Art. 255 do Código Tributário com comentários

No parágrafo 1 do art. 255 do Código Tributário da Federação Russa formulou a composição básica das despesas do contribuinte destinadas à remuneração. Esta categoria de despesas inclui quaisquer acréscimos aos empregados em espécie ou em dinheiro. Vamos considerar com mais detalhes o que mais está incluído nas despesas indicadas.

Pagamentos principais

Em primeiro lugar, eles incluem os valores calculados em salários oficiais, tarifas, como porcentagem das taxas de receita ou de peça, de acordo com os sistemas e formas de folha de pagamento aceitos pelo pagador. Isto é indicado no parágrafo 1 do art. 255 do Código Tributário da Federação Russa. Além disso, o custo inclui os rendimentos médios calculados e mantidos para o período em que o empregado cumpre com os deveres públicos (estaduais) e nos demais casos previstos em lei. Esta disposição está prevista no parágrafo 6 do art. 255 do Código Tributário da Federação Russa.

Pagamentos de incentivo

Estes incluem bônus para os resultados das atividades de produção, subsídios para salários e taxas de excelência profissional, realizações no trabalho e indicadores similares. Esses custos são definidos no parágrafo 2º do art. 255 do Código Tributário da Federação Russa. Os pagamentos compensatórios ou de incentivos relacionados com o regime e as condições para a realização de atividades na empresa são também referidos aos custos de mão-de-obra. Em particular, nos termos do parágrafo 3 do art. 255 do Código Tributário da Federação Russa, eles prevêem subsídios para o trabalho:

1. A noite
2. Modo multi-shift.
3. Combinação de profissões.
4. Em condições particularmente prejudiciais, duras.
5. Extensão da área de serviço.
6. Horas extras nos feriados e finais de semana.

Compensação

Os custos salariais incluem o custo de serviços públicos, alimentação e nutrição, habitação, que devem ser fornecidos gratuitamente aos funcionários. Se eles não forem recebidos pelos empregados, o contribuinte paga a compensação apropriada. O empregador também inclui o custo de mão de obra para fabricação / compra fornecido aos empregados de acordo com as regras estabelecidas na legislação para livre ou uniformes e uniformes vendidos a eles a preços reduzidos (na parte não coberta pelo pessoal), que permanecem no constante uso individual dos empregados. Estas disposições estabelecem 4 e 5 parágrafos do art. 255 do Código Tributário da Federação Russa.

Direções

O Código Tributário prevê a inclusão de despesas na forma de rendimentos médios acumulados para férias. Art. 255 do Código Tributário da Federação Russa também se refere a eles os custos reais de pagar a viagem de empregados e pessoas que dependem deles, para um local de férias no país e vice-versa. Essas despesas incluem, entre outras, compensação pela bagagem de funcionários de empresas localizadas no Extremo Norte, bem como em uma área equivalente a ela em condições climáticas. Esses pagamentos estão previstos no parágrafo 7º do art. 255 do Código Tributário da Federação Russa. Para organizações financiadas pelos respectivos orçamentos, a provisão é realizada na forma prescrita por lei. Para outras organizações - o cálculo é feito de acordo com as regras estabelecidas pelo empregador. No parágrafo 7 do art. 255 do Código Tributário da Federação Russa também estabelece um suplemento para empregados menores de idade por um tempo reduzido. O custo de s / n também inclui os custos de pagamento de pausas para mães para alimentação de crianças, bem como o tempo necessário para exames médicos. De acordo com o parágrafo 8º do art. 255 do Código Tributário da Federação Russa levam em conta a compensação monetária por períodos não utilizados de descanso, de acordo com o Código do Trabalho.

Cobranças por demissão

Eles estão instalados no parágrafo 9 do art. 255 do Código Tributário da Federação Russa. Os custos salariais incluem acréscimos aos empregados que se aposentam, inclusive no caso de liquidação ou reorganização de uma empresa, ou uma redução no estado ou no número de empregados de um contribuinte.Como tais quantias, em particular, são reconhecidas indenizações calculadas pelo pessoal no término do contrato de trabalho, previsto no contrato ou acordos separados entre as partes, acordos coletivos de trabalho, bem como documentos locais contendo disposições da legislação trabalhista.

Subsídios e recompensas

Esses pagamentos estão estabelecidos nos parágrafos 10 a 12 do art. 255 do Código Tributário da Federação Russa. Os custos salariais incluem benefícios de montante fixo acumulados por antiguidade (por antiguidade na especialidade). Os custos também incluem subsídios que são devidos à regulamentação regional do método estabelecido de cálculo de salários. Neles, inter alia, art. 255 do Código Tributário da Federação Russa assume acréscimo sobre os coeficientes:

• Distrito.
• Para atividades em condições climáticas especiais.

No custo de s / n sob art. 255 do Código Tributário da Federação Russa incluíam subsídios para serviço contínuo na Europa e no Extremo Norte, em áreas equivalentes a ele.

Prêmios de seguro

Eles são determinados pelo parágrafo 16 do art. 255 do Código Tributário da Federação Russa. Os custos salariais incluem pagamentos pelos empregadores sob contratos de seguro compulsório e voluntário celebrados entre a organização licenciada e o empregado. Os custos incluem contribuições pagas nos termos da Lei Federal pertinente. No caso de seguro voluntário, as despesas incluem os valores nos termos dos contratos:

• Seguro pessoal, fornecendo compensação apenas em caso de morte ou danos à saúde.
• Seguro de vida (com um período de validade de pelo menos 5 anos).
• Apoio não estatal, desde que seja utilizado o regime de contabilização das contribuições para as contas registadas.
• Seguro individual voluntário (válido por pelo menos um ano).

Outros pagamentos

P. 25 art. 255 do Código Tributário da Federação Russa inclui no custo de s / n outros tipos de custos que são incorridos em favor dos empregados. Refere-se a pagamentos que não estão especificados nas disposições anteriores. Para contabilidade, tais despesas devem ser previstas no contrato ou acordo coletivo. De acordo com o art. 255 do Código Tributário, licença médica paga pelo empregador. Além disso, os acréscimos são feitos nos primeiros três dias de ausência do empregado. Os dias seguintes são compensados ​​por prêmios de seguro. Deve-se notar mais um ponto previsto no art. 255 do Código Tributário da Federação Russa. Um hospital pago de acordo com um contrato de seguro individual voluntário, as despesas incorridas pelo empregador ao abrigo de um contrato de serviços médicos celebrado em benefício dos empregados durante pelo menos um ano com instituições médicas licenciadas para exercer as suas atividades estão incluídas em custos não superiores a 6%. do custo de s / n. O montante total das contribuições do empregador pagas de acordo com a lei para a parte financiada da pensão, bem como para os contratos de longo prazo sobre seguro de vida individual, provisão de pensão voluntária (incluindo não estatais), é levado em consideração para fins fiscais. Seu tamanho não deve exceder 12% do custo de s / n.

Art. 255 do Código Tributário com comentários

O Código introduziu várias alterações. Os primeiros referem-se ao pagamento de férias e remuneração de mensalidades. A nova edição especifica o tamanho dessas despesas na forma de ganhos médios. Em 2014, eles foram indicados em termos gerais como despesas para o salário. Isso significa que atribuir encargos adicionais ao pagamento médio para compensar períodos de descanso e, posteriormente, eles não podem ser levados em conta. Ao mesmo tempo, o parágrafo 8º do art. 255 do Código Tributário permaneceu inalterado. A provisão para contabilização de benefícios de cessação no item de despesa, cujo pagamento está previsto em acordo coletivo ou trabalhista, sofreu ajustes. Antes da alteração do art. 255 do Código Tributário da Federação Russa, houve uma prática judicial bastante controversa. Disputas, em particular, relacionadas à contabilização desses custos para fins tributários. Outra mudança afetou a remuneração pelo desempenho anual. De acordo com as alterações, esses pagamentos são incluídos no custo do salário segundo o parágrafo 24.Agora, é indicado que é possível criar reservas para pagamentos com base nos resultados das atividades anuais do funcionário.

Pergunta sobre pagamentos "carry-over" para o período de descanso

Considere um exemplo. O colaborador tira férias de 29/06/2015 a 26/07/2015 De acordo com a Lei do Trabalho, os pagamentos foram feitos antes de sair de férias em 25/05/2015 no valor de 25 mil rublos. Se a empresa apresentar relatórios trimestrais, 2 dias de licença para empregados cairão no segundo trimestre do ano e 26 no terceiro. Assim, os últimos formam um período “transitório” de descanso. De acordo com o parágrafo 7, as despesas sob a forma de salário incluem pagamentos sob a forma de rendimentos médios. Isso significa que a quantidade acumulada de 25 mil rublos. tidas em conta no cálculo da base como parte dos custos. Quanto ao período em que são tidos em conta, os esclarecimentos constam da carta do Ministério das Finanças de 03/06/2015. De acordo com as explicações, essas despesas são reconhecidas no período em que foram constituídas e pagas, ou seja, na declaração do segundo trimestre.

Termos de contabilidade de indenizações

Considere um exemplo. LLC rescindiu o contrato com o diretor comercial e pagou-lhe uma indenização de 300 mil rublos. Este montante pode ser considerado no custo de s / n para fins fiscais e em que condições? Sujeito a alterações no Código, a indenização por demissão pode estar relacionada a tais despesas. No entanto, para isso, é necessário que a indenização trabalhista seja prevista no contrato de trabalho ou no ato local da empresa. Este último, em particular, pode ser um acordo para rescindir o contrato. Indica o valor do benefício, caso não tenha sido estabelecido no contrato ou nos termos do acordo coletivo.

Notas Anuais de Remuneração

Por exemplo, a empresa planeja pagar determinados valores com base nos resultados do trabalho dos funcionários. Quais ações precisam ser tomadas para isso? Em primeiro lugar, é necessário fixar na política contábil um método de reserva uniforme para pagamento da remuneração, determinar o limite e o percentual subsequente de acréscimos em cada mês. Para fazer isso, faça uma estimativa. Determina o valor da reserva anual pela razão entre a folha de pagamento anual e as deduções percentuais da mesma para remuneração. Depois disso, todo o volume deve ser dividido em meses. Ao mesmo tempo, os pagamentos mensais do seguro pela remuneração anual também são considerados em valores mensais. Por exemplo, uma empresa planeja custos salariais em 2016 no valor de 7 milhões de rublos. A porcentagem de reserva é de 10% e o valor dos prêmios de seguro é de 31%. O limite estimado da remuneração total, portanto, será de 917.000 rublos. (7.000.000 × 1.31 × 10%). O próximo passo é a formação direta de uma reserva em formato mensal. A soma dos custos do salário e dos prêmios de seguro acumulados sobre ele, multiplicada pela porcentagem do limite. Os valores obtidos são considerados nas despesas no cálculo das deduções orçamentárias obrigatórias dos lucros nos termos do parágrafo 24 do Código Tributário. No próximo dia 31 de dezembro, um inventário da reserva. É necessário comparar o volume gerado com o valor da remuneração auferida pelos funcionários, levando em conta o seguro. Assim, uma superação ou deficiência é detectada.

Esclarecimento de comida grátis

Suponha que a empresa não tenha uma sala de jantar especial, mas uma sala separada estava equipada com todo o necessário. Além disso, estão sendo adquiridos produtos dos quais um funcionário especialmente contratado prepara o almoço. Esses custos estão relacionados ao pagamento? Para incluir estes custos, em primeiro lugar, as condições para o fornecimento de alimentos devem ser incluídas nos contratos de trabalho. De acordo com o art. 131 shopping center, o empregador pode emitir parte do salário em espécie. Comida grátis neste caso se qualificará dessa maneira. O salário será formado a partir do salário acumulado e do custo da comida grátis. Cláusula 1 do art. 255 Código Tributário.De acordo com a disposição, os custos podem incluir a quantia do empregador, tirada dele de acordo com vários tipos de assentamentos com o pessoal.

Custos de vestuário

Suponha que uma LLC tenha planejado a aquisição de um formulário para o pessoal e sua transferência sem custo. Como isso deve ser levado em conta no custo de s / n? De acordo com o parágrafo 5 deste artigo, o custo dos uniformes, que são transferidos para especialistas da empresa gratuitamente, pode ser incluído nestes custos. No entanto, deve-se ter em mente que o empregador terá que pagar em cima do IVA sobre a transferência, imposto de renda pessoal (uma vez que, como no exemplo anterior, atua como um pagamento em espécie), bem como prêmios de seguro. Além disso, a fim de ter em conta o custo dos uniformes nas despesas, é necessário observar uma série de condições:

• A extradição é economicamente viável.
• O uniforme permite determinar a afiliação do pessoal.
• A extradição é prevista em um contrato coletivo ou trabalhista ou em outros atos locais da empresa.
• O custo de adquirir o formulário é documentado.

Como alternativa, você pode usar o Art. 254 e requalificar uniformes para especiais. No entanto, neste caso, é necessário avaliar as condições de trabalho. Se a transferência de roupas de uma categoria uniforme para uma especial não funcionar, é aconselhável transferi-la não para a propriedade dos funcionários, mas para uso temporário. Isso evitará custos adicionais na forma de IVA, imposto de renda pessoal.

Assistência financeira para o período de descanso

A LLC realiza o pagamento de ajuda para as férias dos funcionários em solicitações recebidas. Tais custos podem ser levados em conta no custo de s / n? De acordo com o parágrafo 23 do art. 270 Código Tributário, a empresa não tem motivos para fazer tal inclusão. No entanto, o Ministério das Finanças esclareceu este assunto. Segundo o Ministério, essas despesas não podem ser consideradas apenas se não estiverem relacionadas ao cumprimento das obrigações trabalhistas. A carta explica que a assistência material está interligada com a implementação de atividades profissionais. No entanto, para contabilidade, as seguintes condições devem ser atendidas:

• A assistência material deve ser indicada em um contrato coletivo ou de emprego.
• Os pagamentos devem estar vinculados ao salário.
• A assistência material deve estar associada à observância da disciplina do trabalho.

Custo de aniversário

Considere outro exemplo. Um dos funcionários tem 50 anos. A este respeito, a gestão decidiu pagar-lhe um bônus para o feriado. É possível levar isso em conta no custo de s / n? De acordo com o art. 255 do Código Tributário da Federação Russa classificar as despesas como bônus relacionados ao desempenho do empregado de suas funções. O aniversário não tem nada a ver com as atividades profissionais do funcionário. No art. 252 afirma claramente que, com o desempenho das tarefas, apenas os pagamentos por resultados de alta produção, metas cumpridas e excelente trabalho podem ser vinculados. O aniversário não se encaixa em nenhuma dessas formulações. Isso significa que o prêmio para o seu caso não está incluído na composição das despesas do salário.

Pagamento de sociedade de ginásio para pessoal

Compensando o custo neste caso, a empresa pode gastar os custos nos termos do art. 255 ou art. 264. No que diz respeito à contabilização de despesas tributáveis, uma proibição direta a esta está presente no parágrafo 29 do art. 270. Diz que despesas desse tipo não podem ser incluídas nesta categoria. A mesma opinião foi expressa nas cartas do Ministério das Finanças.

Remuneração ao abrigo de contratos de direito civil

Considere a situação. Suponha que uma LLC tenha assinado um contrato com um cidadão para realizar atividades de comissionamento em equipamentos de produção. É possível atribuir a remuneração que lhe é paga às despesas do salário nos termos do art. 255? Nesse caso, você deve consultar o parágrafo 21 deste artigo. Ele diz que os custos podem levar em conta pagamentos para indivíduos que não estão no estado da empresa, se eles executarem o trabalho sob um contrato. Junto com isso, as condições estabelecidas no art. 252Em particular, essas despesas devem ser apoiadas por documentos e visar a geração de renda das atividades comerciais da empresa. O contrato em si deve cumprir os requisitos do Código Civil. Ao realizar o trabalho de um indivíduo, o aluguel e o uso do equipamento são excluídos. Se as despesas estão presentes, então elas são referidas como "Outras despesas".

Sobretaxa para ganhos médios

Suponha que uma empresa envie seu tecnólogo em uma viagem de negócios. Ao mesmo tempo, os ganhos reais dos funcionários são, na verdade, inferiores à média. Um pagamento adicional pode ser feito com sua subseqüente consideração no custo do salário envolvido na tributação? Ao enviar um funcionário em uma viagem de negócios, de acordo com o art. 167 TC, ele pode contar com o recebimento de ganhos médios. De acordo com o parágrafo 25 do art. 255 Código Tributário no custo do trabalho pode incluir outras despesas que são fornecidas pela empresa em um contrato ou acordo coletivo. Isso significa que, para inclusão nos custos envolvidos na tributação, eles devem ser fixados nos documentos relevantes. Neste caso, quaisquer problemas são excluídos ao efetuar pagamentos adicionais aos ganhos médios durante uma viagem de negócios e sua compensação subsequente.

Conclusão

Com as adições e alterações ao Código Tributário, os empregadores têm a oportunidade de justificar e levar em conta muitos pagamentos em favor dos empregados, como participando da tributação. É extremamente importante que os gerentes da empresa elaborem corretamente as cobranças indicadas. Particular atenção deve ser dada aos documentos locais, ao conteúdo dos acordos coletivos e trabalhistas. Deve ser lembrado que, mesmo que certos pagamentos possam ser levados em conta em despesas para fins fiscais, mas a informação sobre eles não esteja disponível nos atos, então sua inclusão será ilegal. Estudar cuidadosamente as condições necessárias em relação aos pagamentos do seguro. Aqui, as formas e a duração dos acordos celebrados com a companhia de seguros e as características dos serviços prestados são importantes. É extremamente importante atribuir razoavelmente estas ou aquelas despesas a despesas de tributação, referindo-se ao parágrafo 25. Indica claramente a exigência da presença de informações em contratos coletivos ou trabalhistas. Como mencionado acima, este fato permite ao empregador legitimamente levar em conta os pagamentos. Separadamente, é necessário cumprir os requisitos para a forma de contratos celebrados para a realização de certas obras por indivíduos. Essa condição é uma das chaves quando se considera os custos que devem ser incluídos nos envolvidos na tributação. Cada parágrafo do artigo tem seus próprios detalhes. Para evitar problemas, você deve estudar e analisar cuidadosamente as condições e circunstâncias indicadas neles.