Um dos tipos mais conhecidos de garantias da ordem social é a alocação pela empresa da chamada assistência material ao empregado. Muitas vezes, é parte integrante do “pacote social” proposto pelo empregador. Mas, na prática, seu recebimento é quase sempre acompanhado por muitas perguntas confusas sobre o procedimento de pagamento em si e a tributação relacionada.
Vamos definir os termos
Questões de incentivos, bônus para os trabalhadores, bem como várias formas de assistência financeira são encontradas em todos os lugares e, às vezes, não são nada simples. O Código do Trabalho ajudará a lidar com eles.
O conceito de "remuneração pelo trabalho" (artigo 129 da Lei do Trabalho) inclui não apenas salário, mas também remuneração, incentivos, bônus e outros tipos de incentivos. O sistema de liquidação é regulado por um contrato de trabalho, de acordo com a lei, e o tipo de remuneração praticado pelo empregador.
Tamanhos Salariais (tarifas), compensação e subsídios de incentivo, o procedimento para bônus estão contidos no acordo coletivo e outros documentos locais.
Além disso, o empregador tem a oportunidade de recompensar os trabalhadores conscienciosos, emitindo um bônus não programado, declarando gratidão, recompensando com uma carta ou presente.
O que são bônus e pagamentos de incentivo
Estes incluem alguns co-pagamentos, subsídios e outros tipos de incentivos materiais. Eles, ao contrário dos de compensação, não são produzidos para o trabalho sob condições especiais (por exemplo, com substâncias nocivas) e não são legalmente limitados em tamanho.
Se o contrato de trabalho diz que a formação de bônus com uma certa periodicidade, e não há outras condições para a sua emissão, portanto, eles são considerados como parte do rendimento do trabalho e estão sujeitos a pagamento obrigatório.
Suponha que, ao contratar um contrato, seja fornecida uma cláusula sobre a emissão de assistência material para férias com uma indicação do valor. Então, sem documentos adicionais, o empregador deve fazer esse pagamento. Se seu tamanho não for especificado, você precisará de um link para o ato local (provisão de bônus), com o qual o empregado é apresentado à assinatura.
Para bónus únicos, a ordem da cabeça com base e quantia de pagamento é suficiente.
Ajuda ao trabalhador: quais são suas nuances?
O conceito de “assistência material a um funcionário” está um pouco distante no sistema de acumulação.
Vamos ver o que é isso. Já a partir da definição, fica claro que a assistência material de uma só vez é uma forma de garantias trabalhistas de natureza social. Não pode ser pago por trabalho consciente ou habilidade profissional. Sua finalidade é apoiar o empregado na atual situação financeira desfavorável.
Os motivos de concessão de assistência financeira única são, regra geral, circunstâncias imprevistas que implicam custos financeiros significativos. Isso pode estar causando danos físicos ou materiais, eventos que requerem despesas significativas (casamento, parto, funeral).
Consequentemente, a assistência material não depende dos resultados da produção ou do próprio empregado. Tem um caráter estritamente individual e é pago apenas mediante a aplicação pessoal do empregado com a aplicação de documentos confirmando circunstâncias especiais. Além disso, não pode ser regular e servir como compensação pelos custos incorridos.
A prestação de assistência financeira destina-se a resolver os problemas dos empregados. Referências à possibilidade de obtê-lo são mais frequentemente incluídas nos atos locais regulamentares da empresa.
Mas a disponibilidade de tal oportunidade não implica a obrigação automática do empregador de prestar assistência a todos em uma base contínua, transformando-a em uma espécie de bônus.
"Material" para férias
Esta é sua opção mais frequente. Mas, para não considerá-lo como um bônus e não associá-lo aos resultados do trabalho, as seguintes condições devem ser atendidas:
- A razão para o pagamento do valor indicado é a ocorrência de eventos ou circunstâncias (possivelmente de emergência) que não estejam relacionadas aos resultados regulares do trabalho do funcionário.
- O pagamento da assistência material ocorre a pedido do destinatário, com a anexação obrigatória de certificados e outros documentos comprovativos.
- Seu valor não está relacionado a salários.
- A freqüência de tal assistência não existe.
Às vezes, essas condições são difíceis de "amarrar" logicamente às férias anuais. Os empregadores têm que ir para todos os tipos de truques.
Se todos os pontos forem cumpridos, tal pagamento pode ser considerado como assistência financeira e não sujeito a imposto de renda pessoal (desde que o valor não exceda 4.000 rublos por ano civil).
O que não se aplica a este conceito
Os atos normativos podem estipular a possibilidade de pagar assistência a um empregado em caso de força maior. Se o pagamento for designado como regular, independentemente das circunstâncias, não poderá ser atribuído especificamente à assistência material. Este já é um elemento de remuneração sujeito a tributação. Como você sabe, os pagamentos sociais indicados no acordo coletivo não estão isentos de impostos.
Se, na opinião do gerente, o motivo indicado na declaração do funcionário for uma circunstância imprevista, ele emitirá um pedido indicando o valor da assistência e o prazo para seu pagamento. Não há restrições legislativas sobre o propósito e a frequência da ajuda isenta de impostos, esta questão fica a critério do empregador.
E o que a lei diz?
De acordo com a lei, o conceito de assistência material inclui qualquer transferência de dinheiro, assim como medicamentos, produtos, roupas ou calçados, transporte e outros recursos materiais para pessoas necessitadas. Esta é uma interpretação Norma nacional RF (GOST R 52495-2005) em termos de serviços sociais.
Isso se aplica principalmente a pessoas afetadas por ataques terroristas ou desastres naturais. Mas não há uma interpretação clara da prestação do mesmo aos trabalhadores comuns na legislação. No caso geral, essa definição inclui danos à saúde (não culpa da empresa), problemas financeiros em uma escala especialmente grande e, como mencionado acima, um evento significativo, por exemplo, a aparência de uma criança.
Lembramos que a lei, mesmo nestes casos, não obriga o empregador a prestar assistência ao empregado, ou seja, este é um assunto absolutamente voluntário.
Seja específico
Na provisão de assistência material à organização, todas as circunstâncias do seu pagamento devem ser ditas com a maior precisão possível, formulações vagas como “para fins de proteção social” são inaceitáveis. Caso contrário, o serviço fiscal suspeitará que a administração está tentando subestimar o tamanho da base tributária.
Em uma grande empresa, o procedimento para pagá-lo nas agências deve obedecer rigorosamente ao mesmo que no escritório central. As liberdades na interpretação da ordem principal são inaceitáveis.
A ordem para o pagamento da assistência é emitida no caso em que o chefe, depois de ler o pedido do empregado e de ter verificado os documentos, expressa o consentimento. O que mais você deveria saber?
A ordem para a empresa deve incluir o valor exato e o prazo de pagamento, bem como o nome completo do destinatário da assistência, a base e referência ao documento regulamentar que rege o sistema de assistência material na organização.
Também é obrigatório indicar as fontes (por exemplo, às custas do lucro - atual ou passado).
Assistência contábil
Pode ser transferido por transferência bancária para a conta indicada pelo empregado, pode ser emitido em dinheiro no balcão de caixa da empresa.Neste caso, é permitido acumulá-lo junto com o salário e inseri-lo na declaração, ou há uma edição separada em um mandado de caixa.
No sistema contábil, a assistência material a um funcionário repassa um empréstimo contas 73, referido como "assentamentos com pessoal para outras operações". Outra coisa é quando se trata de estranhos.
A assistência material aos parentes do empregado ou ex-funcionário (para funerais ou tratamento caro) é contabilizada na conta 76 (“acordos com vários devedores e credores”).
O débito depende da fonte de pagamento:
- débito da conta 84 - se o pagamento for devido ao somatório dos lucros dos anos anteriores;
- débito da conta 91 - quando pago a partir do lucro atual.
Contribuições para Fundos Sociais Obrigatórios
De acordo com as cartas e instruções do Ministério da Saúde e Desenvolvimento Social da Rússia, apenas essa assistência envolve o cálculo de prêmios de seguro, que é realizado no âmbito das relações de trabalho da organização e seu empregado. Aquele que acaba por ser isentado é:
- ex-empregado (após a data da demissão);
- morte do parente;
- assistência material em conexão com desastres naturais e outras situações de emergência.
Além disso, as contribuições para os valores pagos à mãe e ao pai (e separadamente, se ambos trabalham no empreendimento) para o nascimento de um filho prestado antes da idade de um ano do bebê não são cobradas. O tamanho não deve exceder 50.000 rublos.
Como mencionado acima, a assistência não superior a 4.000 rublos não está sujeita a impostos e contribuições. por pessoa por ano civil.
Como o imposto de renda pessoal é calculado
O imposto de renda é imposto sobre o imposto de renda pessoal? As seguintes variedades dele não estão sujeitas a ele:
- "Material" para o nascimento de uma criança (se o pagamento é feito no primeiro ano de vida, e a quantidade é de 50.000 rublos);
- assistência prestada a uma pensão de invalidez da pessoa aposentada (neste caso, também não deve ser superior a 4000 rublos);
- apoio financeiro em caso de tratamento caro, em conexão com férias, estudo ou situação financeira familiar difícil. Em todos estes casos, o limite superior do montante não tributável é o mesmo quatro mil rublos durante o ano;
- assistência financeira a um funcionário em conexão com a morte de um membro da família ou parentes de um colega falecido (os documentos da organização devem indicar claramente o grau de relacionamento permissível).
A quantidade de apoio para aqueles que são demitidos em uma base comum está sujeita ao imposto de renda pessoal.
Assistência material: tributação
Será correto calcular o imposto de renda quando se trata de assistência financeira? Art. 270 do Código Tributário da Federação Russa considera-o como um pagamento social que não se enquadra na categoria de custos trabalhistas. É por isso que não é levado em conta no cálculo deste imposto.
Mas se a empresa posicionar pagamentos de férias regulares como assistência financeira, eles serão atribuídos ao sistema de pagamento, incluídos nas despesas e levados em consideração no cálculo do imposto.
O ESN é levado com ajuda ...
O objeto de tributação neste caso é a remuneração e o pagamento sob contratos (civil e trabalhista) para a execução do trabalho ou a prestação de serviços. O conceito de assistência material considerado neste artigo não se aplica a nenhuma das categorias mencionadas, uma vez que não está relacionado ao cumprimento de uma obrigação trabalhista por um funcionário ou às atividades de uma organização. Os montantes não podem ser considerados ao determinar o lucro.
Assim, o objeto de taxação do imposto social unificado está ausente. As razões para esta afirmação são definidas em mais detalhes Art. 238 Código Tributário da Federação Russa.
Em relação às contribuições para a UIF. Eles também não serão cobrados com base no art. 10 ФЗ N 167- 12 datado de 15/12/01 Este artigo estabelece a base para contribuições previdenciárias idênticas à base tributária da UST. Este procedimento foi adotado com base no princípio do seguro de pensão - uma pensão é formada em detrimento dos pagamentos de trabalho.
... e outras taxas?
Ao avaliar as contribuições de doenças ocupacionais e acidentes, você deve ser orientado principalmente pela lei No. 125-FZ de 24/07/1998.(conforme emendado em 1 de dezembro de 2004) que determina o procedimento e as regras para o cálculo de tais contribuições e a lista de pagamentos dos quais eles estão isentos. De acordo com esses documentos, os pagamentos para aqueles que não estão em relações de trabalho com a organização (por exemplo, parentes ou ex-funcionários) são completamente e completamente excluídos da base tributável.
A assistência prestada aos funcionários não está sujeita à contabilização, de acordo com a lista de situações-razões para o seu pagamento. Isto, por exemplo, incêndio, desastre natural, roubo, mutilação, morte de um parente próximo ou o próprio empregado e vários outros.
Teoricamente, para outros tipos (não incluídos na lista) de sinistros de seguros, as contribuições devem ser acumuladas, sobre as quais os especialistas da FSS insistem. Eles motivam isso pelo fato de que a lista de "isenções" é fechada e contém um número finito de pontos. Mas tal afirmação está em clara contradição com a provisão contábil exclusiva para o montante da renda do trabalho.
Como regra geral, a conclusão final sobre este tópico deve ser tomada toda vez no campo. Às vezes, essas disputas precisam ser resolvidas no tribunal.
Uma lista semelhante de rendimentos não tributáveis está contida no Artigo 217 do Código Tributário.
Acontece que um funcionário que precisa de ajuda não sabe de que forma é certo pedir isso. E mesmo quando a questão é previamente acordada com as autoridades, existem ambiguidades. Como preparar corretamente um pedido de assistência financeira a um empregado? Vamos tentar dar uma amostra. Será apenas aproximado, já que cada caso é individual.
Formulário de pedido de assistência material
Em primeiro lugar, este documento, como qualquer declaração, é obrigado a ter no título informação a quem e de quem é dirigida. Para isso, a posição, nome completo da cabeça, nome completo da empresa (organização) é indicado no canto superior direito, abaixo está o nome do candidato e sua posição.
No centro ainda - o título (Aplicação).
O texto, em regra, começa com as palavras "peço ajuda financeira ..." e segue as razões detalhadas para o recurso. Sua apresentação deve ser concisa, concisa, sem embelezamentos artísticos e emoções, refletindo a essência do assunto.
Se houver documentos confirmando o motivo do evento para o recurso, eles devem ser listados em ordem com as cópias anexadas. Por exemplo, no caso do nascimento de um filho ou a morte de um parente, serão necessárias provas apropriadas.
Na parte inferior da aplicação é uma data com a assinatura do requerente.
O que posso reivindicar?
O texto é permitido para indicar a quantidade desejada de dinheiro. Mas isso não significa, em absoluto, que o empregador deva pagá-lo. A figura indicada servirá como guia, e ele determinará a quantidade final de assistência material.
Se o chefe tomar uma decisão positiva (concorda em satisfazer o pedido), ele receberá uma ordem indicando o valor exato. Com base no que o empregado tem o direito de receber esse dinheiro no balcão de caixa da organização.
