Antes de pagar qualquer imposto, um cidadão ou um empreendedor calcula a base apropriada. Ele deve realizar todas as suas ações em estrita conformidade com a lei.
Qual de Artigos do Código Tributário da Federação Russa normalizar o cálculo das bases de cálculo? O que os proprietários e empreendedores devem prestar atenção - como entidades que, na maioria das vezes, pagam as taxas correspondentes ao Tesouro?
Base tributária: o que a lei diz
A base tributária, de acordo com a legislação reguladora da Federação Russa, é a expressão financeira (valor) da receita, reduzida pelo valor dos custos, com base na qual as taxas correspondentes à tesouraria são calculadas. Aqui podemos falar sobre lucros em dinheiro ou aquele que é calculado com base na renda em espécie. No segundo caso, os preços determinados pelo Artigo 40 do Código Tributário da Federação Russa são uma alternativa à expressão monetária.
A base não é o imposto em si, que é calculado como uma certa porcentagem dele. Por exemplo, se estamos falando de taxas de propriedade, então, a base, como regra, é o valor de mercado da propriedade em sua forma pura ou usando os fatores de correção (benefícios) prescritos por lei. Como tal, o imposto em si é calculado com base em uma porcentagem do valor original.
Base para taxas de propriedade
Então, primeiro, imobiliário. Como é calculado se vamos pagar imposto sobre a propriedade base? De acordo com a legislação em vigor, o custo de inventário de um apartamento (bem como uma residência de verão, garagem e outros edifícios que pertencem aos cidadãos por direito de propriedade) é tomado como base. Esta informação está em estruturas de IPV no local de registro de propriedade.
A base tributável é igual ao valor do estoque menos as ações na propriedade de imóveis por outras pessoas. O valor da taxa como tal a ser pago à tesouraria é determinado pela multiplicação do valor resultante pela alíquota do imposto, que, por sua vez, depende do valor do estoque. Se houver informações no IPV de que a propriedade vale 300 a 500 mil rublos, a taxa de 0,1% será aplicada. Se 500 mil ou mais, então 0,3%.
No entanto, a legislação (especialmente na parte que é responsável por componentes como a taxa e a base tributária) da Federação Russa está mudando ativamente. No nível federal e regional, são adotados atos legais que implicam o cálculo das taxas de propriedade com base em outros princípios. Quais?
Novo em lei
Considere como a formação da base tributária neste segmento procede dos mecanismos legais atualmente em operação em Moscou. O fato é que os legisladores metropolitanos já aprovaram as regras, que, segundo muitos especialistas, podem alterar significativamente o processo de cálculo e cobrança dos impostos prediais.
A partir de 2015, os proprietários de imóveis em Moscou pagarão taxas com base no preço cadastral dos apartamentos (enquanto antes das alterações às leis, a base tributária era calculada com base no valor do estoque). A taxa básica da taxa a ser cobrada na capital é de 0,1%. Além disso, prefeituras individuais de Moscou terão a oportunidade de usar um fator de aumento de 3 unidades. Espera-se que seu uso prático dependa do valor da propriedade. Por exemplo, se este é um apartamento cujo preço não excede 10 milhões, então você terá que pagar a uma taxa de 0,1%. Mas se, por exemplo, uma casa de elite valer mais de 50 milhões, então a taxa pode subir para os mesmos 0,3%.
Avaliação básica e cadastral
Quais são as características distintivas do princípio cadastral da avaliação imobiliária? Como isso está relacionado com a determinação da base tributária? A principal coisa que deve ser dito sobre o valor cadastral é que, como regra, muda de ano para ano. Na maioria dos casos - para cima, e principalmente porque o preço de mercado dos apartamentos está crescendo. A política dos departamentos responsáveis pelo registro cadastral de imóveis, segundo especialistas, é uma tendência para a aproximação máxima do custo estimado dos apartamentos aos preços de mercado.
Portanto, a base tributária aplicada hoje (quando as emendas relevantes à lei não entraram em vigor em toda a Federação Russa), levadas em conta para o cálculo dos impostos sobre a propriedade, deverá crescer várias vezes nos próximos anos. Especialistas estimam que a taxa de imóveis em Moscou no próximo ano aumentará significativamente.
Assim, em Moscou, a base de cálculo de 2015 será calculada com base na avaliação cadastral dos imóveis. Rosreestr vai lidar com a sua definição, respectivamente, os dados sobre seu apartamento podem ser encontrados no site deste departamento. Ao mesmo tempo, no que diz respeito às condições remanescentes para o cálculo do imposto predial no capital, elas, como já dissemos, são implementadas em total conformidade com a legislação federal, que pode prever diversos benefícios, inclusive aqueles que podem afetar diretamente a formação da base tributária. .
Base e benefícios
Em particular, em Moscou, nos primeiros anos após a introdução de taxas com base no valor cadastral, é fornecido um tipo especial de dedução. Para apartamentos - 20 m², para quartos - 10, para casas - 50. Eles podem ser usados para reduzir a participação na fórmula que apresentamos acima.
Nós damos um exemplo. Digamos que temos um apartamento em Moscou com uma área de 100 metros quadrados. m e o custo de 10 milhões de rublos. De acordo com a fórmula padrão sem dedução, esta é a base tributária. O cálculo do valor a pagar ao tesouro é muito simples: tomamos 0,1% desse montante. Acontece que a taxa é de 10 mil rublos. Mas, de acordo com isenções atuais na legislação metropolitana, podemos subtrair de 100 metros quadrados. Exatamente 20. Assim, estamos reduzindo nossa participação de "relatórios" na propriedade imobiliária em 20%. Como resultado, a taxa real será de 8 mil rublos.
Também notamos que o banco de dados da inspeção fiscal em cada cidade contém uma lista de pessoas liberadas de gravames de propriedade. Os cidadãos de tais categorias incluem, em regra, aqueles que, como uma questão de prioridade, usam a maioria das outras medidas de apoio estatal. Por exemplo, estes são Heróis da União Soviética, participantes da Grande Guerra Patriótica, especialistas que participaram da liquidação das conseqüências do acidente de Chernobyl.
Além disso, depende muito dos tipos de imóveis. Se existem algumas categorias de pessoas que têm direito a privilégios em apartamentos, o legislador concede muito mais isenções relativamente à propriedade de garagens e muitos outros tipos de edifícios. Por exemplo, em tais casos, os pensionistas não são obrigados a pagar impostos. Além disso, a base de cálculo não é acumulada se uma pessoa possuir um prédio com uma área inferior a cinquenta metros quadrados.
Base para o IVA
Nos voltamos para tópicos de negócios. Uma das taxas pelas quais os empresários calculam regularmente a base tributável é o IVA. Por quais fórmulas? Vamos responder a esta pergunta usando um exemplo simples.
Suponha que somos uma loja de roupas. Compramos lenços do fornecedor a um preço de 100 rublos cada e revendê-los por 200 rublos. A tarefa é: pagar, calcular corretamente um parâmetro como a base de cálculo, IVA. Nós vamos considerar.
Se o fornecedor for uma empresa russa ou um empreendedor individual (concordamos que assim seja), então os 100 rublos para os quais ele liberou as mercadorias para nós já incluem 18% de IVA. Este imposto é realmente pago por nós mesmos. O fornecedor na forma de receita líquida recebe, assim, aproximadamente 84,75 rublos (100 dividido por 1,18).Por sua vez, o legislador permite-nos não calcular novamente o IVA: tudo o que temos a fazer é pagar o IVA na nossa margem de lucro. Que, de acordo com a nossa fórmula, é de 100 rublos. Assim, a base tributável subjacente ao IVA é determinada por nós.
Como calcular o valor exato do imposto? Muito simples. Nós compartilhamos nossos 100 rublos. por 1,18 e temos 84,75. Esta será, por sua vez, nossa receita líquida. Quando o comprador nos paga 200 rublos pela mercadoria, transferimos cerca de 15,25 (100 menos 84,75) para o tesouro, de acordo com os detalhes do Serviço de Impostos Federal.
IVA: nuances de cálculo
Observamos uma série de nuances características de como a determinação da base tributária para o IVA e o cálculo de uma quantia específica de imposto ocorre. Em primeiro lugar, se conduzirmos negócios, devemos nos certificar de que o nosso tipo de atividade envolve basicamente o pagamento do IVA. Por exemplo, se o produto for exportado, esse imposto não precisará ser pago. Você também precisa descobrir se as mercadorias que vendemos se enquadram na categoria para a qual o IVA não é de 18%, mas muito menos - 10%. Muitos produtos infantis e itens alimentares atendem a esse critério.
Se exportamos as mercadorias, mas antes disso compramos de um fornecedor russo, então temos o direito de esperar um reembolso do IVA pago por nós. Nesse caso, estamos falando de um caso bastante interessante - estamos calculando a base tributária não com a finalidade de pagar taxas, mas com a finalidade de devolver os recursos já transferidos da tesouraria (ou sua compensação mútua em relação às nossas obrigações atuais).
Imposto de renda e base relacionada
Continuamos a falar sobre negócios. As taxas que os empresários pagam estão longe de se limitarem a apenas um IVA (que, de facto, é pago não tanto pelas próprias empresas como pelos seus clientes e clientes). A base de cálculo do lucro, assim como o IVA, é calculada regularmente pelas empresas. Claro, se a empresa não trabalha em UTII e USN. Sob esses regimes fiscais, as fórmulas para calcular as taxas para o Tesouro são completamente diferentes. E a base tributária é completamente diferente. Como regra, é mais lucrativo conduzir negócios com UTII e STS, mas em alguns casos, as empresas consideram mais apropriado trabalhar sob um regime geral de tributação. Neste caso, ele permanece relevante.
A base tributária das organizações que operam sob o sistema geral de contabilização de taxas é formada com base em qualquer tipo de benefício econômico recebido pela empresa em dinheiro ou em espécie (com avaliação subsequente). Por via de regra, isto é renda da venda de mercadorias, a provisão de serviços, o desempenho do trabalho, o exercício de direitos de propriedade. O empreendedor deve, em primeiro lugar, estudar cuidadosamente o artigo 251 do Código Tributário da Federação Russa, que contém uma lista de rendimentos que não podem ser levados em conta ao calcular a base para o imposto de renda.
O valor da receita recebida pela empresa pode ser reduzido pelo valor das taxas cobradas por seus pagadores para seus clientes ou clientes. Entre estes estão o IVA considerado por nós, bem como os impostos especiais de consumo. Ou seja, quando recebemos 200 rublos pelo cachecol vendido (se continuarmos a considerar o exemplo com a loja), então pagamos imposto de renda com base no tamanho da base da qual são deduzidos 15,25 rublos. Já transferimos esses fundos para o tesouro como IVA.
Base na receita da venda de mercadorias
O caso mais comum quando as empresas calculam a base de imposto para lucros é o recebimento de receita da venda de mercadorias. Tal atividade é reconhecida, de acordo com o Código Tributário da Federação Russa, a transferência em uma base comercial do direito de propriedade de produtos, bem como a prestação de serviços, novamente no melhor interesse. Em casos raros, mas por razões legítimas, o processo de transferência de propriedade de bens sem custo pode ser reconhecido como implementação.
O imposto de renda é calculado com base em:
- produto da venda de bens (prestação de serviços) sob marca própria;
- receita da revenda de produtos de outros fabricantes (revendedores);
- Além disso, a receita decorrente do exercício dos direitos relacionados à propriedade é levada em conta (principalmente, este é o arrendamento de algumas instalações).
A base tributável sob o sistema geral de pagamento de taxas é toda a receita em dinheiro (ou em espécie) que reflete o processo de transferência de direitos de propriedade de uma empresa para outra pessoa menos IVA e impostos. Tudo isso está dentro da estrutura de um período de faturamento.
A taxa de imposto de renda específica, por sua vez, pode diferir dos 20% geralmente estabelecidos, se a lei estabelecer um procedimento diferente para o cálculo das taxas. Exemplos de empresas para as quais outros regimes tributários podem se aplicar, apesar do fato de trabalharem no âmbito de um sistema comum, são bancos comerciais, seguradoras, fundos de pensão privados, bem como organizações comerciais que trabalham com títulos.
Rendimento base e não operacional
A base tributável no quadro do sistema geral de cobrança de taxas pode depender do chamado rendimento não operacional. Incluem receitas que não estão relacionadas à liberação de mercadorias e sua posterior venda (ou revenda), bem como a prestação de serviços.
A principal característica de tais rendas é que os próprios contribuintes podem formular políticas contábeis para eles. Além disso, no artigo 250 do Código Tributário da Federação Russa, há uma lista de rendimentos que não podem ser tidos em conta no processo de determinação da base de imposto para o lucro. Nele, assim como no 249º, por sua vez, há uma lista de fontes de receita que podem ser classificadas como aquelas que formam receita não operacional. No entanto, como dizem os especialistas, não é exaustivo.
Base de acréscimo
Existem várias abordagens comuns no processo de cálculo da base tributária da receita. Um deles é o método de acumulação. O principal critério que afeta como a base tributária é formada nesse caso é o período de tributação. Com o método da provisão, a receita é registrada no período em que as transações são concluídas - mesmo que o recebimento de fundos (ou valores em espécie) para as contas de liquidação da empresa ou para o caixa não tenha sido garantido por nenhum motivo.
Assim, do ponto de vista do Código Tributário da Federação Russa, se a empresa registrou o produto (a propriedade dos bens foi transferida para o comprador ou o cliente), independentemente de os fundos terem chegado à conta da empresa, eles devem ser incluídos na base de cálculo do período de faturamento.
Um dos possíveis critérios para a fixação do fato da transferência de direitos de propriedade pode ser a assinatura de atos relevantes de aceitação.
Se estamos falando de serviços, a receita de sua provisão é reconhecida como acumulada pelo fato de o cliente ter consumido os serviços correspondentes.
Método da base de caixa
Essa é outra abordagem pela qual é determinado se o empreendedor calcula o imposto de renda, a base tributária. É chamado de "método de caixa". A data de recebimento da renda neste caso é fixada, em regra, após os fundos do comprador ou cliente chegarem à conta corrente da empresa ou ao balcão de caixa.
A principal característica do método de caixa é que nem todas as organizações podem usá-lo. A principal qualificação aqui é que a receita não deve ser superior a 1 milhão de rublos por trimestre, em média. Se for maior, o contribuinte compromete-se, de acordo com as normas do Código Tributário, a apurar a receita pelo regime de competência.
Mas e os avanços? Muitas empresas vendem bens e prestam serviços com um pré-pagamento obrigatório. São equiparados adiantamentos a receita, que deve se tornar parte integrante da base de cálculo do imposto de renda? Uma das Newsletters do Presidium do Supremo Tribunal de Arbitragem afirma que o pagamento adiantado de bens ou serviços é considerado como renda se o contribuinte usar o método de acumulação (ou se ele tiver o direito de usá-lo somente).No formato baseado em caixa para contabilização de receita, apesar do fato de que os fundos já estão na conta, é impossível registrar receita (que então se tornará a base da base tributária). Especialistas explicam isso pelo fato de que os direitos de propriedade ainda não foram transferidos para o comprador ou cliente.
Base e documentos
Com base em quais documentos é a receita confirmada. qual é a base para o cálculo da base tributária? Estes, como regra, incluem:
- documentação primária (incluindo contabilidade);
- registos relacionados com a contabilidade fiscal;
O uso de títulos do primeiro tipo é regulado pela Lei Federal "On Accounting". De acordo com este acto legal, todos os tipos de transacções comerciais na empresa devem ser acompanhados da assinatura de documentos relacionados com o chamado "tipo de absolvição". Quase todos eles são dotados da capacidade de desempenhar as funções de "primárias", com base nas quais, por sua vez, toda a contabilidade é construída.
Registros contabilidade fiscal conforme estabelecido no artigo 314 do Código Tributário da Federação Russa, são documentos que refletem dados que são classificados de acordo com os padrões estabelecidos no Capítulo 25 do Código. O contribuinte determina as formas específicas dos registros em questão, bem como a forma como os dados devem ser inseridos neles.
Fator de perda no sistema geral de tributação
O Código Tributário permite que os pagadores russos reduzam a base correspondente pelo montante de perdas incorridas em períodos anteriores. Mas não mais que 30%. No entanto, o saldo da perda pode ser transportado para períodos fiscais subsequentes. Mas mais de 10 em uma fileira. O mais importante é ter evidência documental de que as perdas ocorreram para cada um dos períodos individuais.
Existem algumas restrições na aplicação de tais benefícios. É impossível, em particular, recorrer ao direito de compensar perdas incorridas no exercício de actividades tributadas no regime geral quando se muda para o regime único de tributação agrícola, e vice-versa.
Considere exemplos de cálculos práticos nos quais a base tributária é usada. Entre as áreas em que as taxas correspondentes à tesouraria são cobradas mais ativamente são a venda e compra de imóveis e negócios. No primeiro caso, os pagadores pagam regularmente o imposto predial, cuja base tributária é formada sob a influência de vários fatores de uma só vez. Quando se trata de negócios - na maioria das vezes os empreendedores lidam com taxas que refletem lucros.
Uma regra semelhante à que acabamos de conhecer também se aplica em um dos modos STS - quando a base tributária é formada com base na diferença entre receitas e despesas, e a taxa em si é de 15% do valor resultante.
