seu chefe.

O segundo mecanismo é a coleção de documentos que podem indicar claramente que o apoio é caridoso. Naturalmente, uma carta de patrocínio pode ser aplicada. Mas, na maioria das vezes, esses são contratos corretamente redigidos, que refletem a gratuidade da relação entre o objeto de assistência e o sujeito.

Alternativamente, documentos provando que os fundos ou a propriedade foram usados ​​de forma direcionada (e não como um mecanismo para o patrocinador extrair renda). Se estamos falando da transferência de ativos materiais, como alguns especialistas apontam, documentos que refletem 100% de desconto não proibido por lei são bastante adequados. Ou seja, acontece que o tema da caridade, por um lado, compra um produto, por outro lado, paga zero rublos por ele. Por conseguinte, o IVA também é igual a zero neste caso.

Em várias divisões regionais do Serviço Federal de Impostos, o principal critério para distinguir entre patrocínio e caridade é o conteúdo de documentos do segundo tipo, ou seja, uma carta de patrocínio para os inspetores não pode ter um papel. O mais importante é o conteúdo de documentos que reflitam a natureza das relações do direito civil entre quem ajuda e o objeto de apoio. Neste caso, a estrutura do contrato de patrocínio gratuito desempenha um papel importante.

Acordo de ajuda gratuito

No documento em questão, as autoridades fiscais recomendam enfaticamente que os seguintes pontos sejam refletidos:

• objetivo do apoio;
• o propósito da propriedade que o patrocinador transfere para a instalação de suporte;
• ênfase na gratuidade das relações entre as partes.

Mas, como as políticas de diferentes estruturas regionais do Serviço de Impostos Federal podem diferir, os patrocinadores são aconselhados a complementar o contrato com documentos adicionais. Nós demos exemplos destes acima. Este pode ser um conhecimento de embarque “zero” ou uma carta de patrocínio. Uma amostra do conjunto de evidências mais eficaz é uma combinação de todos os tipos de documentos. Claro, todos eles devem ser elaborados de forma extremamente correta.

A propósito, possíveis suspeitas por parte do Serviço de Impostos Federal podem ocorrer se o patrocínio gratuito for fornecido a uma instituição orçamentária ou outra organização. Como regra, se o objeto de sua provisão é um indivíduo, então o Serviço de Impostos Federal, como dizem os especialistas, não tem nenhuma pergunta especial para aquele que ajudou.

Mas, mesmo neste caso, não prejudicará documentar a relação entre as partes do contrato (na forma de um ato, fatura, etc.). A propósito, qualquer tipo de patrocínio para indivíduos está sujeito ao imposto de renda pessoal. Os cidadãos que recebem assistência com a qual a taxa correspondente não foi calculada a tempo pela própria entidade de apoio (agindo como um agente fiscal) devem pagar o montante necessário ao próprio Tesouro.

É importante notar também que a contabilização do imposto pelo patrocínio de um tipo gratuito não implica o cálculo do IVA se o apoio é fornecido em dinheiro. Neste caso, não estamos falando sobre a venda de bens ou a prestação de serviços. A transferência de dinheiro em dinheiro ou não, evidentemente, deve cumprir os requisitos dos tipos relevantes de legislação.