Art. 226 do Código Tributário com comentários

As especificidades do cálculo do imposto por agentes estão descritas no art. 226 do Código Tributário da Federação Russa. A mesma norma define o procedimento e termos para pagamento dos valores calculados ao orçamento por essas entidades. Considere o artigo em mais detalhes.

Assuntos

Agentes Fiscais de acordo com o art. 226 do Código Tributário da Federação Russa são reconhecidos e operam na Rússia:

1. Organização.
2. Cartórios e advogados privados.
3. Empresários individuais.

Subdivisões separadas de empresas estrangeiras também são referidas a essa categoria. Os agentes fiscais dos pagadores são diferenciados por suas responsabilidades. Seu círculo inclui o cálculo, a retenção e a direção dos impostos sobre a receita recebida por seus funcionários no orçamento. Deduções do lucro de advogados são realizadas por escritórios, faculdades e consultas jurídicas.

Procedimento geral (cláusula 2 do artigo 226 do Código Tributário)

Os impostos são cobrados e pagos em relação a qualquer lucro do pagador, cuja origem é o agente (empreendedor / organização individual). A exceção é a renda, cujo cálculo e dedução é feita de acordo com as normas 214.3-214.6, 227-228 e art. 226.1 do Código Tributário. Ao calcular, os valores retidos anteriormente são contados. Nos casos especificados na Seção 227.1, os pagamentos são reduzidos pelo montante de adiantamentos fixos pagos pelas entidades.

Específicos de cálculo

Cálculo dos montantes de imposto nos termos do art. 226 do Código Tributário é efetuado na data em que o pagador realmente recebeu renda. É determinado pelo art. 223. O cálculo é feito na ordem de competência a partir do início do período em relação a todas as receitas. A exceção é o lucro que é recebido da participação no capital da empresa. No que diz respeito aos rendimentos sujeitos a tributação, é aplicável a taxa prevista no n.º 1 do artigo 224.º O cálculo deve incluir os montantes retidos do ordenante nos meses anteriores ao período de declaração. As deduções do lucro em relação às quais outras taxas são utilizadas, bem como as receitas recebidas em conexão com a participação no capital, são calculadas separadamente para cada pagamento. O cálculo é realizado sem levar em conta os recebimentos de outros agentes e os montantes de pagamentos obrigatórios retidos por eles.

Retenção

No parágrafo quatro do art. 226 do Código Tributário da Federação Russa diz-se que a tributação sobre o rendimento do pagador é feita após o seu pagamento efectivo. No caso em que o sujeito faz um lucro em espécie ou na forma de benefício material, ele é realizado à custa de quaisquer quantias monetárias pagas pelo agente. O montante da dedução cobrada não pode exceder 50% do rendimento em dinheiro. Esta cláusula não se aplica a agentes que atuam como organizações de crédito com relação à retenção e dedução de valores de imposto de lucros recebidos por seus clientes na forma de benefícios materiais. Uma exceção são os funcionários diretos dessas empresas.

A impossibilidade de retenção (parágrafo 5 do artigo 226 do Código Tributário)

Em alguns casos, o agente não pode cobrar e, consequentemente, deduzir os montantes de imposto estabelecidos do rendimento do pagador. Nestas situações, a entidade deve notificar o mais tardar em 1.03 do período após o final do ano em que ocorreram as circunstâncias especificadas, a notificação à autoridade de controlo e à entidade a partir da qual a dedução não foi efetuada. Indica o montante de lucro e imposto não deduzido ao orçamento. A forma de notificação, o procedimento para a sua direção será determinado pelo instituto federal de poder executivo.

Ponto importante

No parágrafo 5 do art. 226 do Código Tributário da Federação Russa é dito separadamente sobre os agentes fiscais - empresas nacionais com divisões separadas, empresas designadas para os maiores pagadores, bem como empresários individuais registrados no serviço de controle no local de suas atividades relacionadas à aplicação da UTII ou sistema de tributação de patentes. Devem ser informados dos montantes de lucro dos quais não foi feita dedução, bem como o montante dos pagamentos não pagos ao orçamento na forma prescrita no parágrafo dois do artigo 230.

Termo

É definido no parágrafo 6 do art. 226 do Código Tributário da Federação Russa.Os agentes devem realizar o cálculo e a dedução dos valores estabelecidos até o dia seguinte ao do pagamento do lucro. P. 6, art. 226 do Código Tributário da Federação Russa também prevê que no caso de fornecer ao sujeito renda na forma de benefícios pelo período de incapacidade para o trabalho (doença), inclusive para cuidar de crianças doentes, bem como na forma de pagamento de férias, a transferência deve ser feita até a última data do mês em que pagamentos especificados foram feitos.

Qual orçamento deve ser alocado?

No parágrafo sete do art. 226 do Código Tributário da Federação Russa afirma que os pagamentos são feitos no local de residência do agente (contabilidade), salvo disposição em contrário por lei. Agentes - organizações na estrutura das quais subdivisões separadas são formadas, devem transferir os valores calculados e retidos tanto para o orçamento no endereço de sua localização quanto para a localização de suas filiais. Empreendedores individuais que usam o sistema de patentes ou a UTII devem fazer pagamentos obrigatórios no local de registro.

Cálculo para divisões separadas

O imposto devido ao orçamento no local da filial da empresa é estabelecido de acordo com o montante do lucro a ser tributado, acumulado e pago aos empregados. O cálculo também é baseado no valor da receita recebida sob contratos de direito civil, que foram concluídos por uma unidade separada com indivíduos.

Quantidade total

O agente retido dos lucros dos indivíduos, em relação ao qual ele é reconhecido como uma fonte de renda, o montante total do imposto, mais de 100 rublos, é enviado para o orçamento na forma prescrita por este artigo. Se o montante total do pagamento for inferior a 100 rublos, o montante é adicionado à dedução a pagar no mês seguinte, mas o mais tardar em dezembro do período atual.

Opcional

A lei não permite o pagamento de contribuintes em detrimento do agente. Ao celebrar contratos e efectuar outras transacções, é proibido incluir reservas nas condições em que as entidades que pagam lucros assumem os custos de dedução de montantes para indivíduos ao orçamento.

Art. 226 do Código Tributário: comentários

O surgimento de passivos do agente tributário está associado ao pagamento de renda aos indivíduos. Uma entidade não tem o direito de recusá-las se atuar como fonte de renda para os pagadores. Enquanto isso, há uma disputa sobre a questão do pagamento de adiantamentos aos empregados sob os termos de acordos de direito civil. De acordo com vários funcionários do Ministério da Fazenda e alguns juízes, o pagamento de fundos para serviços que ainda não foram fornecidos ou o trabalho que não foi executado obriga a empresa a reter o imposto de renda e pagá-lo ao orçamento. No entanto, na prática, há uma série de decisões nas quais se determina que um adiantamento não pode ser considerado como um objeto de tributação até que o indivíduo cumpra suas obrigações.

Formulário de renda

Nos casos em que uma empresa pagou seus produtos a um indivíduo, e além dessa receita, nenhum pagamento em dinheiro foi feito a ele, a empresa não pode reter o imposto de renda. Em tal situação, o próprio empregado deve realizar o cálculo e pagamento do imposto de renda pessoal ao orçamento. Junto com isso, a empresa tem uma obrigação nos termos do parágrafo 5º do art. 226 do Código Tributário da Federação Russa para enviar um aviso à autoridade de supervisão sobre a incapacidade de reter imposto e transferi-lo para o orçamento. O artigo indica o período de um mês para notificação. Lei No. 113, este período foi aumentado. Assim, a empresa deve enviar uma notificação em conformidade com o parágrafo 5 do art. 226 do Código Penal da Federação Russa, o mais tardar em 1.03 do ano que se segue ao passado, em que, portanto, nenhuma dedução foi feita. Esta regra é válida a partir de 1 de janeiro. Ano de 2016

Mudanças no artigo

Além de aumentar o prazo para notificar as autoridades de controle e o pagador sobre a impossibilidade de realizar uma dedução, outras emendas foram feitas à norma considerada. Em particular, referiram-se ao parágrafo 6. O art. 226 do Código Tributário define uma data única para a transferência do imposto. Coincide com o número após o dia do pagamento real da renda.Na versão anterior, o imposto de férias e de doença deveria ser deduzido no dia em que fossem recebidos pelos indivíduos. No artigo emendado, esse período é adiado para o final do mês em que esses pagamentos foram feitos.

Conclusão

Desde 1º de janeiro de 2015, cláusula segunda do art. 226 do Código Tributário começou a agir como alterado pela Lei Federal No. 368. Em conexão com as emendas feitas ao Artigo 227.1 sobre a necessidade de pagar um pagamento antecipado fixo por cidadãos estrangeiros trabalhando na Rússia para serem contratados por empreendedores individuais ou em organizações (se sua entrada não exigir vistos), o montante total do imposto sobre o rendimento dos contribuintes, que deve ser retido pelos agentes, deve ser reduzido pelo montante desses pagamentos já efectuados. Além das alterações que já foram feitas à norma em questão, várias outras adições estão sendo discutidas. Nesse sentido, os especialistas recomendam que os agentes fiscais revisem regularmente as atualizações da legislação para a adoção oportuna de informações e o cumprimento dos requisitos. Esclarecimentos adicionais sobre questões específicas relacionadas ao cálculo, dedução e pagamento do imposto de renda pessoal podem ser obtidos diretamente da divisão territorial do Serviço de Impostos Federal. As informações oportunas recebidas evitarão violações de impostos.