Artigo 208 do Código Tributário da Federação Russa: renda de fontes na Federação Russa e renda de fontes externas

Para entender se um indivíduo pagará imposto de renda pessoal, deve-se estabelecer tanto seu status fiscal quanto os objetos dos quais ele obtém lucro. Estes últimos são definidos no art. 208, 209 do Código Tributário da Federação Russa. Além disso, a legislação prevê uma certa distinção entre os montantes sujeitos a tributação. Sua classificação é determinada pelo Artigo 208 do Código Tributário da Federação Russa "Renda de fontes na Federação Russa e renda de fontes fora do país". Também fornece categorias de pagamentos que não estão sujeitos à tributação. Considere ainda o art. 208 do Código Tributário com comentários.

Categorias principais

O artigo 208 do Código Tributário da Federação Russa, parágrafo 1, ao produto recebido de objetos no território da Rússia, refere-se:

1. Juros e dividendos pagos por empresas nacionais, bem como empresários individuais ou organizações estrangeiras das atividades de suas divisões separadas na Federação Russa.
2. Pagamentos listados na ocorrência de eventos segurados. Estes incluem, inter alia, pagamentos periódicos (anuidades, anuidades) ou fundos recebidos em conexão com a participação de segurados na receita de investimento da seguradora, resgate recebido de uma empresa nacional ou empresa estrangeira das atividades de sua unidade na Rússia. Tributação nos termos do art. 208 do Código Tributário da Federação Russa também estão sujeitos a valores transferidos para os cessionários de cidadãos segurados nos casos estabelecidos por lei.
3. Receitas do uso de relacionados e direitos autorais.
4. Lucro obtido com o aluguel de propriedade ou outro uso de objetos localizados na Rússia.

Receitas de vendas

No parágrafo 1 do art. 208 do Código Tributário da Federação Russa, foi estabelecido que o produto da venda dos bens recebidos de objetos no território da Rússia são:

1. Imóvel localizado no país.
2. Ações e outros títulos, contribuições para o capital de empresas na Rússia.
3. Os direitos de reivindicação de empresas nacionais ou empresas estrangeiras em conexão com o trabalho de suas divisões separadas.
4. Acções, títulos, contribuições para o capital de organizações recebidas da adesão a uma parceria de investimento.
5. Outra propriedade pertencente a um indivíduo e localizada na Rússia.

Recompensas

No parágrafo 1 do art. 208 do Código Tributário da Federação Russa para pagamentos recebidos na Rússia incluem os montantes:

1. Para o desempenho de trabalho ou outras funções, trabalho realizado, serviços prestados, outras ações realizadas no país. Remuneração dos diretores e outras receitas similares recebidas pelos membros do corpo administrativo de uma empresa que seja residente fiscal de um país cuja localização (controle) a Rússia esteja agindo como são reconhecidos como pagamentos decorrentes de fontes na Federação Russa. Além disso, não importa onde exatamente as funções administrativas atribuídas a essas entidades foram realmente cumpridas, ou de onde vieram as quantias.
2. Remuneração e outros rendimentos recebidos pelos membros da tripulação dos navios que arvoram pavilhão da Rússia.

Bolsas de estudo, subsídios, pensões

Os pagamentos especificados, bem como recibos similares recebidos pelo contribuinte em conformidade com a lei aplicável ou transferidos por uma empresa estrangeira em conexão com o trabalho de sua subdivisão separada, são considerados nos termos do parágrafo 1 do artigo 208 do Código Tributário da Federação Russa lucram com objetos localizados na Rússia. Neste caso, é necessário levar em conta uma nuança importante. De acordo com o art. 217, parágrafo 2, as pensões do Estado não estão sujeitas a imposto de renda pessoal. Os pagamentos adicionais atribuídos pelas empresas e deduzidos à sua custa estão sujeitos a tributação ao abrigo das regras gerais à taxa de 13%. De acordo com o art. 217, p.11 a maioria das bolsas é isenta de imposto de renda pessoal.

Lucro da operação de instalações

Artigo 208 do Código Tributário da Federação Russa (a edição atual) inclui os valores recebidos de uso como renda sujeita a tributação:

1. Qualquer transporte. Incluindo aeronaves, mar, embarcações fluviais, carros operados para o transporte através do território da Rússia, de ou para o país.
2. Oleodutos, linhas de energia, linhas de comunicação sem fio / fibra ótica, redes de computadores e outros meios de comunicação.

Tributação nos termos do art. 208 do Código Tributário da Federação Russa também estão sujeitos a multas e outras sanções imputadas para transporte simples em pontos de descarga / carregamento na Rússia.

Exceções

Eles estão estabelecidos no parágrafo 2 do art. 208 do Código Tributário da Federação Russa. Rendimentos que não são recebidos no território da Rússia incluem os rendimentos de um indivíduo que surgem como resultado de operações de comércio exterior (incluindo troca de mercadorias) apenas em seu próprio interesse e em seu próprio nome. Além disso, devem relacionar-se com a aquisição / compra de produtos, a prestação de serviços, a realização de trabalhos no país, bem como a importação de bens para o mesmo. Esta é a disposição do art. 208 do Código Tributário da Federação Russa aplica-se a operações de importação no regime aduaneiro de liberação para consumo doméstico ao implementar as seguintes provisões:

1. A entrega é feita por um indivíduo que não seja de locais de armazenamento (incluindo armazéns alfandegários) localizados na Rússia.
2. Os produtos não são vendidos através de divisões separadas de uma empresa estrangeira que opera na Federação Russa.

Se pelo menos uma das condições especificadas não for atendida, os recursos das instalações na Rússia relacionados à venda de produtos reconhecerão uma parte dos lucros relacionados às atividades do cidadão em seu território. No caso de posterior alienação de bens adquiridos por pessoa física em conexão com operações de comércio exterior previstas no § 2º do art. 208 do Código Tributário da Federação Russa, os fundos sujeitos a tributação incluirão quaisquer receitas. Serão considerados, incluindo receitas de revenda, promessas de armazéns alugados ou operados e outros locais para armazenar produtos de propriedade do cidadão e localizados no país. Uma exceção é o valor recebido da venda no exterior da Rússia do entreposto aduaneiro.

P. 3 art. 208 do Código Tributário

Esta cláusula define os recebimentos considerados recebidos de objetos localizados no exterior. Para eles art. 208 do Código Tributário diz respeito:

1. Os juros e dividendos pagos por uma empresa estrangeira, além dos especificados na cláusula 1, bem como o valor dos títulos fornecidos, recebidos do emissor dos recibos depositários (russos).

2. Montantes transferidos na ocorrência de eventos segurados por organizações estrangeiras, além dos especificados no parágrafo 2 da regra em questão.

3. Fundos recebidos do uso de direitos relacionados / direitos autorais no exterior.

4. Lucro de arrendamento ou outro uso de propriedade localizada no território de um estado estrangeiro.

5. Receita de vendas:

• imóveis localizados no exterior;
• valores mobiliários, contribuições para o capital de empresas em países estrangeiros;
• direitos de reivindicação a empresas estrangeiras, exceto aquelas especificadas no parágrafo primeiro da norma;
• outras instalações não localizadas na Rússia.

6. Remuneração recebida na execução de trabalho ou outras atividades profissionais, trabalho realizado, serviços prestados, ações realizadas no exterior. Os pagamentos a diretores e outros rendimentos similares recebidos por membros da estrutura administrativa de uma empresa estrangeira são considerados rendimentos de fontes localizadas fora da Federação Russa. Além disso, não haverá significância no local em que os deveres foram efetivamente realizados.

7. Benefícios, bolsas de estudos, pensões e outros valores similares recebidos pelo sujeito de acordo com a legislação de um país estrangeiro.

8O produto do uso de qualquer transporte, incluindo aeronaves, embarcações, carros, sanções, multas pelo atraso de tais veículos nos pontos de descarga / carregamento, exceto aqueles especificados no sub. 8 pontos da primeira norma considerada.

9. Lucro de empresa estrangeira controlada, cujos montantes são determinados pelas disposições da legislação nacional sobre taxas e impostos, para pessoas que são reconhecidas como entidades controladoras.

10. Outros valores recebidos pelo pagador na realização de atividades no exterior da Rússia.

Opcional

Se as disposições do art. 208 do Código Tributário da Federação Russa não permitem o reconhecimento inequívoco dos valores recebidos pela entidade como receitas de objetos localizados no território da Rússia ou além de suas fronteiras, a classificação de tal lucro por uma ou outra categoria é realizada pelo Ministério das Finanças. Da mesma forma determinada e compartilha desses fundos. No parágrafo 5 do art. 208 do Código Tributário da Federação Russa é estabelecido que os montantes recebidos de operações relacionadas com as relações de propriedade e não propriedade dos cidadãos considerados parentes (próximos) ou membros da família não são reconhecidos como rendimento tributável, de acordo com o Reino Unido. A exceção é o lucro decorrente da conclusão de acordos trabalhistas ou contratos civis entre essas pessoas.

Explicações

A definição do dividendo utilizado para fins de tributação é dada no art. 43 NK. É qualquer lucro recebido pelo participante (acionista) da empresa no processo de distribuição dos proventos remanescentes após a dedução dos pagamentos obrigatórios do orçamento às ações pertencentes a ele na proporção de todas as contribuições para o capital. O imposto de renda pessoal está sujeito a juros e dividendos recebidos de uma empresa estrangeira relacionada à operação de sua divisão separada na Rússia. Os imóveis são considerados lotes de terra, subsolo, massas de água individuais, bem como tudo o que está firmemente conectado à superfície. Estes últimos são objetos cujo movimento sem causar danos desproporcionais ao seu propósito não é possível. Os imóveis incluem, entre outras coisas, florestas, plantações perenes, estruturas, edifícios, navios, aeronaves, objetos espaciais. Os títulos são títulos do governo, notas promissórias, cheques, poupança e certificados de depósito, ações, conhecimento de embarque, caderneta ao portador e outros documentos definidos por lei.

Artigo 208 do Código Tributário da Federação Russa: prática judicial

Muitas disputas surgem a respeito da necessidade de reter imposto de renda pessoal do adiantamento recebido por um indivíduo em conexão com a execução de um contrato civil. No sub. 6.1 da norma considerada é estabelecido que o lucro recebido de objetos na Rússia inclui, entre outras coisas, remuneração pelos serviços prestados, trabalho executado. Junto com isso, sub. 1 cláusula 1 do artigo 223 do Código Tributário determina que a data de recebimento de renda em dinheiro é o próprio dia do pagamento. De acordo com o art. 226 (parágrafo 4), o agente fiscal deve reter o imposto de renda pessoal durante a implementação real da transação. A este respeito, parte dos tribunais toma decisões de que a cobrança de imposto sobre adiantamentos recebidos ao abrigo de um contrato de direito civil não é realizada. Isto é devido ao fato de que para avaliar os benefícios de um cidadão, neste caso, só é possível após a aceitação do trabalho. Isso, por sua vez, significa que um adiantamento não pode ser considerado renda até a assinatura do certificado de aceitação relevante.

Especificidade da norma

Ao determinar o objeto da tributação, o território em que o contribuinte exerceu funções nos termos do contrato de trabalho é de grande importância. Por exemplo, se um cidadão recebeu remuneração fora da Federação Russa, apesar de não ser residente fiscal do país, esse lucro não pode ser atribuído à renda de fontes na Rússia. Consequentemente, o sujeito não tem obrigação de pagar imposto de renda pessoal. Na prática, pode haver uma situação em que é impossível determinar com exclusividade a fonte de renda. Em tais casos, a decisão da questão é do Ministério das Finanças.O contribuinte ou, em casos estabelecidos, o agente em tal situação é obrigado a enviar um pedido correspondente ao Ministério. Deve-se notar que a partir de 1º de janeiro de 2015, o parágrafo 3º do art. 208, que fornece uma lista de tipos de renda de fontes fora do país, é complementada por uma nova categoria. De acordo com sub. 8.1, introduzida pela Lei Federal nº 376, para o lucro deste tipo incluem o valor recebido da controlada. Esta disposição aplica-se a cidadãos específicos. Eles, de acordo com o Código Tributário, devem ser reconhecidos como controladores dessas empresas.

Conclusão

A prática de aplicar a norma considerada mostra que os tribunais muitas vezes tomam decisões diferentes em situações semelhantes. Por via de regra, isto é devido à complexidade de uma situação particular. As disposições legislativas também são importantes, permitindo que você remova das entidades a obrigação de pagar imposto de renda pessoal sobre certos tipos de lucro. Estes, em particular, incluem renda de pensão do estado, algumas bolsas de estudo. Em geral, ao aplicar as disposições do problema não se coloca. No entanto, para excluir disputas com o Serviço de Impostos Federal, é necessário estudar cuidadosamente a taxa e determinar claramente a fonte de sua renda. A fim de evitar dificuldades no cálculo de impostos, os especialistas recomendam buscar orientação junto à fiscalização tributária. O atraso no pagamento ou a evasão do imposto de renda pessoal implicará responsabilidade.