Preservação de ativos fixos. Contabilidade, Lançamentos

A preservação de ativos fixos é realizada quando eles não são usados ​​temporariamente. Este procedimento está presente na prática de muitas empresas.

Ordem para a conservação de ativos fixos

Este documento é obrigatório. As seguintes informações devem ser indicadas na decisão de gestão:

1. Razões para o não uso temporário do sistema operacional.
2. O termo de conservação de ativos fixos.
3. Posições de pessoal responsável.

O chefe nomeia especialistas que são responsáveis ​​tanto pela conservação direta quanto pela subsequente re-conservação dos ativos fixos. Além disso, as pessoas que garantem seu armazenamento adequado durante um período de tempo de inatividade temporário são identificadas.

Design adicional

Os funcionários devem fazer um inventário e elaborar um ato apropriado de conservação de ativos fixos. Este documento confirma o fato da operação. A ordem atua como um documento que comprova a intenção da empresa de conservar ativos fixos. O procedimento real com este documento não pode ser confirmado. A transferência de ativos fixos para conservação envolve várias atividades. Entre eles, trazer ativos temporariamente não utilizados para um estado em que seu armazenamento adequado será assegurado. Com o retorno do SO à produção, são tomadas medidas apropriadas para colocá-las em uma forma adequada para operação. A legislação não prevê formas unificadas de atos. A empresa tem o direito de desenvolvê-las independentemente.

Depreciação

Ao remover o SO de um estado ativo por um período de mais de 3 meses. não é cobrado. Será possível retomar o cálculo da depreciação após o comissionamento reverso. A contabilização da conservação de ativos fixos é realizada de acordo com as Regras 6/01 e as Diretrizes. Uma extensão da vida útil de mais de três meses não é fornecida. Mas na contabilidade, a depreciação pode ser realizada no final desse período. A este respeito, após o sistema operacional ser reinserido no ativo, os cálculos são executados da mesma forma que antes da retirada.

Rescisão e renovação de acréscimos

Muitos especialistas têm uma pergunta, a partir de que horas deve ser suspenso e, em seguida, começar a calcular a depreciação para ativos fixos, transferidos para a conservação por um período de mais de 3 meses. A empresa define o mês para rescisão e renovação de encargos por conta própria. A opção que será selecionada deve ser registrada em sua política contábil. A legislação não estabelece um momento específico para o término e a retomada dos pagamentos de fundos que foram cancelados por mais de 3 meses. Em políticas contábeis uma das opções deve ser corrigida:

1. A suspensão dos encargos de depreciação é realizada a partir do primeiro dia do mês em que os ativos fixos foram desativados. O cálculo deve ser retomado a partir do primeiro dia do período em que o ativo foi devolvido à produção.
2. O acréscimo é interrompido a partir do 1º dia do mês, que se seguirá àquele em que foi realizada a conservação do ativo imobilizado. O cálculo é retomado a partir do primeiro dia do período seguinte àquele em que os ativos fixos são colocados em produção.

Recomendação

Na política contábil, é aconselhável fixar o mesmo procedimento para a suspensão e renovação dos encargos de depreciação sobre ativos fixos, preservados por um período superior a 3 meses, como na contabilidade fiscal. Isso evitará a ocorrência de diferenças temporárias. Eles podem levar à formação de passivos fiscais diferidos.

Ativos fixos: conservação (1C)

Para refletir a operação no programa, o documento "Mudança no estado de ativos fixos" é apresentado. Ele é projetado para parar ou retomar a depreciação. Em seguida, você precisa selecionar "Event" - "Preservation" no diretório de operações com o sistema operacional. Tipo de procedimento "Taxa de depreciação". Na coluna "Afeta o cálculo" está marcada. O campo "Depreciação da depreciação" permanece desmarcado. Ao retirar-se da preservação, o documento "Mudança no estado do Wed-in principal" é introduzido. Em seguida, selecione "Evento". Será "Retirada da Conservação" com uma visão de "Taxa de depreciação". Na coluna "Afeta acréscimo", você precisa verificar. O campo "Acréscimo de depreciação" também é marcado.

Relatórios

A empresa é obrigada a corrigir o sistema operacional de acordo com o grau de sua aplicação:

• em operação;
• na reserva (estoque);
• em não uso temporário e assim por diante.

Esta regra é estabelecida nas Diretrizes n ° 91n. É possível corrigir o estado do sistema operacional de acordo com seu uso, com ou sem reflexão sobre a conta. 01 (03). Se a conservação de ativos fixos for realizada por um período superior a 3 meses, é aconselhável exibi-los em uma subconta separada. Quando o sistema operacional é trazido de volta à produção, o seguinte deve ser refletido:

DB 01 (03), sub. "OS em operação"

Ct 01 (03), sub. "OS na conservação"

- enlatado.

No processo de implementação desses procedimentos com ativos, podem surgir custos. Por exemplo, podem ser custos de material para embalagem, instalação / desmontagem de equipamentos e assim por diante. Se tais custos ocorrem quando a conservação e conservação é realizada postagem de ativos fixos será assim:

DB 91-2 Ct 10 (23, 68, 60, 69 ...)

- Incluem-se as despesas de re-conservação, conservação e armazenamento do sistema operacional.

OSSO: tributação sobre lucros

A contabilização tributária das despesas dependerá do objetivo da propriedade que está sendo preservada. Se os sistemas operacionais forem usados ​​no setor não manufatureiro, os custos não serão levados em conta. Isso se deve ao fato de que esses custos não serão justificados no sentido econômico, não se relacionam com as atividades da empresa, gerando receita. Se os ativos fixos que estão em conservação são usados ​​na produção, então os custos reduzirão a base para o imposto de renda. Os custos de colocar o SO em uso temporário estão incluídos nas despesas não operacionais.

Métodos de acréscimo

No cálculo, a base de cálculo é reduzida no período a que as despesas não operacionais se referem. Os custos de conservação e conservação são registrados no período em que o ato correspondente foi assinado. É durante esse período que os custos são considerados economicamente viáveis. Os custos de manutenção de sistemas operacionais temporariamente não utilizados são refletidos no período em que foram incorridos. Por exemplo, os lubrificantes são levados em consideração quando os documentos comprovam que seu uso foi assinado. Se a empresa usa o método de caixa, então, além dos requisitos acima, é necessário que os custos sejam pagos.

Outros custos

Muitas vezes, surge a questão de saber se é possível incluir contas de serviços públicos, custos de iluminação e segurança de um prédio de conservação no cálculo do imposto de renda. Sim, essas despesas estão incluídas em despesas não operacionais. Esta disposição está presente no art. 265, parágrafo 1, sub. 9 Código Tributário. Uma empresa, portanto, tem o direito de refletir nos relatórios fiscais os custos destinados a manter o sistema operacional desativado em condições adequadas. Além disso, de acordo com o art. 252, parágrafo 1º do Código Tributário, é necessário ter provas documentais e uma justificativa econômica para essas despesas. Os custos associados à conservação de ativos fixos destinados ao atendimento de fazendas e indústrias devem ser refletidos separadamente.

IVA no OSSNO

O procedimento para a conservação de ativos fixos não prevê o restabelecimento do imposto sobre o valor acrescentado a partir do seu preço residual. Mas enquanto o sistema operacional estiver em um estado não utilizado ou quando for retirado do ativo, a empresa pode ter a obrigação de cobrar o IVA.O imposto deve ser restaurado nos seguintes casos:

1. O ativo é transferido para o capital social de outra empresa.
2. A empresa muda de OSNO para UTII ou STS.
3. Começou a utilizar a isenção de IVA.
4. O imobilizado após a desconservação é usado para executar operações que não são tributadas por esse imposto.

Estes requisitos estão estabelecidos no art. 170, parágrafo 3 do Código Tributário.

Ponto importante

Alguns especialistas estão interessados ​​em saber se é permitido deduzir o IVA do custo de serviços / trabalho / materiais que foram comprados para conservação / conservação e conservação de ativos fixos não utilizados. Este procedimento é permitido se, no futuro, a empresa usar o sistema operacional nos processos tributados pelo imposto acima. Isso se deve ao fato de que a conservação dos ativos fixos atua como a melhor opção para garantir a segurança dos ativos. A este respeito, a aceitação para dedução de imposto sobre o custo de materiais auxiliares / serviços / trabalho dependerá da finalidade do ativo após o retorno ao uso. Se, após a re-conservação, a empresa pretende usar os fundos nos processos sujeitos a IVA, então os custos que surgirão durante a transferência para a conservação serão associados a atividades que também incluem essa cobrança. Nesses casos, o montante é dedutível de acordo com as regras usuais.

Em outras palavras, a provisão é feita após os serviços / trabalho / materiais indicados serem considerados se houver um documento (fatura). Esta disposição é estabelecida no art. 172, parágrafo 1 do Código Tributário. Se os ativos fixos forem utilizados em operações não tributáveis, o IVA pago a montante é incluído no custo do equipamento auxiliar necessário para a sua conservação. Junto com isso, há outro ponto de vista sobre essa questão. Uma das principais condições para a aplicação da dedução é a utilização de obras / materiais / serviços para a realização de operações sujeitas a IVA. Este requisito está presente no art. 171, parágrafo 2 do Código Tributário.

Como a conservação de ativos fixos não prevê seu uso em atividades que caem sob o IVA, não há razão para a empresa usar a dedução. Além disso, o processo em si representa certas operações realizadas para as necessidades da empresa. Os custos decorrentes da conservação reduzem o lucro tributável como despesas não operacionais. Esta disposição está presente no art. 265, parágrafo 1, sub. 9. A execução destas obras não está sujeita a IVA, de acordo com o art. 146, parágrafo 1, sub. 2. A este respeito, a organização, neste caso, não tem direito à dedução.

Imposto sobre transporte e propriedade

Durante a conservação, os ativos fixos não deixam de ser tributados:

1. Taxa de transporte. Este requisito é estabelecido pelo artigo 358 do Código Tributário.
2. Imposto sobre a propriedade. Esta disposição está contida no art. 375 Código Tributário. Uma exceção é a propriedade registrada como um ativo fixo a partir de 1º de janeiro de 2013.

STS

A base tributável de uma empresa baseada em um sistema simplificado que paga um único imposto de renda não é reduzida pelos custos de conservação de ativos fixos. Com o sistema tributário simplificado, nenhum custo é incluído no cálculo. Esta posição é fixada no art. 346.18, parágrafo 1 do Código Tributário. Para empresas que utilizam um sistema simplificado e pagam um único imposto sobre a diferença entre despesas e receitas, os custos associados à conservação reduzem a base se estiverem na lista do Artigo 346.16 do Código Tributário. Por exemplo, pode ser:

• Materiais (embalagens, lubrificantes, etc.) necessários para a manutenção do sistema operacional.
• Salário do pessoal de conservação.

A base tributária diminui à medida que os custos se tornam disponíveis.

Outras despesas

O STS leva em consideração os custos de aquisição de ativos fixos que são desativados por um período superior a três meses? Não, eles não estão incluídos nos cálculos. A base tributável quando se utiliza “simplificado” pode ser reduzida pelos custos da compra de ativos fixos reconhecidos como propriedade depreciável de acordo com o Sec. 25 Código Tributário.Em particular, esta disposição está prevista no art. 346.16. A contabilização de ativos fixos envolve a exclusão de ativos fixos temporariamente não utilizados de propriedade depreciável.

UTII

Sob tal sistema está sujeito a rendimento imputado. Nesse sentido, os custos relacionados à conservação de ativos fixos não afetam o cálculo da base. Se a empresa combinar a UTII e o OSNO, o cálculo dependerá da finalidade do sistema operacional. Se forem utilizados exclusivamente para a realização de atividades em regime comum, a contabilização de ativos fixos, bem como as despesas com a retirada de ativos para uso temporário, é realizada de acordo com as normas vigentes para este regime de tributação. Esta disposição é estabelecida no art. 346.26 e art. 274 Código Tributário. Se os ativos fixos são usados ​​apenas para operações na UTII, então nenhuma despesa é levada em consideração na base tributável única, uma vez que a receita imputada atua como um objeto de tributação. Este requisito é fixado no art. 346.29 Código Tributário. Se o ativo for usado em atividades realizadas em ambos os sistemas, o IVA de entrada e os custos de conservação devem ser alocados.

Exemplo

Por ordem do chefe da Firma, em julho a linha de produção foi desativada por 4 meses. Seu custo inicial é de 780 mil rublos. A empresa usa o método linear no cálculo da depreciação, paga um imposto de renda trimestral e aplica o método de competência. A empresa não realiza operações que não estão sujeitas a IVA. Em julho, os custos de conservação foram de:

1. Custos de material - 500 rublos. (embalagens e lubrificantes).
2. O salário de especialistas é de 1000 rublos. (incluindo contribuições de seguro).

A linha foi renegada em novembro. Os custos do trabalho consistiram no salário dos especialistas que realizaram a conservação (incluindo prêmios de seguro). De agosto a novembro, a contabilidade não acumulou depreciação da linha de produção não utilizada no tempo para os relatórios fiscais e contábeis. Desde dezembro, o cálculo foi retomado. Tanto antes como depois da conservação, o valor da depreciação mensal chegou a 13 mil rublos. Registros foram feitos na documentação:

Em julho:

Débito 01 subconta "OS na conservação"

Subconta 01 de crédito "OS em operação"

780 mil rublos - a preservação da linha de produção foi concluída.

Débito 91-2 Crédito 10 (69, 70)

1500 esfregar (500 + 1000) - as despesas para o desempenho do trabalho de conservação são levadas em conta.

Débito 25 Crédito 02

13 mil rublos - depreciação acumulada.

Em novembro:

Débito 01 subconta "Ativos fixos para operação"

Subconta 01 de crédito "OS na conservação"

780 mil rublos - reconservação da linha de produção.

Débito 91-2 Crédito 70 (69)

1000 esfregar - Incluem-se os custos do trabalho de re-conservação.

Em dezembro:

Débito 25 Crédito 01

13 mil rublos - depreciação na linha de produção.

IVA (entrada) do custo dos materiais que foram utilizados na realização da conservação do ativo imobilizado, contabilização aceita para dedução. O preço residual de uma linha de produção temporariamente não utilizada foi incluído no cálculo do imposto predial. A base tributária sobre os lucros foi reduzida pelo montante de despesas incorridas durante o trabalho de preservação e de preservação da linha de produção:

1. 1500 esfregar (500 + 1000) foram incluídos nos cálculos ao elaborar a declaração do imposto sobre o rendimento durante 9 meses. ano de referência atual.
2. 1000 esfregar foram levados em consideração na elaboração dos documentos de relatório sobre a dedução obrigatória do lucro do exercício.

Conclusão

Assim, a conservação de ativos fixos é um processo documentado de transferência do sistema operacional para um estado de não uso. Elaboração de documentação de relatórios, cálculos de impostos dependem do sistema utilizado pela empresa. Como regra, ao calcular a base, determinando os valores de depreciação, não há problemas especiais.

O esquema de contabilidade para o recebimento de ativos fixos