Ganhar lucro é um desejo natural de um único cidadão e de grandes corporações transnacionais. Não menos natural é o desejo do Estado de taxar todas essas categorias de potenciais contribuintes.
É para esse propósito que o imposto de renda é usado. Primeiro, vamos considerar as empresas, já que no caso delas esse imposto é calculado e cobrado de acordo com algoritmos muito mais complexos do que em relação aos cidadãos comuns.
Quem é o contribuinte?
Que entidade legal é legalmente reconhecida como obrigada a pagar este tipo de taxa de imposto? Em princípio, não há muitas opções aqui:
- Organizações de origem nacional, registradas e operando na Federação Russa.
- Todas as empresas estrangeiras registradas na Rússia. Eles podem realizar negócios através de intermediários e receber renda de seus escritórios de representação, localizados em nosso país.
O que é reconhecido como sujeito a tributação?
Como você pode imaginar, o objeto que está sujeito ao imposto sobre os lucros da organização é a receita recebida por uma determinada empresa no período coberto pelo relatório.
O que se entende por renda em um caso particular? Este conceito é bastante versátil, depende do tipo e afiliação do empreendimento, mas na prática praticamente não há diferenças:
- Para organizações domésticas, todo mundo é lucrativo renda total da qual a soma de todas as despesas incorridas por eles (receita líquida) é deduzida.
- As empresas estrangeiras ou seus escritórios de representação pagam imposto de renda com base exatamente na mesma fórmula.
- Em ambos os casos, o artigo 309 do Código deve ser orientado.
Importante! No início do artigo, mencionamos que muitas vezes é muito difícil decidir com empresas sobre a questão do cálculo do imposto de renda. Isso se deve, em grande parte, ao simples fato de que há um enorme grupo dessas receitas no orçamento de organizações que não podem, de maneira alguma, ser consideradas como lucro. Os erros a este respeito são feitos frequentemente por contadores novatos.
Para esclarecer um pouco a situação, primeiro listamos os tipos de recebimentos de caixa e de propriedade que não são reconhecidos como renda em nossa legislação.
Qual renda não deve ser levada em conta ao determinar a base tributária?
Alguns tipos de rendimento (rendimento com afectação) podem não ser tidos em conta, mas estão excluídas as entregas de bens sujeitos a impostos especiais de consumo. Além disso, os pagamentos direcionados para assistência a organizações sem fins lucrativos não são tributados. Importante! Ao mesmo tempo, os fundos devem ser gastos exclusivamente em suas atividades.
Deve notar-se que esta definição inclui apenas transferências gratuitas que foram creditadas na conta da empresa, tanto por decisão do poder judiciário e autoridades locais, outras entidades legais ou indivíduos.
Deve-se notar que a lei obriga os beneficiários desses pagamentos a manter registros separados desse tipo de renda, sem misturar esses fundos com sua renda, e a ter em mãos todos os relatórios contábeis com os quais a organização pode confirmar o gasto direcionado de fundos.
O que mais não inclui imposto de renda? Despesas da empresa. Assim, esse imposto é cobrado apenas sobre o lucro líquido da organização.
O que se relaciona com o rendimento destinado à realização de atividades?
De acordo com a legislação do nosso estado, estas incluem todas as taxas de entrada e filiação, bem como doações. Eles podem ser gastos em reparos ou na grande reconstrução do fundo imobiliário da empresa, que será realizado por parcerias ou organizações similares. Importante! Entre outras coisas, os impostos sobre o desenvolvimento de instituições estatais científicas e técnicas não são tributados. Isto é especialmente verdade no Fundo de Desenvolvimento Tecnológico da Rússia.
O rendimento também não é considerado como o recebimento no balanço de uma organização sem fins lucrativos de bens materiais recebidos por herança. Se a organização tem o direito de financiar a partir do orçamento local ou federal (para realizar suas atividades), então os fundos recebidos como resultado de tais transferências também não podem ser considerados lucro.
Quando uma organização recebe dinheiro ou bens tangíveis destinados a atividades de caridade, esses ativos não são considerados renda. Mas! Apenas no caso em que todos os fundos recebidos realmente foram para a conduta de caridade socialmente significativa. Em todas as outras situações, o imposto de renda corporativo pode ser reivindicado.
Outras exceções
Contribuições para fundos de pensão dos tipos estadual e comercial também não são lucrativas. Mas! Na última ocasião, a lei tem uma explicação importante. Ele diz que essas transferências não são reconhecidas como lucro somente se pelo menos 97% desses valores forem investidos na formação de um fundo de pensão em instituições não-governamentais. Outras poupanças de reforma e contribuições para o fundo de pensões (acordo de co-financiamento estatal) são tributadas.
No caso em que os proprietários da empresa também investem, que são gastos com as atividades declaradas nos documentos constitutivos, esse dinheiro não está sujeito a taxas. Naturalmente, somente se o departamento de contabilidade da empresa puder fornecer todos os documentos necessários para confirmar o gasto direcionado desse dinheiro.
As deduções dos orçamentos dos escritórios de advocacia para as necessidades do Departamento Federal de Direito também não são reconhecidas como receita. Além disso, as contribuições voluntárias de escritórios de advocacia destinadas a apoiar organizações semelhantes nas regiões do país não podem ser consideradas lucro. O dinheiro pode ser gasto na manutenção de um escritório de advocacia, escritório ou faculdade.
Além disso, as finanças e os recursos materiais que as organizações sindicais recebem como parte de seus acordos não podem ser reconhecidos como lucro líquido.
Todos os fundos recebidos por organizações incluídas na estrutura do ROSTO (e gastos conforme orientação) também não estão sujeitos a esse imposto. Eles podem ser usados para educação militar-patriótica da geração mais jovem, usada para o equipamento de clubes e círculos. Finalmente, todos os fundos e apoio material e técnico que as organizações religiosas recebem como parte da caridade e do financiamento estatal também não são classificados como lucros.
Um pouco sobre veículos
Separadamente, é necessário falar de veículos, já que muitas vezes com esse item as maiores dificuldades surgem.
Assim, se uma empresa que fornece serviços de seguro de automóveis recebe fundos de associações de seguros (Associação Russa de Seguradoras) para realizar suas atividades diretas, também está isenta da obrigação de pagar imposto de renda sobre esses valores.
Capital alvo
Se uma organização sem fins lucrativos receber dinheiro para a formação de seu próprio capital alvo, o imposto sobre esses valores não será pago.Importante! Na formação deste fundo, a empresa deve ser totalmente orientada pela Lei Federal "Sobre o procedimento para a formação e utilização de capital alvo de organizações sem fins lucrativos". Se pelo menos um dos requisitos consagrados nesta lei não for cumprido, o serviço de inspeção fiscal terá o direito de exigir o pagamento da taxa em juízo.
Importante!
No caso de uma reorganização completa da empresa, o valor do imóvel que foi transferido para o sucessor da empresa que foi reorganizada não está incluído na base fiscal!
No entanto, esta disposição precisa ser complementada por nossos legisladores, porque nesta área as disputas entre o Serviço Federal de Impostos e as empresas sucessoras são extremamente comuns. Aqui é necessário levar em conta a validade da reorganização: se for provado no tribunal que os proprietários estão tentando evadir os impostos dessa forma, eles terão que assumir total responsabilidade pessoal, incluindo processos penais.
Sobre a preparação de uma declaração de imposto
Independentemente do tipo de organização e das atividades em que está envolvida, seus representantes devem apresentar à filial do Serviço de Impostos da Receita Federal no local de registro a documentação preparada de forma correspondente na qual o imposto sobre lucros será calculado. O preenchimento da declaração deve ser realizado de acordo com o modelo, que deve ser fornecido em qualquer agência local do Serviço de Impostos Federal.
Se isso não for feito, o serviço tributário reserva-se o direito de exigir o fornecimento de todos os valores mobiliários necessários em um processo judicial e / ou exigir o pagamento de multas e penalidades devidas. Os relatórios devem ser realizados na forma prescrita no artigo 83 do Código.
Observe que, de acordo com os resultados do período de relatório, a declaração deve ser fornecida apenas de forma simplificada. As organizações sem fins lucrativos (ver acima) que não têm obrigação de pagar esta taxa fornecem uma declaração simplificada no final do ano fiscal (!). No entanto, às vezes eles podem pagar imposto de renda por seis meses. Esses casos também são regulados pelo Código.
Independentemente do tipo de empresa, esses documentos devem ser enviados por eles até o dia 20. Esta regra foi introduzida este ano.
E como o imposto sobre lucros é calculado em outros casos? Adiantamentos causar problemas para os pagadores com mais frequência. Se o contribuinte efetuar o pagamento de impostos para contabilizar os lucros já realizados, a declaração deverá ser apresentada dentro dos prazos estipulados nos prazos para o reembolso de tais pagamentos. É assim que o imposto de renda antecipado é cobrado.
Momentos especiais
Importante! Se a sua organização tiver várias (ou até uma) subdivisões separadas, ao enviar uma declaração, é importante compartilhar o lucro total e os fundos recebidos por cada uma dessas divisões estruturais.
Além disso, neste caso, o imposto de renda para o trimestre também é pago. O prazo para a apresentação de uma declaração é o mais tardar no dia 21 do último mês trimestral (dois primeiros pagamentos). Posteriormente - o mais tardar no dia 20. É assim que o imposto de renda é pago. Essas datas foram mantidas este ano.
No caso de a empresa participar de projetos aprovados no decreto "No Skolkovo Innovation Center", o quinto parágrafo do artigo 284 do Código, que prevê uma alíquota zero, é usado. e Notificação, na qual as informações devem ser exibidas no valor total da receita recebida.
Taxas de imposto para organizações
Então, qual é a taxa de imposto de renda? Informamos que desde janeiro de 2014 foram exatamente 20%. É necessário entender onde e em que proporção esse dinheiro coletado de organizações locais vai:
- 2% são transferidos para o orçamento do estado;
- 18% vai para o orçamento da região em que a organização pagadora do imposto está registrada.
Sobre contribuintes. Indivíduos
E agora vamos considerar as questões que os cidadãos comuns têm sobre os impostos que estamos considerando.
Primeiro, quem paga imposto de renda neste caso particular?
- todos os indivíduos que foram reconhecidos residentes fiscais nosso país;
- indivíduos que são residentes de outros estados, mas que lucram com fontes localizadas na Federação Russa.
Deve-se notar que os residentes do nosso estado são pessoas que estiveram no território da Rússia por pelo menos 183 dias, e pelo menos 6 meses fora deste período, uma pessoa deve estar permanentemente no país. Ao mesmo tempo, os intervalos não devem ser usados para ir ao tratamento e treinamento.
Quem é obrigado a declarar sua renda por conta própria?
E agora vamos olhar para a questão de quem, e em quais casos, é obrigado a apresentar independentemente informações de renda para seu departamento do Serviço de Impostos Federal. Assim, a declaração de imposto de renda é preenchida pessoalmente com as seguintes categorias de cidadãos:
- Todos os empreendedores individuais.
- Todas as pessoas envolvidas em prática jurídica privada.
- Os indivíduos devem informar sobre a remuneração recebida dos agentes fiscais.
- Se você está vendendo qualquer propriedade valiosa, informações sobre isso devem ser fornecidas ao Serviço de Impostos Federal.
- Todos os indivíduos que ganharam em loterias ou cassinos.
- Herdeiros de escritores, cientistas, outras pessoas envolvidas no trabalho mental, de acordo com os resultados dos quais os royalties são pagos aos seus descendentes.
- Em caso de doação de dinheiro ou propriedade em valores especialmente altos, o imposto de renda também é pago.
Exceções
Independentemente da duração real da estadia no país, as forças armadas da Federação Russa, bem como todos os funcionários dos serviços públicos que trabalham fora do nosso estado, são reconhecidos como residentes do nosso estado.
Quais categorias de receita não são tributadas?
Algumas categorias de lucros não impõem impostos sobre deduções em benefício do estado. No entanto, seu número é relativamente pequeno:
- Se a receita foi recebida da venda da propriedade que está em sua propriedade há mais de três anos.
- Todo o dinheiro e ativos tangíveis recebidos em sucessão.
- Fundos que foram recebidos por um indivíduo (com base em um contrato de presente) de membros de sua família ou parentes mais próximos.
- Outras receitas
Se você ler atentamente, provavelmente foi atingido pelo quarto ponto. E realmente, que tipo de receita é reconhecida como “outra” e não está sujeita a tributação? Infelizmente, você não encontrará uma resposta sensata para essa questão, mesmo sobre o recurso do próprio Serviço Federal de Impostos, e, portanto, os tribunais estão cheios de ações judiciais de indivíduos que estão processando autoridades fiscais apenas por causa da formulação excessivamente vaga das leis domésticas. Lembre-se de quão difícil é a devolução de impostos, especialmente sua conclusão? O imposto de renda é um verdadeiro paraíso para os advogados, pois sempre há muitos casos nessa área.
O que é tributado?
Tal como acontece com as empresas, qualquer rendimento abrangente é reconhecido como a base fiscal. Se estamos falando de moradores de nosso país, eles podem receber sua renda tanto de fontes dentro do estado quanto daquelas localizadas fora dele. Se um indivíduo não tem a cidadania da Federação Russa, apenas a renda que um cidadão recebe de fontes em nosso país é tributada.
By the way, quando é a declaração de imposto arquivada? O imposto de renda no caso de pessoas físicas também é pago no final do ano fiscal. Apresentação de documentos - o mais tardar no dia 28.
Taxas de imposto para "físicos"
Lembre-se de como falamos sobre alguma complexidade no cálculo do tamanho dos pagamentos em relação às organizações? Nós tomamos nossas palavras de volta, porque para os indivíduos há apenas cinco (!) Taxas de juros. Nós vamos lidar com cada um deles individualmente.
Taxa de imposto em 9%
Este tipo de tributação (muito suave) pode ser usado nos seguintes casos:
- Uma taxa com essa taxa é tributada sobre o rendimento recebido na forma de dividendos sobre depósitos e títulos.
- Se você lucrar com títulos lastreados em hipotecas emitidos antes de janeiro de 2007.
- Se você é o fundador de um gerenciamento de confiança para depósitos e empréstimos hipotecários. Mais uma vez, esse cálculo do imposto sobre o lucro só pode ser usado desde que os certificados de participação tenham sido emitidos antes de janeiro de 2007.
Taxa de imposto de 13%
Esta contribuição mais padrão é mais frequentemente usada em relação a indivíduos que são residentes fiscais do nosso estado. Por exemplo, são precisamente esses impostos que são estabelecidos na declaração de renda quando você recebe a receita da venda de qualquer uma de suas propriedades valiosas.
Além disso, uma taxa de 13% é usada em relação àqueles cidadãos que não são residentes fiscais do nosso estado. Isso acontece nas seguintes situações:
- Se um cidadão estrangeiro exerce atividade laboral legal no território da Federação Russa.
- A categoria acima mencionada também inclui a renda de cidadãos estrangeiros reconhecidos como especialistas valiosos.
- Ao trabalhar, pessoas que entraram no programa estadual para ajudar os compatriotas no exterior, tendo se mudado para um local de residência permanente na Federação Russa.
- Além disso, é essa taxa de juros que é usada em relação à renda das pessoas que trabalham constantemente em navios e aeronaves, que passam a maior parte do tempo em outros países.
Quando é aplicada a taxa de 15% e 30%?
Existem alguns casos. Esse imposto é cobrado apenas sobre o rendimento das pessoas que recebem dividendos de empresas nacionais, mas não são residentes fiscais do nosso país. Para todos os outros lucros auferidos no território da Federação Russa, os pagamentos do imposto de renda são feitos à alíquota de 30%.
Taxa de imposto de 35%
Como essa contribuição é considerada a máxima possível, ela é aplicada apenas em casos estritamente definidos. Vamos discutir eles:
- Após a recepção de ganhos em ações detidas para fins de publicidade.
- Se o rendimento do depósito no banco exceder um determinado indicador.
- No caso em que o mutuário recebeu fundos em um montante que excede o “teto” estabelecido pelo acordo, o imposto excedente é cobrado a uma taxa aumentada.
- A mesma taxa é estabelecida para as parcerias agrícolas que usam os meios de participação acionária e atraem investimentos, e seus tamanhos excedem o máximo estabelecido.
Para resumir
Neste artigo, falamos sobre que tipo de organizações de imposto de renda paga e quais indivíduos. Esperamos que você ache esta informação útil. Mais uma vez, lembramos que as mudanças no Código Tributário estão sendo constantemente introduzidas. É altamente recomendável que, antes do final do ano fiscal, visite o site oficial do Serviço Federal de Impostos e conheça todas as novidades.
