Ambos os empresários individuais e entidades legais, de acordo com a legislação da Federação Russa, são obrigados a pagar tal imposto como UST. Ao mesmo tempo, há muitas nuances associadas a esses pagamentos em relação ao procedimento de cálculo e pagamento. Por esse motivo, esse tipo de tributação deve receber atenção especial.
Qual é a essência da UST?
Essa abreviação é usada para indicar imposto social único que é federal. Os fundos arrecadados são necessários para a realização da qualidade dos direitos dos cidadãos à previdência e à previdência social, bem como aos cuidados médicos. O UST é um imposto que direciona recursos para o orçamento do estado e vários fundos extra-orçamentários (seguro social, médico e previdenciário).
Ao mesmo tempo, os contribuintes sujeitos a essa tributação podem ser divididos em dois tipos:
- trabalhadores (empreendedores autônomos, notários e advogados que não aproveitam a oportunidade para contratar mão-de-obra e fazer contribuições da UST com seus próprios recursos);
- empregadores (estamos a falar de empresas, bem como de empresários individuais que têm pessoal e pagam impostos sobre os seus rendimentos).
Como a base tributária é determinada?
Este código é determinado com base na avaliação objeto de tributação que foi estabelecido pela NK.
Para os contribuintes que são empregadores, a base de cálculo é calculada como a quantia de pagamentos que pode ser determinada como um objeto de tributação e acumulada em favor dos empregados por um período específico. No processo de determinação da base tributária, quaisquer tipos de pagamentos acumulados aos funcionários da empresa serão levados em conta, independentemente de qual forma eles tenham. A exceção são os pagamentos que não são reconhecidos como objeto de tributação, de acordo com o artigo 238 do Código Tributário.
É importante entender que o imposto UST sofreu algumas alterações. Agora, ao contrário do procedimento anterior para alocar fundos para fundos fora do orçamento, os empregadores são obrigados a determinar a base de cálculo para cada empregado separadamente.
Os contribuintes-empreendedores, por sua vez, devem determinar como base a receita recebida durante o período de tributação, tanto em espécie como em forma financeira. Nesse caso, o cálculo da UST é feito levando-se em conta o fato de que esses recursos foram recebidos de qualquer atividade profissional ou empreendedora, menos as despesas relacionadas à sua extração.
No entanto, existem alguns tipos de pagamentos que não estão sujeitos à UST (v. 238 NK). É sobre certo pagamentos compensatórios, assistência financeira de montante fixo, benefícios estatais, etc.
Vale a pena considerar o fato de que o UST é um imposto que implica a existência de certos benefícios. Por exemplo, se a renda, pagamentos ou remuneração variada recebida por pessoas do grupo I-III durante o período de tributação não exceder a marca de 100 mil rublos, então não há necessidade de pagar UST. Este princípio também é verdadeiro para organizações de pessoas com deficiência que fazem pagamentos para qualquer pessoa no mesmo valor.
O ano fiscal deve ser considerado um ano civil. Os períodos de relatório são nove meses, seis meses e o primeiro trimestre.
Como identificar pagadores da UST
A grande maioria dos contribuintes é empregadora. Mas a definição dessa categoria usada no contexto da atual legislação trabalhista e para pagar a UST (1, artigo 235) é um pouco diferente. Portanto, vale a pena descobrir quem é o empregador obrigado a pagar UST.
Os seguintes tipos de empresas e indivíduos podem ser incluídos neste grupo:
- Organizações estrangeiras que operam no território da Federação Russa, através de uma divisão separada, incluindo.
- Um único imposto social deve ser acumulado se pessoas físicas e jurídicas usarem recursos de trabalho com base em relações de direito civil.
- O status de empregador é atribuído às organizações russas que são entidades legais.
- Empresários Estamos falando de indivíduos que realizam suas atividades sem status legal. Podem ser detetives particulares, notários e outros indivíduos privados comparados às normas do Abs. 3 p. 2 Artigo 11 Código Tributário.
- Famílias e comunidades de clãs de pequenos povos do Norte, realizando atividades no âmbito de áreas tradicionais de gestão, bem como a agricultura. A taxa UST é relevante para eles no caso de os funcionários serem recrutados e os pagamentos serem feitos para indivíduos.
Importante é o seguinte recurso deste imposto: se o assunto pertencer a dois grupos de pagadores ao mesmo tempo, ele deverá pagar impostos em cada base.
Como o sistema simplificado afeta a tributação do UST?
Se você prestar atenção ao artigo 346. 11 do Código Tributário, verá que a legislação russa isenta os empresários ou organizações individuais que usam um sistema de tributação simplificado do pagamento da UST.
Além disso, o UST não é pago tanto por várias remunerações e pagamentos acumulados aos indivíduos, quanto pelos fundos que foram recebidos como resultado das atividades do empreendedor.
A conclusão é muito simples: o UST é um imposto que não é relevante para aqueles que usam um sistema simplificado de tributação.
Caso as atividades de um empreendedor ou organização estejam sujeitas a imposto de renda para tipos específicos de atividades, o UST também não precisa ser pago.
Taxa UST
Para os pagadores que fazem pagamentos para indivíduos, existem duas escalas atuais de taxas regressivas:
- Para produtores agrícolas, comunidades familiares dos povos do Norte e organizações artesanais que estão se desenvolvendo no campo das indústrias tradicionais.
- Para empreendedores individuais e indivíduos. A exceção são os empregadores que estão envolvidos na produção agrícola e na arte popular. Comunidades do Norte também se enquadram na categoria de exceções.
As tabelas que mostram a porcentagem de UST estão disponíveis gratuitamente, para que possam ser facilmente usadas para calcular impostos.
Se estamos falando do primeiro grupo de contribuintes listados acima, então, no caso deles, aplicam-se as seguintes percentagens. Quando a base tributária é limitada a 280 mil rublos. - 20%, de 280.000 para 60.000 a taxa será igual a 50.000 rublos. e 10% do valor que exceder o limite estabelecido. Mais de 600.000 esfregar UST é 88.000 rublos, e em caso de exceder o limite de 600 mil - você precisa pagar 2,0% do montante excedente.
Para as organizações e empresas que fazem contribuições para indivíduos, aplica-se uma taxa ligeiramente diferente. Até 280 mil - 26%, até 600 mil terão que pagar 78 mil rublos. e 10% do valor excedente, se estamos falando de uma base tributária acima de 600 mil, então as deduções serão de 104.800 e 2.0% do valor que ultrapassar o limite.
Com a ajuda de tais dados, é fácil calcular que tamanho do UST você precisa pagar a uma determinada empresa ou empreendedor individual.
As alíquotas individuais do imposto social para advogados e empresários podem ser encontradas no parágrafo 3 do artigo 241 do Código Tributário.
O procedimento para calcular o imposto
Os termos de cálculo são formulados no artigo 243-245 do Código Tributário. Deve-se notar que UST é um imposto, cujo montante deve ser determinado a cada mês. Para isso, você precisa usar os dados da taxa de juros. É importante não esquecer de deduzir do montante resultante para deduções ao orçamento federal, contribuições para a UIF.Por sua vez, o pagamento que é enviado para o FSS deve ser reduzido pelo montante de licença médica e outros pagamentos em favor dos empregados. É importante atentar para o fato de que o pagamento antecipado mensal será reduzido.
Se tocarmos no tópico de pagamentos hospitalares e outras despesas que o FSS cobre, vale a pena notar que, neste caso, o UST deve ser reduzido pelo valor efetivamente pago durante o mês.
Quando pagar UST
Para fazer pagamentos corretamente, você deve seguir os seguintes princípios:
- É necessário pagar UST com base nos resultados do período de relatório (3, 6, 9 meses) até o 20º dia do mês seguinte ao período de relatório. Neste caso, a diferença entre os montantes calculados e pagos pelo imposto social unificado é calculada e paga, após o que o cálculo é submetido à autoridade fiscal.
- O cálculo dos adiantamentos baseia-se nos resultados de cada mês dentro do período do relatório. Além disso, o fato do pagamento não deve ser feito depois do 15º dia do mês seguinte.
- A declaração é apresentada após o resumo do período fiscal (ou seja, o ano) até 30 de março.
Quais valores não estão sujeitos à UST
O Artigo 238 do Código Tributário da Federação Russa exibe uma lista dos pagamentos que não estão sujeitos à UST. Estes incluem benefícios do governo, cujo pagamento ocorre de acordo com a legislação da Federação Russa e decisões de órgãos governamentais dentro da estrutura do governo autônomo local. Benefícios para cuidar de uma criança doente, por incapacidade temporária, parto e gravidez também estão isentos de impostos.
O UST não está sujeito a nenhum tipo de pagamento de compensação relacionado à demissão de funcionário, compensação por férias não utilizadas e indenização por danos causados por ferimentos ou por qualquer outro motivo com a provisão gratuita de moradia e serviços públicos, bem como combustível, alimentos e várias compensações monetárias.
Relatórios
A liquidação na forma que foi aprovada pelo Ministério das Finanças de RF deve ser submetida à autoridade fiscal até o 20º dia do mês, após o término do período de relatório, por todos os pagadores da UST (1, Art. 235). Nesse formulário, você precisa refletir os dados sobre os valores calculados e pagos de adiantamentos. O relatório também deve conter informações sobre o valor da dedução fiscal usada pelo contribuinte e sobre o valor dos prêmios de seguro pagos durante o mesmo período.
Todos os trimestres, até o 15º dia após o período de relatório expirado, os relatórios devem ser enviados às filiais regionais do FSS na forma aprovada pelo FSS da Federação Russa. Esses relatórios exibem informações sobre os montantes usados para pagar os benefícios de maternidade, cuidar de uma criança até a idade de 1,5 anos, no nascimento de crianças. No relatório, você precisa exibir dados sobre benefícios de desemprego, os valores que foram gastos em serviços de resort sanitário para os trabalhadores, bem como suas famílias.
A declaração de imposto para UST deve ser enviada antes de 30 de março do ano seguinte ao relatório. Além disso, é necessário usar o formulário n º 21. Uma cópia da declaração com a marca da autoridade fiscal ou outro documento que irá confirmar o fato de relatar, deve ser apresentado ao RF PF o mais tardar em 3 de julho.
Dificuldades no processo de cálculo da UST
Se o empregador não transferir ou fizer deduções incompletas das contribuições do seguro para o seguro obrigatório de pensão para funcionários de sua empresa, então o empregado é forçado a enfrentar as seguintes conseqüências negativas:
- o valor subestimado da parte financiada e de seguro da pensão de aposentação;
- incapacidade de usar fundos de poupança-reforma para investimento;
- falta de antiguidade, necessária para obter o direito a uma pensão de aposentação;
- montante subavaliado de capital previdenciário estimado no momento da sua indexação devido ao atraso no pagamento dos prêmios de seguro.
O resultado das violações que levaram a tais conseqüências foi a prática judicial de registrar reclamações de empregados contra segurados. A essência da exigência em tal situação era simples - pagar contribuições para seguro de pensão compulsório.
Controlando Contribuições
O fato da dedução do montante UST é controlado pelas autoridades fiscais, com base na legislação da Federação Russa. A verificação direta do fato do pagamento é realizada por funcionários de sua competência. Isto significa a possibilidade de estudar os dados de relato e contabilidade, obter explicações dos pagadores e agentes fiscais bem como a inspeção de territórios e instalações que são usadas para gerar renda. As mesmas medidas podem ser usadas para controlar o pagamento de prêmios de seguro.
Também digno de nota é o fato de que a lei permite a recuperação de atrasos de prêmios de seguro, bem como multas e penalidades sem a participação do tribunal, através de uma decisão do órgão territorial do PFRF. Tais medidas podem ser usadas sob as seguintes condições:
- se a quantia que o empreendedor individual deve pagar não exceder a marca de 5.000 rublos;
- no caso em que o prémio de seguro de pessoas jurídicas é limitado ao montante de 50.000 rublos.
Se o montante de fundos não pagos for superior a esses limites, a cobrança será realizada exclusivamente em juízo.
Quanto aos métodos de cobrança extrajudicial, antes de tomar medidas específicas, a autoridade territorial do Fundo de Pensões deve enviar ao tomador uma carta contendo uma exigência relativa ao pagamento de montantes específicos.
Tal documento deve conter informações sobre multas, penalidades, atrasos e datas de vencimento. Mas a decisão do órgão territorial do FRFR pode ser suspensa se for apelada a um órgão superior da seguradora.
No caso de o titular da apólice ter escolhido o procedimento de recurso judicial em vez do procedimento administrativo, a execução da decisão relativa à cobrança é suspensa apenas por iniciativa do tribunal.
Em relação ao tamanho das multas, é importante notar que elas não são cobradas na parte dos atrasados que foram pagos pelo segurado devido à apreensão de propriedade ou suspensão das operações.
Os juros são cobrados para cada dia de atraso no pagamento dos prêmios de seguro.
Com base nas informações acima, é fácil ver qual UST é um imposto difícil (isso se refere ao procedimento de cálculo). Portanto, empreendedores e pessoas jurídicas devem abordar completamente o processo de pagamento.
