Cada entidade empresarial relativamente grande encontrou pelo menos uma vez o procedimento para reembolsar o IVA por um motivo ou outro. Nem sempre as tentativas de devolver os fundos próprios foram bem sucedidas, uma vez que este procedimento tem muitas nuances, que tentaremos entender neste artigo.
Reembolso do IVA: conceitos-chave
Todos sabemos que, em maior medida, o tesouro federal é reabastecido pelas contribuições sistemáticas e regulares dos contribuintes. Além disso, a maior parte desse reabastecimento orçamental é ocupada pelo imposto sobre o valor acrescentado (a seguir denominado "IVA"), que é pago por quase todas as entidades empresariais que têm o estatuto de uma entidade jurídica. A única exceção são empresas que operam sob o sistema tributário simplificado.
O IVA como um dever independente está envolvido em várias operações padrão que são encontradas diariamente no processo de turnover da empresa:
- operações para a venda de bens e serviços, que também podem incluir troca de permuta e livre transferência;
- receber dinheiro relacionado a adiantamentos por serviços prestados ou mercadorias vendidas.
Um papel importante nas atividades de uma entidade empresarial é desempenhado por um processo como o reembolso do IVA. Desde, em termos simples, quem se recusará a devolver o estado já pagou fundos para o tesouro? Este procedimento é complicado e tem algumas armadilhas, que vamos tentar entender.
Regulamentação estadual
O programa “Reembolso do IVA” é regulado pela legislação atual da Federação Russa, a saber, o artigo 176 do Código Tributário. Por que o processo é complicado e difícil de realizar? É simples: o retorno do imposto sobre valor agregado não é um procedimento especializado dessas autoridades fiscais, portanto, é realizado sem muito entusiasmo.
No entanto, a legislação atual fornece uma série de razões pelas quais a compensação ainda deve ocorrer:
- Se, de acordo com os resultados da declaração para o período de reporte, o crédito fiscal exceder as responsabilidades.
- Como resultado de uma inspeção de campo ou de campo pelas autoridades fiscais, foi revelada uma distorção dos dados contábeis do IVA.
- Se os representantes do Poder Executivo negarem a probabilidade de reembolso de impostos, essas situações poderão ser resolvidas mediante a apresentação de recursos e disputas de arbitragem.
IVA e operações de exportação
Todos nós entendemos que atrair uma parte do capital estrangeiro é uma tarefa importante para cada país, e a Federação Russa não é exceção. Portanto, os atuais órgãos governamentais estão interessados no fato de que os bens domésticos entraram no mercado de consumo em escala internacional. A este respeito, foi decidido que o reembolso do IVA sobre as exportações é uma alavanca importante para estimular o desenvolvimento do comércio externo.
A fim de declarar a existência de uma operação de exportação e devolver o imposto sobre o valor acrescentado pago, é necessário fornecer uma série de documentos confirmando o fato de relações com compradores estrangeiros. Este pode ser um contrato para a prestação de serviços ou bens, um extrato bancário com o operações alfandegárias e declarações de transporte confirmando a entrega.
É muito importante fornecer um pacote de documentos na íntegra e garantir que os documentos sejam corretamente executados, uma vez que, na prática, a porcentagem de falhas por parte das autoridades fiscais é muito grande.
Como recuperar o IVA na importação
Ao importar mercadorias importadas, o reembolso do IVA só é aconselhável se a entidade comercial pagar mais impostos na alfândega do que o necessário, de acordo com os resultados das informações documentadas no período de relatório. Sim, tudo não é tão cor de rosa quanto com exportação, já que o estado não está tão interessado na população que consome produtos estrangeiros.
O reembolso do IVA sobre uma transação de importação pode ser considerado se o contribuinte tiver confirmado totalmente a existência de um relacionamento com um fornecedor não residente. Isso significa que ele precisa apresentar às autoridades fiscais um contrato formalizado, faturas de pagamento e um passaporte de acordo internacional, que foi confirmado pelas instituições bancárias. Ao mesmo tempo, terceiros não devem participar da transação, o que indica diretamente a participação de empresas específicas no fornecimento e pagamento de um determinado produto.
É possível reembolsar o IVA para operações internas?
É claro que, para devolver o imposto excessivamente pago, não é necessário comprar mercadorias no mercado externo. Portanto, mesmo que o volume de negócios ocorra dentro do país, a legislação atual também prevê um procedimento como o reembolso do IVA. Os documentos que confirmam o fato da transação não precisam ser apresentados integralmente: para fornecer qualquer confirmação de relações econômicas às autoridades fiscais, apenas a fatura da transação é suficiente.
Ao mesmo tempo, no momento do pedido de reembolso do montante do imposto pago, os movimentos necessários devem ser refletidos nos registros contábeis, e os bens adquiridos ou serviço pago, e mais importante, a operação deve estar sujeita a IVA.
Como solicitar um reembolso
Um pedido de reembolso do IVA pode ser apresentado por qualquer entidade jurídica-empreendedor que seja pagador deste imposto, mas, infelizmente, nem todos podem acelerar oficialmente este processo.
De acordo com a legislação em vigor, nomeadamente Artigo 176 do Código Tributário da Federação Russa, bem como as atuais cartas explicativas do Ministério da Fazenda, o direito à compensação acelerada é concedido a entidades empresariais cujos pagamentos obrigatórios ao orçamento do Estado nos últimos 3 anos totalizaram pelo menos 10 bilhões de rublos. Neste caso, os direitos e taxas alfandegárias não são levados em conta.
Procedimento de reembolso do IVA
O procedimento para reembolsos do IVA, como regra, é o mesmo tanto com o procedimento planejado como com o procedimento acelerado. A única diferença é o momento da decisão das autoridades fiscais.
Assim, o contribuinte apresentou um pedido de Reembolso do IVA. Em seguida, as autoridades executivas consideram os documentos adotados para integridade e exatidão da redação e, se o pacote atender aos requisitos geralmente aceitos, um procedimento de auditoria tributária é organizado. Durante este período, a entidade empresarial tem todo o direito de ajustar o valor do imposto declarado, por isso ele precisa apresentar declaração revisada.
Se, de acordo com os resultados de uma auditoria documental pelas autoridades fiscais, a legitimidade do retorno solicitado for comprovada, então a devolução do imposto sobre valor adicionado será preparada dentro do prazo estabelecido por lei. O tempo de reembolso do IVA pode variar, mas não deve exceder 11 dias úteis. Caso contrário, o contribuinte tem o direito de recorrer da decisão de representantes de autoridades executivas nos tribunais de várias instâncias.
Posição do Estado
Paralelamente às instâncias superiores das autoridades fiscais, tem sido repetidamente levantada a questão de que o procedimento para a devolução do imposto sobre o valor acrescentado às entidades empresariais é bastante complicado e contraditório. Portanto, será desejável introduzir um processo para simplificá-lo.
Assim, no início deste ano, em conexão com a crise que surgiu há vários meses, que afetou principalmente a política externa do Estado, foi decidido rever o procedimento para a elaboração de um procedimento agora tão complexo como o reembolso do IVA.
Representantes modernos de grandes empresas oferecem às autoridades fiscais a adoção de reformas contendo três posições:
- Se o empresário declarou na declaração o desejo de devolver o valor do imposto pago, então os representantes das autoridades executivas não precisam solicitar um pacote completo de documentos durante uma auditoria de mesa sobre as operações realizadas durante o período do relatório.
- O prazo de uma auditoria fiscal de mesa, por sua vez, não deve exceder 30 dias corridos.
- Não apenas entidades empresariais, o montante do pagamento de direitos que nos últimos anos é superior a 10 bilhões de rublos, deve ter o direito de declarar um processo acelerado de reembolso do IVA. O limite inferior deve ser reduzido para 1 bilhão de rublos.
Mas todos entendemos que o programa de simplificação está no estágio inicial no momento, e até agora ninguém é capaz de prever quando verá a luz e se verá.
Conclusões
A taxa de IVA é alta o suficiente para negligenciar a chance de reembolsar o valor pago ao Tesouro, se, claro, houver um. Portanto, a entidade empresarial moderna deve, em uma medida apropriada, formar de forma cuidadosa e eficiente um pacote de documentos, se não houver o desejo de devolver fundos através do tribunal no futuro. Mais detalhes sobre as regras para reembolso de impostos podem ser encontrados nas publicações da legislação atual, nomeadamente no artigo 176 do Código Tributário da Federação Russa.
