Despesas não operacionais incluem ... Despesas não operacionais e receita contábil

Em qualquer organização, há itens de receita e despesas que não estão relacionados a atividades de produção ou marketing. Uma lista detalhada de tais elementos, bem como métodos para sua contabilidade, estão indicados no art. 265 do Código Tributário da Federação Russa.

Listar

Despesas não operacionais incluem despesas:

• sobre o conteúdo da propriedade transferida para aluguel (leasing);
• na forma de juros acumulados sobre passivos, títulos;
• relacionados à manutenção de títulos comprados, pagamento de serviços de registradores, depositário;
• na forma de diferenças cambiais surgidas após a reavaliação da propriedade;
• custas judiciais;
• reconhecido pelo devedor ou a pagar por decisão judicial;
• outras despesas similares.

Vamos considerar com mais detalhes alguns desses grupos.

Leasing

Despesas não operacionais incluem os custos de manutenção do imóvel arrendado. Esta cláusula aplica-se a organizações para as quais o leasing é uma das atividades. A data de implementação é determinada após a transferência da propriedade do objeto, independentemente de quando os fundos chegam à conta. Este é o último dia do mês ou a data do pagamento do contrato. Mas se o documento mostra um cronograma desigual, então as opiniões dos especialistas são diferentes. Alguns acreditam que, neste caso, as receitas e despesas não operacionais devem ser reconhecidas de acordo com o cronograma de pagamento, enquanto outras - após o recebimento dos fundos. Portanto, é desejável que o contrato leve em conta a distribuição uniforme do dinheiro.

Juros sobre obrigações de dívida

A estrutura das despesas não operacionais inclui todos os tipos de despesas, independentemente do tipo de empréstimo, mas somente os valores provisionados para uso em tempo real dos recursos são reconhecidos. Apenas os valores recebidos da emissão são reconhecidos como receita. Ao alterar este parâmetro, por exemplo, na direção do aumento, é difícil calcular a nova quantia de despesas. Portanto, recomenda-se que as condições de emissão sejam indicadas imediatamente após a emissão.

Diferenças cambiais

O valor da propriedade pode ser expresso em moeda estrangeira. Como resultado da reavaliação, esses números podem mudar. Para receitas e despesas não operacionais, o que atribuir neste caso? Os cálculos são realizados dependendo do método especificado na política contábil. Novos valores são convertidos para o rublo pela taxa de câmbio oficial na data do custo real. Mas a lei não especifica quais valores particulares podem ser expressos em dólares ou euros. Também pode ser um investimento financeiro.

As despesas não operacionais na contabilização de investimentos de curto prazo em moeda estrangeira são convertidas em rublos e despesas de longo prazo, embora sejam registradas em dólares ou euros, mas, ao mesmo tempo, o rublo equivalente a esse valor é refletido. Portanto, as diferenças de câmbio na BU não surgem. Para fins de contabilidade fiscal, a compra e venda de ativos em moeda estrangeira reflete separadamente o resultado financeiro da transação, bem como a mudança de valor.

Devido ao desvio da taxa real das despesas não operacionais oficiais incluem:

• diferença negativa do rublo entre o rendimento real das vendas e o montante calculado à taxa oficial do Banco Central da Federação Russa;
• diferença positiva entre a quantidade calculada de vendas e a real.

O dia em que as despesas são creditadas é o dia em que os direitos de propriedade são transferidos.

Como o imposto de renda é calculado?

Despesas não operacionais para cada item separadamente:

• instrumentos financeiros de curto prazo;
• títulos do governo doméstico;
• diferenças de taxa de câmbio em contas de moeda;
• empréstimos a longo prazo.

Com diferenças cambiais da venda de questões de moeda estrangeira não surgem. Vamos considerar em mais detalhes operações com títulos.

Se o valor do Banco Central é calculado pelo preço de aquisição, então, após o recebimento da receita de vendas, a base tributária é reduzida pelo valor das diferenças cambiais. Se o valor do Banco Central foi reavaliado durante a Novação do OVGVZ, então o lucro da venda é reduzido pelo valor total do saldo positivo das diferenças. Nas mesmas condições, a perda da alienação do Banco Central é aceita para dedução da base de cálculo apenas no montante do saldo positivo das diferenças. Também é permitido reduzir a base de todo o valor do saldo que surgiu a partir do momento em que a moeda foi creditada na conta da organização até que os títulos foram aceitos para a contabilidade. O ajuste é realizado na ação sujeita a alienação do Banco Central, na proporção de seu valor.

Ao contabilizar títulos públicos domésticos das séries IV e V, o lucro sujeito a tributação é reduzido por:

• a quantidade de diferenças positivas formadas após a taxa de câmbio para as moedas estrangeiras cotadas do Banco Central, que surgiram a partir do momento em que a moeda foi creditada na conta da empresa e até os títulos do governo serem aceitos no balanço patrimonial quando foram vendidos ou resgatados
• o valor da diferença que surgiu de 6 de dezembro de 1994 a 31 de dezembro de 94;
• a diferença formada após a mudança na taxa de câmbio do rublo contra as moedas cotadas pelo Banco Central da Federação Russa calculada entre os valores nominais de OVGVZ durante o período de 01/07/95 a 20/01/97.

As receitas e despesas não operacionais, que são registradas em regime de competência com o vendedor e o comprador, surgem na data do pagamento da dívida pelas contrapartes. Se a organização usa o método de caixa, então, para os propósitos de NU, a diferença não é levada em conta quando o valor da transação é expresso em unidades arbitrárias.

Exemplo

Pelo acordo, a Romashka LLC vendeu mercadorias por 11,8 mil dólares. O comprador recebeu o direito de propriedade no momento do embarque (1º de fevereiro). Pagamento feito em 6 de fevereiro. O custo das mercadorias - 250 mil rublos. O pagamento é feito em rublos à taxa de câmbio do Banco Central da Federação Russa na data do pagamento. Vamos considerar duas opções:

• a taxa de câmbio do rublo em 1 de fevereiro é de 28,8 rublos / USD, e em 6 de fevereiro - 28,9 rublos / USD;
• a taxa de câmbio do rublo em 1 de fevereiro é de 28,8 rublos / USD, e em 6 de fevereiro - 28,7 rublos / USD;

No balanço, as despesas não operacionais incluem contas:

• 62 “Assentamentos com contrapartes”;
• 90-1 "Receita de vendas";
• 90-2 "Custo das vendas";
• 90-3 "IVA";
• 91-2 “Outras despesas”.

Na BU LLC “Camomile” são formadas as seguintes transações:

Receitas e despesas não operacionais como manter em NU?

No primeiro caso:

• receita de vendas será 339,84 - 51,84 = 288 mil rublos;
• quantidade de receita não operacional: 1,18 mil rublos.

No segundo caso:

• receita de vendas será 339,84 - 51,84 = 288 mil rublos;
• quantidade de despesas não operacionais: 1,18 mil rublos.

Diferenças cambiais em transações em moeda estrangeira

As despesas não operacionais incluem um resultado financeiro negativo da venda de fundos de outros países. Tais transações são realizadas a taxas de mercado. O dia é usado como a data de liquidação:

• anulação da moeda para venda em nome do banco à taxa de câmbio do Banco da Rússia;
• creditando o produto na conta.

A transferência da propriedade da moeda é realizada no dia da sua venda para fins de NU e BU.O rendimento das operações é o montante de fundos da venda de moeda calculado à taxa de mercado. Uma despesa é a quantia do equivalente em rublo de uma moeda que é colocada à venda de acordo com a taxa de câmbio oficial do Banco Central da Federação Russa. Outras despesas não operacionais incluem a comissão do banco para a operação.

Exemplo

Em 1º de julho, a conta de trânsito da organização recebeu receita de exportação no valor de 4 mil dólares norte-americanos. A organização instruiu o banco a vender 10% desse valor. A comissão para a operação é de 400 rublos.

Taxa oficial do dólar:

• na data de recebimento da receita - 30 rublos / USD;
• na data de transferência de 10% - 31 rublos / USD;
• no final do mês - 33 rublos / USD

Para fins de UO, as receitas e despesas não operacionais incluem:

• a quantia de 5,58 mil rublos. na forma de uma diferença positiva da reavaliação do saldo de fundos formado após a valorização da moeda na data do relatório;
• 600 esfregar na forma de uma diferença positiva surgida após uma alteração na taxa de venda de moeda;

• despesas bancárias comissão de 400 rublos.

Como outras receitas e despesas não operacionais são refletidas no balanço patrimonial? A contabilização de transações em tais itens é realizada na conta 91.

Reserva de inadimplência

Para começar, o próprio termo deve ser esclarecido. Dívida duvidosa é qualquer dívida que surja após a venda de bens e serviços, desde que não seja paga em tempo hábil, não esteja garantida por penhor, garantia ou garantia.

As despesas do contribuinte estão incluídas nas despesas não operacionais no último dia do mês e são consideradas no cálculo da NPP. A exceção é o montante de juros em atraso. Se o contribuinte decidir criar uma reserva, todas as baixas serão efetuadas à custa desse fundo.

O montante da reserva é determinado no final de cada mês de acordo com o inventário de contas a receber e é calculado utilizando um dos seguintes métodos:

• para dívidas cujo prazo excede 90 dias, é criada uma reserva de 100%;
• para valores com prazo de pagamento de 45 a 90 dias, é constituída uma reserva de 50%;
• para todas as outras dívidas, a reserva não é formada.

Despesas de liquidação de SO

Despesas não operacionais incluem despesas que não estão diretamente relacionadas à produção. Em particular, os custos de liquidação de ativos fixos, imposto de renda, incluindo depreciação sub-acumulada para essas instalações. Para fins de UN, as receitas sob a forma de custo de materiais e outras propriedades obtidas durante o desmantelamento de ativos fixos devem ser incluídas no resultado.

O princípio básico de liquidações prescrito no Código Tributário é que as despesas são reconhecidas como tal no momento em que ocorrem, calculadas de acordo com os termos da transação. Com relação aos ativos fixos, isso significa que os valores da depreciação sub-acumulada e do valor residual dos objetos são contabilizados no mês em que a venda realmente ocorreu.

Preservação de Produção

O procedimento para suspender as atividades dos ativos fixos que estão no balanço é estabelecido por uma ordem separada da cabeça. Geralmente, objetos com um ciclo de produção concluído são conservados. Antes da transferência do equipamento, uma estimativa é feita para sua manutenção. Se a organização aluga o terreno em que os objetos conservados estão localizados, o aluguel pago não atende aos requisitos do art. 252 Código Tributário. Tais despesas não podem ser consideradas para fins de cálculo da NPP.

Taxas judiciais

As taxas estaduais e outras taxas associadas à consideração de casos em juízo são incluídas nas despesas não operacionais. Tais custos incluem, em particular, os valores que devem ser pagos a especialistas, tradutores, testemunhas, organizações envolvidas no exame de provas, advogados, advogados e outras pessoas envolvidas na análise do caso.

Ao refletir tais valores em NU, a natureza do processo deve ser corretamente determinada. Custos judiciais sempre reduzem a NPP, independentemente de qual parte vence o processo, desde que o processo esteja relacionado a questões de produção. Em caso de suspensão do processo, o imposto estadual pago será restituído.

Cancelamento de ordens de produção

O recebimento de despesas relacionadas ao cancelamento de pedidos de produção de produtos acabados é realizado mediante atos aprovados pelo responsável, dentro do valor dos custos diretos. Nesse caso, as especificidades da produção e a organização do processo devem ser levadas em conta.

Certifique-se de fornecer documentos confirmando o recebimento do próprio pedido (contrato), custos de produção incorridos para a operação. A organização deve necessariamente receber uma recusa oficial da contraparte. Se houver uma rescisão do contrato, isso deve ser formalizado no protocolo apropriado. Também é necessário aprovar um documento separado confirmando o fato do término do pedido. Todos esses custos devem ser incluídos nas despesas não operacionais da organização.

Operações de contêiner

Se o custo da embalagem devolvida aceita pelo fornecedor com o IBE for incluído no preço dos estoques, então o custo total de sua compra é reduzido pelo custo do container. Este último é determinado pelo preço de uso ou venda possível. A atribuição de embalagens a embalagens retornáveis ​​é prescrita no contrato para o fornecimento de estoques.