Não é um segredo para qualquer contador em nosso país que a legislação no campo da tributação mude conosco quase tão frequentemente quanto o clima. O extenso Código Tributário da Federação Russa sofreu mais de 300 emendas desde a sua adoção. E, ao que parece, os legisladores não vão parar por aí, adotando mais e mais emendas e leis destinadas a melhorar a tributação.
E os contadores não têm escolha senão estudar essas emendas anualmente e formular uma estratégia para contabilizar e reportar a empresa.
Bem, todo mundo tem seu próprio trabalho. 2015 não foi uma exceção a essa tendência. Muitas alterações e inovações foram adotadas, muitos impostos foram afetados, até novas taxas foram introduzidas. Claro, o governo não pôde ignorar o IVA. A razão é que as taxas desse imposto representam 27% do orçamento total do país. E as violações, especialmente as que afetam o reembolso do IVA, não estão diminuindo. Vamos considerar em detalhes o que 2015 nos trouxe em termos de coleta, reporte e reembolso do imposto sobre valor agregado.
Inovação da Declaração
Assim, as mudanças afetaram tanto a forma do relatório como o procedimento para devolver o valor do IVA. Aqui estão as principais mudanças que 2015 trouxe.
- As transformações mais importantes ocorreram com a declaração do IVA. Agora deve ser apresentado exclusivamente em formato eletrônico. A declaração apresentada no papel é considerada não apresentada, o que significa que as penalidades, a suspensão do movimento nas contas de liquidação e outros problemas podem seguir. Aqueles que há muito tempo mudaram a reportagem sobre os canais de telecomunicações não perceberão essa parte das inovações, mas, para o resto, resta recomendar que se juntem a eles de perto o mais rápido possível. De fato, o relato eletrônico é um requisito não apenas das autoridades fiscais, como também os fundos insistem nisso há muito tempo. Além disso, essa forma de relatório é de fato mais conveniente e mais rápida.
- A segunda inovação que afetou a declaração foi uma mudança em seu conteúdo. Agora inclui totalmente as informações contidas no livro de compras e no livro de vendas. Esses dados formarão as seções 8 e 9 da declaração de IVA, e será tecnicamente impossível enviar um documento para o operador sem eles.
Mudanças na adoção de documentos
Desde 2015, ao enviar uma declaração, as organizações têm o direito de declarar uma dedução no período em que as mercadorias são recebidas, e não após a fatura ter sido recebida. Isso também é verdade se as mercadorias foram devolvidas pelo comprador. A declaração de IVA é preenchida após o recebimento deste produto. Essa inovação é bastante positiva. O contador não terá mais que interceptar as contrapartes para incluir a dedução no período de tributação desejado, o retorno será suficiente.
Além disso, o contribuinte tem o direito de declarar tal dedução no prazo de três anos a partir do momento em que os bens foram levados em conta.
Inovações em relação a outros documentos
Outra inovação dizia respeito ao diário de faturas. Agora deve ser mantido apenas pelas organizações que emitem faturas de trânsito.
Essas organizações são desenvolvedores que constroem instalações para investidores, intermediários agindo em seu próprio nome e agentes de carga que recebem remuneração apenas para organizar o transporte. Além disso, essas categorias de contribuintes são obrigadas a manter um diário, independentemente do seu estatuto fiscal para o IVA. Ou seja, mesmo que não sejam contribuintes do IVA ou estejam isentos de pagamento.As demais categorias de empresários mantêm apenas livros de compras e vendas. Devolver as mercadorias ao fornecedor que pagou o IVA, neste caso, implica o direito à dedução.
Inovações de Compensação
Mudanças significativas ocorreram na área afetando o retorno de mercadorias. A declaração de reembolso de declaração de IVA foi alterada. Agora, uma verificação da mesa a qualquer momento ameaça se transformar em uma saída. Se os inspetores anteriores tivessem o direito apenas de exigir os documentos necessários, agora eles podem, como parte de uma auditoria de mesa, inspecionar o território e as instalações do contribuinte, documentos e objetos localizados nesses locais.
Além disso, não apenas as organizações que desejam receber um reembolso do IVA na exportação podem estar sujeitas a essas pesquisas. Os fundamentos agora podem ser as contradições na declaração ordinária apresentada, mesmo que ela não declare o valor da indenização. Se o inspetor suspeitar que os valores refletidos na declaração estão incorretos, ele tem todo o direito de correr para visitá-lo “dentro de um período de três meses”.
Outras inovações de IVA
A partir de 1º de janeiro de 2015, quando vender os direitos de propriedade e propriedade de um devedor declarado insolvente de acordo com a lei, ou seja, falido, não é necessário cobrar o IVA. Agora essa propriedade não está sujeita a tributação.
Não é mais necessário restaurar o IVA anteriormente aceito para dedução de bens ou bens, inclusive ativos fixos, se eles começaram a ser usados em operações tributadas à alíquota zero.
As transportadoras aéreas russas foram autorizadas a aplicar uma taxa de IVA nula ao fornecer serviços para o transporte em trânsito de mercadorias por aeronaves com pouso técnico no território da Federação Russa.
O reembolso do IVA das mercadorias para aqueles custos que são normalizados na contabilização do imposto de renda é agora feito integralmente, sem a mesma padronização. As únicas exceções foram hospitalidade e despesas de viagem. Uma mudança muito positiva para os contribuintes.
Conselho de especialistas
Muitos contadores têm situações em que a fatura e a fatura de dezembro de 2014 chegaram, por exemplo, somente em fevereiro de 2015 ou mesmo em abril. O comprador refletiu as mercadorias em 2014, se o fornecedor as refletisse em 2015, seria um erro? A resposta é não. Você pode refletir o reembolso do IVA no período em que for conveniente para você, por três anos após o fato da venda. A compilação eletrônica de livros de compras e livros de vendas de compradores e fornecedores não contradiz isso. Em primeiro lugar, como asseguram as autoridades fiscais, o ano de 2014 não será verificado de acordo com as faturas e, em segundo lugar, o sistema de controlo tem a capacidade de ter em conta essas situações e não os períodos trimestrais, mas os montantes acumulados das faturas serão verificados automaticamente. Eles serão analisados em conjunto para todos os períodos. Assim, você pode declarar com segurança uma dedução no período em que considerar apropriado, mesmo que sua contraparte tenha feito o contrário.
Notas de IVA
De acordo com a legislação, os contribuintes têm o direito de reembolsar o IVA na forma de transferência de fundos do orçamento de estado para a conta bancária da organização no trimestre de relatório, em que uma situação surgiu quando os valores a serem reembolsados excederam o valor a ser pago.
Mais frequentemente, isso acontece com organizações de exportação. E no próximo ano eles terão uma agradável surpresa dos legisladores. Um novo projeto está sendo preparado para adoção, de acordo com o qual agora eles não precisam esperar que as mercadorias sejam vendidas, e documentos de apoio são coletados. Será suficiente apresentar uma declaração trimestral regular e esperar um reembolso do IVA. Essa idéia fazia parte das medidas anticrise que o governo está preparando para apoiar a economia como um todo e as empresas que exportam bens fora da Federação Russa em particular.
Quais serão as novas alterações?
Esse reembolso tempestivo do IVA de exportação permitirá que as empresas não retirem mais do volume de negócios os montantes expressivos gastos no pagamento de impostos. Na verdade, cria-se a situação de que as empresas, de fato, creditam o orçamento do Estado gratuitamente por muitos bilhões e, devido a atrasos na coleta de documentos alfandegários, não podem receber uma dedução e direcionar dinheiro em circulação em tempo hábil.
Muitos gestores de organizações de exportação afirmam que a maior parte do tempo é gasto na confirmação da exportação pelas autoridades alfandegárias. Se tal medida for adotada, irá, sem dúvida, melhorar significativamente a economia. O Ministério das Finanças da Federação Russa acredita que este procedimento não representa riscos significativos para o orçamento, ele só fará o mecanismo de recepção - o retorno do avanço do IVA mais igual.
Agora, há uma situação com recibos uniformes e deduções de emergência, quando a organização primeiro acumula documentos e, em seguida, envia um retorno por um período de tempo suficientemente longo. Tais idiotas não são bons para o orçamento.
Dica
A fim de garantir que um empreendedor possa ter certeza de uma declaração de IVA para 2015, um serviço especial foi criado no site da IFTS para verificar os valores de controle dos livros de compra e livros de vendas das contrapartes. Você não precisa pedir a todas as outras partes para fornecer os dados que eles fornecem sobre suas transações. Basta ir ao site da IFTS, acessar a página do serviço, indicar o NIF da contraparte e a data da transação, e você verá se algum dado é inserido até essa data. Se houve um retorno do comprador do IVA, isso é especialmente verdadeiro. Tal mecanismo simplifica enormemente o trabalho de um contador, o qual, em conexão com as inovações na legislação adotada em 2015, sofreu muito trabalho adicional.
Análise geral de inovações
Em conclusão, uma pequena análise das mudanças feitas pelos legisladores em relação ao pagamento e Reembolso do IVA em 2015. Deve-se entender que as inovações são chamadas, em primeiro lugar, para compensar a crise, cuja presença é ingênua a negar. A crise econômica que se seguiu a todos os eventos políticos bem conhecidos está presente, e a tarefa do estado foi criar um amortecedor para isso. Gostaria de salientar que, apesar de algumas medidas restritivas para levar a cabo o procedimento de reembolso do IVA e uma divulgação mais completa das demonstrações financeiras, o Estado absteve-se do aumento das taxas previstas por alguns especialistas. Isso não pode deixar de se alegrar. Sim, e o aperto dos procedimentos é mais provável visando a sua transparência e leva mais a uma recuperação econômica geral do que a tentativas de suprimir completamente a iniciativa dos negócios. E o retorno ao fornecedor de IVA é completamente simplificado.
Não é segredo que no campo da contabilização do IVA pelos contribuintes por muitos anos houve violações maliciosas, como, por exemplo, reembolso ilegal, fraude com exportação e outras coisas. Para os contribuintes cumpridores da lei, novas medidas não criarão grandes dificuldades, mas complicarão seriamente a vida dos fraudadores.
