Transferência gratuita de propriedade - comum tipo de relações de direito civil na Federação Russa. Qual é a sua especificidade? Quais são os tipos de acordos sobre a transferência gratuita de propriedade? Quais restrições relativas a tais transações são previstas pela lei russa?
A essência da transferência gratuita de propriedade
O que é uma transferência gratuita de propriedade? De acordo com uma definição comum, este é um procedimento no qual um determinado assunto de relações jurídicas - um indivíduo ou organização - atribui a propriedade de certa propriedade em benefício de outros, sem cobrar uma taxa em troca e sem exigir outras preferências.
Os assuntos das transações em questão podem ser empresas comerciais e instituições que não estão relacionadas aos negócios. Além disso, na prática jurídica russa, as características de participação de organizações com status diferente nos procedimentos para a transferência de propriedade sem compensação podem diferir. Além disso, no artigo, estudaremos o aspecto correspondente.
O fenômeno em questão do ponto de vista da classificação legal pode ser expresso como um presente ou uma doação. Isso não é a mesma coisa. Muitos especialistas acreditam que existe uma diferença significativa entre dar e dar. Um pouco mais adiante, estudaremos com mais detalhes o aspecto relevante.
O significado prático da doação
Que tipos de relações civis são mais frequentemente utilizados para a livre transferência de propriedade? Pode-se notar que o espectro desses é muito amplo. No entanto, o tipo correspondente de relação jurídica no negócio adquiriu especial popularidade.
O fato é que, de acordo com o artigo 575 do Código Civil da Federação Russa, uma empresa comercial não pode dar a outra (como parte de transações oficiais) propriedade no valor de mais de 3.000 rublos. No entanto, eles podem receber presentes de indivíduos, ONGs, bem como estruturas estaduais e municipais. Na prática, isso pode significar que os fundadores de organizações no status de indivíduos também podem transferir propriedades para suas empresas comerciais gratuitamente. O que dá essa oportunidade na prática?
O artigo 251 do Código Tributário determina que os bens que a empresa recebeu gratuitamente não podem ser incluídos na categoria de receita não operacional. Ou seja, a base de cálculo devido ao tipo correspondente de ativos não aumenta. Mas com uma condição - se uma pessoa possui mais de 50% no capital autorizado da empresa.
Compartilhe nuances de distribuição
Um critério fundamentalmente importante é que o doador deve possuir a participação acima mencionada na propriedade da empresa individualmente. Isto é, por exemplo, se uma pessoa possui 30% da empresa, os outros 40%, e eles possuem, por exemplo, um caminhão guindaste, doando-o para sua empresa sem impostos, no entanto, é impossível. Se eles elaborarem um contrato de doação apropriado, terão que pagar imposto de renda previsto no Artigo 250 do Código Tributário da Federação Russa. Pelo menos, tal posição, como dizem os advogados, é considerada geralmente aceita nas estruturas do Serviço Federal de Impostos da Rússia.
Limitações do presente de negócios
Acima, notamos a nuança mais importante sobre a transferência de propriedade, sem nenhum custo para as organizações comerciais - o valor dos respectivos ativos não pode ser superior a 3 mil rublos. Se o objeto presente valer mais, a parte receptora precisará registrá-lo como uma compra.
Assim, a transferência gratuita de bens imóveis, por exemplo, na maioria dos casos não pode realizar-se, desde que é improvável que o preço de mercado de edifícios e estruturas seja menos de 3 mil rublos. Entretanto, na prática de interação de negócios, existem outros esquemas dentro dos quais, de fato, o aspecto gratuito das relações jurídicas é aplicável, mesmo se o valor da propriedade for maior que o limite indicado. Um pouco mais adiante, exploraremos opções para transações alternativas que são frequentemente usadas por organizações russas.
Na verdade, uma exceção a essa regra pode ser o procedimento descrito acima, no qual o proprietário principal transfere a propriedade em favor de sua empresa. Além disso, a restrição em questão não se aplica se a propriedade for transferida, por exemplo, pela holding em favor de uma de suas subsidiárias.
Dar ou dar?
Consideremos agora o aspecto que reflete as diferenças entre os dois principais procedimentos, envolvendo a livre transferência de propriedade - doação e doação. Para entender a diferença entre as duas categorias legais marcadas, seria aconselhável referir-se às disposições do Código Civil. De acordo com o código, um acordo de doação é um conceito um pouco mais amplo do que uma transação que fixa uma doação. O que isso é expresso em?
De acordo com o presente contrato, uma das partes da relação legal transfere gratuitamente (ou, alternativamente, compromete-se a transferir) outro tipo de propriedade. Uma característica fundamental desse acordo é a gratuidade. Ou seja, o proprietário da propriedade não recebe nenhuma reconvenção do doador.
No entanto, a transferência gratuita de propriedade não exclui completamente o cenário em que o doador estabelecerá algumas restrições sobre o uso da propriedade pelo novo proprietário. Entre esses, como alguns advogados observaram, pode haver uma exigência que reflita o uso da propriedade exclusivamente para fins geralmente úteis e socialmente orientados. A transferência gratuita de propriedade neste caso provavelmente será reconhecida como uma doação.
As relações jurídicas, no âmbito das quais a doação é considerada a base da transação, não são típicas para os negócios. Basicamente, através de tais comunicações, a propriedade estatal ou municipal é transferida em favor das organizações sem fins lucrativos relevantes. Por que essas transações são prerrogativas de estruturas não envolvidas nos negócios?
Doação é a prerrogativa da organização sem fins lucrativos
Primeiro de tudo, pode-se notar que o contrato para a transferência gratuita de propriedade como parte de um presente implica que o proprietário da propriedade transfere a coisa doada diretamente a ele, o direito de propriedade relacionado a ele ou alguma concessão (por exemplo, perdão de dívida). Por sua vez, ao elaborar um acordo, cujo tema é uma doação, a base da transação relevante pode ser apenas uma coisa ou um direito de propriedade a ela. O fornecimento de concessões ou outras preferências dentro da estrutura de tal categoria legal como doação, conforme observado pelos advogados, não pode ser realizado.
Ou seja, nos casos em que a propriedade estadual ou municipal é transferida, o aspecto de crédito entre os sujeitos das relações jurídicas (que, teoricamente, podem ser traçados no formato de empréstimos orçamentários), não deve ser afetado.
Além disso, as diferenças podem ser traçadas em uma nuance como o status do destinatário da propriedade como parte de uma transferência gratuita. Como regra, ao concluir um contrato de doação, o círculo de pessoas a quem os ativos favoráveis são transferidos é muito mais restrito do que no caso de doação.As organizações sem fins lucrativos são reconhecidas como os principais temas das relações jurídicas no âmbito de doações como uma parte que aceita propriedades. Incluindo instituições estatais, em cujo favor a propriedade do Estado pode ser transferida, como uma opção. Assim, em geral, a doação não pode ser feita em favor de uma estrutura comercial.
Tributação sobre transferência gratuita de propriedade
Quais são as características da tributação que caracterizam a transferência gratuita de propriedade? Nós já designamos um deles. Se o proprietário de uma empresa de negócios, que possui mais de 50% dos ativos da empresa, transfere a propriedade para o benefício de sua organização gratuitamente, ela não é considerada receita não operacional.
Por sua vez, os ativos recebidos pelas organizações como parte de uma transferência gratuita estão geralmente sujeitos a tributação. Uma exceção é quando a propriedade é transferida como parte de uma doação. No entanto, como observamos acima, em geral, esse procedimento é relevante para organizações sem fins lucrativos.
Assim, não estão sujeitos à inclusão no resultado não operacional:
- transferência gratuita de propriedade do fundador, desde que ele possua mais de 50% na posse da empresa;
- se o objeto do contrato for uma doação, que só é aplicável se a parte que aceita a propriedade for uma organização sem fins lucrativos.
Se o status da organização ou as especificidades das relações jurídicas com outras entidades empresariais não atenderem aos critérios relevantes, o imposto sobre a propriedade recebida precisará ser pago.
Também vale a pena notar que a propriedade da organização, recebida gratuitamente, não será levada em conta no aspecto da tributação se a empresa operar na UTII. Na verdade, neste caso, nenhuma renda é importante na atividade da empresa - ela paga contribuições fixas de impostos.
Contratos de presentes com a participação de IP
As ofertas são específicas o suficiente, cujo tema é a transferência de propriedade gratuita a favor de empreendedores individuais. A peculiaridade do tipo correspondente de relação jurídica é que a PI, por um lado, não é uma entidade legal. Por conseguinte, a regra segundo a qual a propriedade da organização recebida como um presente deve ser incluída no rendimento não operacional pode ser considerada irrelevante para os empresários. Por outro lado, talvez, surpreendentemente, a PI seria mais rentável para elaborar a transação correspondente com base nos direitos do sujeito das relações jurídicas comerciais. Por quê?
Do ponto de vista do Código Tributário da Federação Russa, os empreendedores individuais devem pagar ao Estado, em geral, os mesmos tipos de impostos que uma entidade legal. Ou seja, pode ser uma taxa de lucro (com um modo geral de taxas) ou uma transferência de fundos dentro da estrutura de “simplificação”. Em muitos casos, as taxas correspondentes são inferiores à taxa de imposto de renda pessoal, que é de 13%. Esta é precisamente a taxa de imposto se um indivíduo recebe algo como um presente de não-parentes. Obviamente, se um empreendedor individual aceita a propriedade gratuitamente, então é provavelmente mais proveitoso para ele fazer isso como sujeito de relações jurídicas comerciais, desde que ele e o doador não sejam parentes.
Aluguer isento de direitos
A lei russa prevê uma transferência de propriedade para uso livre. De outro modo, esse tipo de relacionamento legal é chamado de empréstimo. A transferência gratuita de propriedade para aluguel é um tipo comum de transação comercial. No início do artigo, notamos que a lei prevê uma limitação no valor dos ativos transferidos em favor de organizações comerciais, no valor de 3 mil rublos. Como alternativa, as empresas usam o tipo marcado de transação.A principal vantagem de tais relações jurídicas é que nem o proprietário da propriedade, nem seu usuário, como parte de uma compra de aluguel gratuita, têm qualquer obrigação de calcular impostos.
Na verdade, o aspecto que reflete como os impostos são acumulados também é interessante. Considere isso.
Cálculo de imposto
O cálculo dos impostos sobre a propriedade que é recebido gratuitamente depende, em primeiro lugar, do regime de tributação da empresa. Ou seja, com o sistema geral, a taxa é de 20%. Quando USN - 2 opções. A fórmula mais simples é aplicada se a empresa opera de acordo com o esquema quando 6% de qualquer tipo de receita é paga, incluindo receita não operacional.
Se um empreendedor usa um esquema no qual 15% da diferença entre receita e despesas é paga, então a fórmula é um pouco mais complicada. Nesse caso, o valor da propriedade recebida gratuitamente é adicionado a outros tipos de receita. Além disso, as despesas oficialmente confirmadas são deduzidas do valor recebido. Então o imposto é calculado com base na taxa de 15%.
Se uma organização recebe uma propriedade gratuitamente, então a avaliação do tipo correspondente de receita não operacional é baseada em dados a preços de mercado para tais ativos. As disposições relevantes para este procedimento estão previstas no Código Tributário da Federação Russa. Em alguns casos, as informações sobre preços devem ser documentadas pelo contribuinte (como uma opção ao entrar em contato com especialistas independentes para realizar uma avaliação).
Estrutura do contrato
O que deve parecer contrato gratuito transferência de propriedade? Uma amostra de sua estrutura pode se parecer com isso. Suponha que estamos falando sobre a transferência de propriedade como parte de uma doação. Nesse caso, o tipo apropriado de contrato será chamado de “Contrato de Doação”.
O preâmbulo do documento é padrão: o local de sua assinatura, a data, bem como os nomes das organizações que participam do procedimento para a transferência gratuita de propriedade.
O objeto do contrato pode ser refletido na seguinte redação: "Uma organização como tal aceita tais e tais propriedades do Sacrifício, que pertence a ele em tal e tal direito." Pode-se notar que o sujeito donee aceita a propriedade com gratidão, e também se compromete a usá-la para propósitos úteis gerais.
Em seguida, você pode determinar as condições para usar a propriedade. Ou seja, escrevemos a redação que reflete o fato de que a parte donatária assume a obrigação de usar os ativos para tal finalidade. Você pode especificar a condição sob a qual o destinatário da propriedade deve concordar por escrito com as novas condições do doador para o uso dos recursos recebidos, se a implementação das condições iniciais for complicada.
Sob os termos do contrato, também é possível prescrever uma provisão de acordo com a qual a organização em cujo favor a propriedade é transferida pode, a qualquer momento, recusar-se a aceitá-la até que seja recebida diretamente, até a transferência dos ativos relevantes. Neste caso, como regra, é indicado que a organização recuse a doação por escrito. Assim que o doador recebe o documento relevante, o contrato é considerado encerrado.
O próximo parágrafo, que geralmente está presente em contratos do tipo em questão, é a obrigação do donatário de manter a contabilidade separada e necessária das transações refletindo o uso da propriedade recebida.
Tal é a especificidade que caracteriza um contrato típico para a transferência gratuita de propriedade, uma amostra da estrutura que examinamos. O restante do tipo de acordo correspondente é bastante semelhante a outros tipos de contratos de direito civil - os detalhes das partes são registrados, a formulação de força maior, a resolução de disputas são incluídas, as assinaturas são feitas.
As nuances da contabilidade
Considere como a transferência gratuita de propriedade é realizada no aspecto da contabilidade.Lançamentos e outros procedimentos - como eles podem parecer quando uma organização conclui um tipo apropriado de transação?
Uma das razões mais comuns para o surgimento de relações jurídicas do tipo em questão nas empresas é a transferência de ativos fixos. Se assim for, para tais transações, a organização deve preparar documentos contábeis em uma das formas previstas pela legislação contábil. Por exemplo, estes podem ser documentos do tipo Não. ОС-1, que são aprovados pelo Comitê de Estatística do Estado.
O ato de transferir a propriedade como parte de uma transação gratuita deve ser preparado, tendo, primeiramente, documentação técnica para o objeto da transação, bem como informações relacionadas, de fato, à contabilidade. Por exemplo, estas podem ser revoluções de acordo com pontuação 02. O certificado de transferência de propriedade é elaborado em duas cópias, que são assinadas pelo doador e pela parte que recebe ativos fixos.
A estrutura do documento relevante deve incluir as seguintes informações:
- número, data de compilação;
- nome completo da propriedade transferida de acordo com a documentação técnica;
- local de transferência de ativos fixos;
- número de inventário do produto;
- vida útil propriedade.
Outras características do ativo imobilizado também podem ser indicadas. Em alguns casos, dizem os especialistas, o ato de transferência de propriedade deve incluir a conclusão de uma comissão criada na empresa que fornece a propriedade, a fim de controlar o descarte correto dos ativos fixos. A estrutura deve incluir o contador chefe da organização e outras pessoas materialmente responsáveis. A comissão é formada com base na ordem do diretor da empresa. Assim que o ato de aceitação da transferência de propriedade é assinado, as organizações podem resolver questões que refletem, de fato, a contabilidade. Considere o aspecto relevante.
Do ponto de vista da contabilidade direta, a organização que transferiu a propriedade não pode acumular depreciação sobre os ativos relevantes a partir do próximo mês após a assinatura do contrato. Para refletir o fato da baixa de ativos na contabilidade, é necessário abrir, respectivamente, uma subconta na conta 01 "A alienação de ativos fixos". O débito deve refletir o custo de substituição da propriedade. Para um empréstimo - o valor da depreciação que se acumula ao longo da vida da propriedade Acontece que você precisa fazer duas postagens.
Por sua vez, a parte receptora elabora a propriedade no débito da conta 08. Ou seja, nos investimentos, portanto, no ativo não circulante. Como regra, isso se correlaciona com as entradas no crédito da conta 98, bem como na subconta 98-2, que soa como “Recibos gratuitos”.
