Muitos empreendedores procuram trabalhar em sistema tributário ou o sistema tributário simplificado, - isso geralmente é significativamente mais lucrativo do que pagar impostos sob o OSNO. No entanto, com a mesma regularidade, a empresa pode precisar fazer a transição, por sua vez, do sistema tributário simplificado para o sistema básico. Como os dois procedimentos são realizados? Quais são suas principais nuances?
Transição do OSNO para Simplificado: Regras Gerais
A transição do OSNO para o STS é regida pelas disposições do Artigo 346 do Código Tributário. De acordo com estas normas legislativas, as organizações e empresários individuais que desejem mudar para o sistema fiscal simplificado, efetuando inicialmente pagamentos ao Estado no âmbito do sistema geral de tributação, têm direito a fazê-lo a partir do início do próximo ano civil.
Para mudar para o sistema fiscal simplificado, as empresas precisam enviar uma notificação ao escritório de representação territorial do Serviço Tributário Federal da Federação Russa até 31 de dezembro do ano anterior à mudança no sistema de tributação utilizado pela empresa. A transição do OSNO para o STS também pode ser realizada por um empreendedor individual ou entidade legal que seja registrada apenas no Serviço de Impostos Federal. Neste caso, a entidade empresarial relevante deve ter tempo para enviar uma notificação ao Serviço de Impostos Federal sobre uma alteração no sistema de tributação no prazo de 30 dias a partir da data de entrada de informações sobre a empresa nos registros estaduais. Desde que este documento seja entregue às autoridades fiscais dentro do prazo especificado, a empresa pode realmente iniciar suas atividades como pagadora do sistema tributário simplificado imediatamente após o registro no Serviço de Impostos Federal.
Transição do OSNO para "simplificação": características da determinação da base tributária
A transição do OSNO para o STS é caracterizada por uma série de nuances notáveis. Em particular, este procedimento tem características relacionadas ao cálculo do tamanho da base tributária. Os especialistas identificam as seguintes regras que as empresas devem aderir na transição do OSS para o USN.
Em primeiro lugar, os fundos que foram recebidos por um empresário individual ou entidade jurídica antes de mudar para o sistema fiscal simplificado como pagamento sob contratos devem ser incluídos na base de cálculo do imposto para o sistema fiscal simplificado, mesmo se o pagador deve cumprir as obrigações decorrentes dos acordos relevantes após a mudança para STS
Em segundo lugar, a base tributária não deve incluir os recursos recebidos pela empresa após a mudança para o sistema tributário simplificado, mas somente se, de acordo com os padrões contábeis tributários utilizados pelo regime de competência, esses valores fossem incluídos no resultado ao determinar base para o imposto de renda.
Em terceiro lugar, os custos da empresa, que a organização determina com a transição para a "simplificação", podem ser reconhecidos como oficiais e dedutíveis da base - na data de implementação, se foram pagos antes da empresa alterar o regime tributário ou na data transferência de dinheiro, se foi feito após o início da empresa no sistema fiscal simplificado.
Quarto, os fundos pagos na transição para o sistema tributário simplificado para saldar as despesas da empresa não podem ser deduzidos da base se os custos correspondentes antes da mudança no regime tributário fossem levados em conta no cálculo imposto de renda.
Cálculo dos adiantamentos na transição para o sistema fiscal simplificado
Um aspecto importante que caracteriza o procedimento para uma empresa mudar o regime tributário para o sistema tributário simplificado é o cálculo dos adiantamentos. Vamos considerar isso em mais detalhes.
No âmbito de um procedimento como a transição do DOS para o STS, os adiantamentos devem ser incluídos na estrutura de rendimento a partir de 1 de janeiro do ano em que a empresa opera sob o STS.Além disso, os adiantamentos recebidos antes da mudança no regime tributário e relativos à categoria de fechado devem ser levados em consideração no cálculo do montante máximo de receita que dá à empresa o direito de trabalhar em uma “simplificação”.
Recuperação do IVA após transição para o sistema fiscal simplificado
A próxima nuance a que é útil prestar atenção à empresa é a necessidade de restaurar o IVA durante a transição para o sistema fiscal simplificado. Neste contexto, a empresa pode ser obrigada a realizar este procedimento? Com efeito, após a conclusão de um procedimento como a transição de um OSS para um STS, a empresa não deve receber IVA.
No entanto, há cenários em que o imposto sobre o valor agregado, que é aceito pela organização para dedução, deve ser restaurado e subseqüentemente pago ao estado. O contribuinte deve cumprir esta obrigação nos seguintes casos principais.
Em primeiro lugar, após a conclusão de um procedimento como a transição de um OCO para um sistema fiscal simplificado, a recuperação do IVA é exigida se a empresa utilizar determinados bens, obras ou serviços no fabrico de produtos que, por sua vez, não estão sujeitos a IVA. Em particular, aqueles incluídos na lista aprovada pelo artigo 149 do Código Tributário.
Em segundo lugar, se a transição do OSS para a USN estiver concluída, a recuperação do IVA é exigida nos casos em que a empresa utiliza bens, obras ou serviços para fins de venda no estrangeiro.
Em terceiro lugar, o procedimento em questão pode ser realizado se os bens, o trabalho ou os serviços forem adquiridos por uma organização isenta de pagar IVA ao orçamento, trabalha na UTII ou também no sistema fiscal simplificado.
Em quarto lugar, após a conclusão de um procedimento como a transição de um OSS para um sistema fiscal simplificado, o IVA é restabelecido se os bens, o trabalho ou os serviços estiverem envolvidos em transações que não são reconhecidas como objetos de tributação. Em particular, a lista de tal é registrada nas provisões de Artigo 146 do Código de Imposto.
Em outros casos, geralmente não há necessidade de restaurar o IVA. Entretanto, isso deve ser feito, em particular, quando o IVA sobre a propriedade incluída no capital autorizado foi deduzido. A recuperação do imposto correspondente é realizada no trimestre em que as operações de negociação são concluídas ou bens e materiais adquiridos são envolvidos em operações comerciais.
Note-se que os montantes de IVA recuperados pela empresa são tidos em conta na estrutura de outros custos da empresa.
Write-off de sistemas operacionais em despesas sob "simplificação" e DOS: o que procurar
Há mais uma nuance do procedimento considerado para mudar os sistemas fiscais. Consiste no fato de que a depreciação na transição do OSS para o USN é aplicada de acordo com princípios especiais.
O fato é que ele é usado como um mecanismo padrão para transferir ativos fixos para custos durante o DOS. No entanto, com o sistema tributário simplificado, uma abordagem diferente é usada. Na verdade, um método como a depreciação, com a "simplificação", pode não ser aplicado em princípio. No sistema tributário simplificado, os ativos fixos são baixados diretamente.
No entanto, pode acontecer que a empresa possa começar a usar o sistema operacional mesmo com o DOS e, por meio de depreciação, apenas uma parte deles será baixada para as despesas. Como, nesse caso, a empresa, passando para o sistema tributário simplificado, levará em consideração o custo remanescente dos ativos fixos em despesas?
Após a transição da OSSO para o sistema tributário simplificado, os ativos fixos devem ser, antes de tudo, calculados e seu valor residual determinado. Além disso, as informações devem ser levadas em conta contabilidade fiscal não contábil. Depois disso, o valor residual do ativo imobilizado pode ser atribuído a custos que reduzem o valor do imposto pago ao orçamento pelo sistema tributário simplificado - em partes iguais. Seu número total, assim como outras nuances de baixa de valor, serão determinados pela vida dos ativos fixos.
Por exemplo, para objetos que devem ser usados por 3 anos, o valor residual pode ser baixado durante o primeiro ano de operação da empresa sob o sistema tributário simplificado. Por sua vez, se os objetos são usados para 3-15 anos, então durante o primeiro ano de operação com o sistema fiscal simplificado, o valor residual pode ser amortizado como um custo em 50%, no segundo - por 30%, no terceiro - por 20%.Se o ativo fixo tiver uma vida útil de 15 anos ou mais, seu valor residual é baixado para os custos de 10 anos do uso do regime USN em partes iguais.
Características da contabilidade tributária na transição do OSSO para o sistema tributário simplificado em programas contábeis
Como certas transações são levadas em consideração em programas de contabilidade populares como parte de um procedimento como a transição do OSS para o USN? “1C” 8.2, por exemplo, está entre essas decisões.
A gama de operações que podem ser gravadas através do programa em questão é extremamente ampla. Portanto, estudaremos, por exemplo, aqueles que estão entre os mais comuns. Estes podem ser chamados, em particular, o procedimento para determinar os custos residuais da aquisição de ativos fixos, bem como os ativos intangíveis.
Portanto, esse indicador usando o programa “1C” é determinado pela comparação das informações no balanço patrimonial, que se correlaciona com as contas do imobilizado (ou ativos intangíveis) no contexto do ativo imobilizado, bem como os dados da Seção 2 do Livro de Receitas e Despesas.
A próxima operação, que deve ser levada em consideração no programa em consideração, é a dedução dos valores do IVA correlacionados com os adiantamentos das contrapartes. Avanços pendentes são levados em conta. A dedução correspondente é tomada na data que precede o início da empresa no sistema tributário simplificado. Deve ser confirmado por meio de documentos que certifiquem Reembolso do IVA contrapartes.
Outra operação contábil significativa que deve ser realizada no programa 1C é o fechamento correto das transações em um mês. Isto é especialmente verdadeiro para aqueles que afetam diretamente o valor do valor residual dos fundos. Via de regra, esse trabalho envolve o cálculo da depreciação para os ativos classificados como não circulantes, baixas de despesas relacionadas a períodos futuros, bem como a atualização do custo de saldos de materiais calculados com base no custo médio, calculados os saldos de custos de transporte.
A recuperação do IVA de acordo com as regras que examinamos acima é outro procedimento que é desejável levar em conta nos registros do programa 1C. Ou seja, o restabelecimento desse imposto é realizado em correlação com os ativos que ainda não foram baixados como os custos da cobrança pagos sob o DOS - na data que precede o início do trabalho da empresa no STS.
O próximo procedimento importante no âmbito do trabalho com a 1C é consertar os saldos das despesas em movimento. Como ela é? Esse procedimento envolve o registro no saldo de custos que podem ser reconhecidos no início do trabalho no sistema tributário simplificado, bem como as despesas que ainda não foram pagas, mas são reconhecidas para fins de cálculo da base tributária.
Estas operações devem ser realizadas pelo usuário em diferentes versões de “1C” - por exemplo, não apenas 8.2, mas também, em particular, “1C” 8.3. A transição do OSNO para o STS neste contexto envolve a implementação de, em geral, operações padronizadas usando software apropriado. Diferenças nas versões do programa 1C neste caso podem ser importantes do ponto de vista da interface, mas não a interpretação das regras de direito estabelecidas pelo Código Tributário da Federação Russa - o principal para uma empresa é garantir que contabilidade e contabilidade estão em conformidade com as disposições da lei, e só secundariamente atenção na adaptação a essas interfaces contábeis de um programa.
A transição do sistema simplificado para o simplificado para empresas de negócios: as principais nuances
Tendo considerado como a transição do OSS para a USN é realizada, estudaremos o procedimento inverso - quando uma empresa no sistema “simplificado” começar a trabalhar dentro da estrutura do sistema geral de tributação. Ao mesmo tempo, será útil estudar as especificidades desse fenômeno aplicadas às atividades de entidades empresariais. O fato é que, via de regra, a LLC está passando pela necessidade de mudar para o DOS.Empreendedores nem sempre preferem mudar o sistema de tributação em favor do DOS, ou eles se tornam obrigados a fazê-lo.
A necessidade de mudar de STS para STS é mais frequente se:
- devido às especificidades do negócio, o trabalho no DOS é justificado e benéfico;
- a empresa não atende aos critérios de trabalho sob o sistema tributário simplificado - por exemplo, em termos de receita ou tamanho da equipe.
Como no caso de um procedimento como a transição de uma LLC da OSNO para o sistema tributário simplificado, a empresa deve notificar o Serviço de Impostos Federal da Federação Russa sobre a mudança regime tributário. No entanto, este mecanismo pode ser representado em duas variedades.
Se a empresa mudar para o DOS voluntariamente - devido ao fato de considerar o trabalho de acordo com o esquema correspondente mais lucrativo, deverá notificar o Serviço de Impostos Federal até 15 de janeiro do ano em que planeja começar a pagar os impostos do DOS.
Se a empresa for forçada a mudar para o DOS devido às especificidades do negócio, deverá enviar uma notificação ao serviço fiscal dentro de 15 dias após o final do período de relatório em que deixou de atender aos critérios do DOS.
A transição do "simplificado" para o DOS: o cálculo da base tributária
Considerando a transição para o sistema tributário simplificado com o sistema tributário básico acima, observamos que há uma série de nuances no cálculo da base tributária no cenário correspondente. Da mesma forma, existem características da definição desse indicador no caso do procedimento inverso - mudanças no regime tributário sobre a obrigação tributária básica.
A forma como as receitas e despesas são calculadas no âmbito do sistema básico de avaliação do imposto sobre o rendimento depende do método de cálculo do imposto que a empresa utiliza. Esses 2 - método de caixa e acréscimo.
No primeiro caso, a empresa não encontrará nenhuma dificuldade particular no cálculo da base tributária, uma vez que não há disposições legislativas que determinem um procedimento separado para fixar as receitas e despesas da empresa ao mudar para o DOS.
Por sua vez, o método de acumulação é diferente. Assim, na estrutura do rendimento, numa altura em que a empresa altera o regime de tributação do sistema fiscal simplificado para o sistema de tributação comum, deve incluir, em particular, as contas a receber geradas durante o sistema de tributação simplificado. O fato é que, durante o período “simplificado”, o regime de competência não é aplicado no caso geral - apenas o caixa, que pressupõe a formação da receita, independentemente do fato da venda de bens, obras ou serviços.
Portanto, se, por exemplo, os produtos fossem enviados, mas não pagos, isso não implicava geração de receita. Por sua vez, o método de acumulação envolve a formação da receita depois que as mercadorias são enviadas. Assim, após a transição para o DOS com o STS, o custo desses bens que foram vendidos mas não pagos deve ser incluído na estrutura de renda.
Transição de “simplificado” para DOS: as nuances do cálculo do IVA
Como você sabe, um dos critérios para distinguir entre o DOS e outros regimes fiscais é a necessidade de pagar o IVA. Considere como o cálculo é regulado (dentro da estrutura de um procedimento como a transição do OSS para o USN) Código Tributário do IVA.
De acordo com as normas do Código Tributário da Federação Russa, os contribuintes da USN estão isentos de IVA. Por sua vez, esta obrigação é totalmente relevante para as empresas que operam no âmbito do sistema geral de tributação. O IVA no sistema russo de direito tributário é representado por duas variedades - na forma de imposto de entrada e saída. Como regra geral, não há dificuldades especiais no cálculo de ambas nas empresas que pagam o IVA. Mas há uma nuance à qual é útil que prestem atenção, especialmente se forem organizações que estão mudando do sistema tributário simplificado para o sistema tributário básico.
O fato é que, nos casos em que uma empresa recebe pagamento por bens, trabalho ou serviços prestados durante o período STS, devido a uma mudança no regime tributário, o IVA não é exigido nas transações relevantes. Por sua vez, todas as transações que foram concluídas depois que a empresa se tornou pagadora de IVA completa estão sujeitas a essa taxa às taxas estabelecidas por lei. Esta regra é determinada por especialistas com base na interpretação das disposições do parágrafo 2 do artigo 346.25 do Código Tributário.
Resumo
Então, nós examinamos como ele regula a transição do OSS para o Código Tributário STS da Federação Russa, as nuances principais deste procedimento, e também o oposto - quando a empresa começa a trabalhar no regime de tributação “simplificação geral”. Em geral, uma empresa muda um esquema de pagamento de taxas para outro dentro da estrutura de procedimentos padrão, suficientemente bem regulados. Os documentos para a transição do OSNO para o STS são fornecidos ao Serviço de Impostos Federal em um valor mínimo. Na verdade, tudo se resume a notificação tempestiva ao serviço tributário, que é compilado no formulário prescrito.
Ao mesmo tempo, deve-se ter em mente que, ao mudar de um OSSO para um sistema tributário simplificado, a verificação pelo Serviço Tributário Federal da Federação Russa das informações fornecidas pela organização geralmente é realizada em grande detalhe. Portanto, a notificação correspondente deve ser elaborada corretamente para que, posteriormente, as autoridades fiscais não tenham dúvidas sobre a aplicação do novo sistema tributário pela empresa.
