A existência de um sistema fiscal não é acidental. Ele executa funções importantes específicas que implementam com precisão a política do governo.
Qual é a essência dos impostos?
Para atuar efetivamente no interesse público, o Estado desenvolve e implementa várias direções políticas: ambientais, sociais, demográficas, econômicas, etc. Por sua vez, devido às contribuições fiscais, acumulam-se recursos financeiros do país, que são acumulados no orçamento estadual, assim como fundos extra-orçamentários. Portanto, a natureza e as funções dos impostos sempre serão um tópico relevante.
A tributação atual é baseada em 15 leis sociais, bem como uma lei sobre o orçamento e código tributário.
Os impostos em si não são nada mais do que os pagamentos e taxas que o Estado incide sobre pessoas jurídicas e pessoas físicas a orçamentos e fundos extra-orçamentários a uma taxa fixada por lei. Os impostos também podem ser definidos como uma ferramenta flexível para influenciar uma economia em constante movimento. É com sistemas tributários a contenção efetiva e a promoção de certas atividades tornam-se possíveis.
As funções de impostos e taxas permitem ajustar o desenvolvimento de várias indústrias, equilibrar a demanda por solventes, ter um impacto competente sobre as atividades econômicas dos empreendedores e regular a quantidade de dinheiro em circulação.
Como é o sistema tributário da Federação Russa?
A tributação na Rússia pode ser exibida através da seguinte estrutura:
- contribuições direcionadas a 15 fundos estaduais extra-orçamentários;
- controle tributário e métodos de cálculo de impostos;
- a totalidade das taxas, direitos, impostos e outros pagamentos que são cobrados no território do país na forma prescrita por lei;
- competência das autoridades públicas no domínio da regulamentação fiscal e métodos de interacção.
Princípios de formação de sistemas
Quando o sistema tributário está sendo formado, certos princípios são usados como base e diretriz:
- Os impostos são divididos por nível de isenção.
- Disponibilidade obrigatória de um mecanismo que bloqueará a possibilidade de dupla tributação.
- Uma combinação competente de flexibilidade e estabilidade do sistema tributário, necessária para assegurar o cumprimento dos interesses econômicos dos participantes na produção social. Ao mesmo tempo, a estabilidade deve ser observada nas regras para a implementação de impostos. Estamos falando de taxas, elementos e tipos do sistema, que são extremamente raramente ajustados quando mudam as condições econômicas.
- Estudando as funções do sistema tributário, vale a pena notar tal princípio de sua formação como um nível único de taxas para todas as empresas. Se organizações diferentes registrarem renda igual sob as mesmas condições para seu recebimento, elas devem estar sujeitas aos mesmos impostos.
- A estrutura do sistema tributário deve ser abrangente e combinar vários tipos de taxas e encargos.
- Sem falhas, no processo de criação de um sistema de tributação, princípios como conforto de forma, economia, uniformidade, precisão e ausência de pressão excessiva devem ser implementados.
- A taxa única de imposto deve ser complementada por um sistema competente de benefícios específicos e orientados para a natureza, relacionados com a proteção ambiental, o estímulo ao progresso científico e técnico e esfera social.
Se você avaliar impostos pelo método de coleta, eles podem ser divididos em indiretos e diretos.
Indiretos são estabelecidos sob a forma de sobretaxas ao preço das tarifas de serviços (direitos aduaneiros, impostos especiais de consumo, IVA) ou os preços das mercadorias. As funções de impostos deste tipo se resumem a estimular empresas, reter o valor do imposto de outros pagadores e entregar estes fundos subseqüentemente ao departamento financeiro.
Os impostos diretos são cobrados diretamente sobre a propriedade e a renda dos pagadores. O assunto do imposto pode ser o rendimento das entidades (juros, salário, lucro) e o valor da propriedade (ativos fixos, terrenos, etc.).
Função social dos impostos
Nesse caso, faz sentido falar sobre um problema como a distribuição. Essa direção do impacto expressa a essência socioeconômica do sistema de tributação, que desempenha o papel de uma ferramenta de distribuição que permite resolver uma série de tarefas urgentes que estão além dos limites da autorregulação do mercado.
São as funções do sistema tributário que são um meio de resolver tais problemas. Sua influência permite redistribuir o produto social entre várias categorias da população. Ao mesmo tempo, uma meta importante é alcançada - a estabilidade é mantida e a desigualdade social na sociedade é reduzida.
Os efeitos do sistema tributário devem ser considerados com mais detalhes:
- A participação da tributação indireta está aumentando. Em outras palavras, há uma tributação maior das categorias de entidades que possuem uma quantidade significativa de consumo.
- Pagamentos sociais cumulativos e compensatórios são usados (na Federação Russa, isso é UST), o que permite transferir o ônus do pagamento de impostos para o empregador.
- As funções dos impostos federais também significam o uso de uma escala de tributação progressiva para a renda que cai na categoria pessoal. Isso significa que a progressão é realizada por tipo: mais receita - maior imposto.
- Mínimos não tributáveis, benefícios orientados, várias deduções, reduções de impostos e isenções de impostos. Como exemplo, isenção de tributação de bens essenciais (às vezes há uma redução nas taxas).
- O uso de impostos e impostos sobre bens de luxo e bens aumentados não é essencial.
A implementação da função de distribuição também pode ocorrer através do indivíduo livre de impostos. Isso significa que os segmentos de baixa renda da população pagam taxas mínimas ou estão completamente isentos de impostos e legalmente. Além disso, esses cidadãos têm acesso a um volume tangível de serviços financiados pelo Estado (educação, proteção social, saúde). Além disso, esse financiamento vem das deduções fiscais feitas por entidades mais abastadas e várias organizações.
Função fiscal dos impostos
Esta função pode ser definida como a principal, pois reflete a própria essência e missão da tributação. Estamos a falar da apreensão de parte do rendimento dos cidadãos e das empresas a favor do orçamento do Estado. O objetivo de tais taxas é extremamente lógico - a formação de uma base material que permitirá ao estado cumprir suas responsabilidades funcionais.
A função fiscal pode ser rastreada em qualquer sistema tributário. Além disso, sempre será relevante, porque com a crescente posição do estado nas áreas social, econômica, de segurança pública e outras, há um aumento nos custos. Isso, por sua vez, significa que a proporção do produto social que é redistribuída pelo sistema tributário está aumentando.
De acordo com a visão tradicional, a função fiscal dos impostos é considerada fundamental, e todas as outras áreas são derivadas dela. Mas, é claro, uma política de estado bem sucedida não pode ser construída sobre um fator fiscal, portanto, é necessária uma abordagem integrada.
Influência reguladora
Neste caso, estamos falando de um aspecto do sistema como a função econômica dos impostos. Seu principal objetivo é implementar a política tributária do estado através do uso de vários mecanismos. Por sua vez, essa direção de influência do Estado pode ser dividida em subfunção reprodutiva, estimulante e destruidora do sistema tributário.
Falando de subfunções estimulantes, vale a pena compreender uma série de medidas destinadas a apoiar o desenvolvimento de certos processos econômicos. A implementação de tal estratégia é realizada utilizando um sistema de isenção e benefícios. No momento, o sistema de tributação possibilita o uso de uma ampla gama de incentivos fiscais para empresas com deficiência, empresas que trabalham no setor agrícola e organizações que investem em caridade e produção.
As funções da administração tributária, atuando no âmbito da orientação estimulante, concentram-se no estabelecimento de certos obstáculos por meio da carga tributária, para o desenvolvimento de processos econômicos específicos. Tal impacto pode ocorrer na forma de um imposto sobre a exportação de capital, aumento dos direitos alfandegários, aumento das alíquotas de imposto, imposto de consumo, tributação da propriedade, etc.
Quanto à área de reprodução, a função reguladora de impostos, neste caso, está focada na acumulação de recursos para restaurar recursos que são ativamente explorados. As ferramentas para implementar esta subfunção são pagamentos por água, deduções pela reprodução da base de recursos minerais, etc.
Vale a pena notar que o efeito da subfunção estimulante não pode ser chamado de significativo, é bastante indireto. Mas, no caso de um efeito desanimador, a função reguladora dos impostos tem um efeito radical. Mas com essa estratégia, é importante calcular corretamente a carga tributária, caso contrário, a eficiência da produção diminuirá significativamente e o investimento fluirá devido a altas taxas.
Função de controle
Este sistema de medidas visa assegurar o controle estatal sobre as atividades financeiras e econômicas dos cidadãos e de várias organizações. A legitimidade das fontes de renda e a direção dos gastos dos recursos recebidos também caem no foco de atenção na implementação dessa função das autoridades fiscais.
A própria essência de tal controle pode ser descrita da seguinte forma: uma avaliação é feita da conformidade das receitas e obrigações fiscais. Em outras palavras, a integridade e a pontualidade do cumprimento de suas obrigações pelo contribuinte é verificada.
A função dos impostos é importante no âmbito do controle, pois impede a ocorrência de inadimplência e inibe o desenvolvimento do setor sombra da economia. Além disso, o impacto desta função específica tem um efeito positivo tangível no aumento do nível de eficiência da implementação de outras áreas do sistema tributário, e fiscal em primeiro lugar.
Através desta função, os fluxos financeiros são monitorados e a necessidade de reformas no orçamento e no sistema tributário é determinada.
Tipos de impostos por assunto e princípio de uso pretendido
Certos impostos podem ter efeitos diferentes em grupos de agentes econômicos. Além disso, se você determiná-los por assunto, então dois grupos podem ser distinguidos: local e central.
Quanto à Federação Russa, o sistema tributário de três níveis é relevante para ele:
- Impostos federais. Eles são estabelecidos pelo governo. O crédito ocorre diretamente no orçamento federal.
- Impostos regionais dentro da competência dos sujeitos da federação.
- Local. Eles são instalados e montados pelas autoridades locais.
Se considerarmos as funções de impostos através do prisma do uso pretendido, então podemos distinguir tais tipos de impostos como marcados e não marcados. A rotulagem deve ser entendida como o processo de vincular impostos a uma direção específica de gastos. Nesse caso, os impostos marcados são impostos orientados sobre o uso de fundos recebidos somente para os fins para os quais foram originalmente destinados. Exemplos incluem pagamentos ao Fundo de Seguro de Saúde Compulsório ou Pensão.
Os impostos que não implicam um uso pretendido são classificados como não marcados. A vantagem desse grupo é sua capacidade de fornecer uma política orçamentária flexível: os fundos recebidos como resultado da tributação podem ser gastos nas áreas que o órgão governamental considera relevantes.
O sistema de funções tributárias envolve a separação da tributação pela natureza da retenção:
- progressiva (com aumento de receita, a participação dos aumentos de impostos);
- proporcional (neste caso, uma mudança na participação fiscal não ocorre, mesmo que haja um aumento na receita);
- regressivo (imposto a taxa diminui quando o nível de lucro cai).
Principais exibições
O sistema de funções tributárias é efetivo no caso em que, no estado, os tipos de taxas são corretamente distribuídos. Por exemplo, na Rússia, o principal instrumento para regular o orçamento do Estado é o imposto de renda corporativo, que pertence ao grupo federal. Ao mesmo tempo, parte dos fundos recebidos através dessas contribuições é transferida para os orçamentos das regiões russas.
Entidades legais estrangeiras e locais, bem como suas filiais, podem atuar como pagadoras de imposto de renda. Os impostos incluem rendimentos derivados da venda de ativos fixos, produtos e serviços. O lucro de operações não operacionais também é levado em consideração.
Quanto aos rendimentos de atividades como transações de títulos, jogos de azar e serviços intermediários, a receita, nesse caso, é alocada a partir do lucro bruto, e a tributação ocorre a uma taxa diferente.
Ao estudar as funções dos impostos, bem como os tipos de tributação, vale a pena prestar atenção ao IVA (imposto sobre o valor acrescentado). Este é um esquema indireto de tributação de bens e serviços. Ao mesmo tempo, tem um imposto de saída (acumulado em seu próprio faturamento) e um imposto de insumo (pago pelos fornecedores).
É importante notar que praticamente tudo está incluído no faturamento: assistência financeira de outras organizações, custo de serviços, trabalho, produtos vendidos, adiantamentos de exportação, transações de permutas, perdas de empresas, juros recebidos da recuperação de multas e penalidades e até juros por dinheiro. fornecido a crédito.
Ao mesmo tempo, o estado estabeleceu uma lista de turnos que não são tributáveis. Neste caso, as funções de impostos têm um efeito de suporte sobre as atividades de oficinas de produção médica em instituições neuropsiquiátricas e psiquiátricas, bem como organizações públicas de pessoas com deficiência. Isso significa que os produtos ou serviços que essas oficinas produziram não estão sujeitos ao imposto sobre valor agregado.
Há também impostos sobre o consumo, que são impostos indiretos. Eles estão incluídos no preço das mercadorias. Este tipo de imposto é relevante para produtos como vinho natural, champanhe, conhaque, bebidas alcoólicas e várias bebidas alcoólicas, bem como jóias, produtos de tabaco, gasolina e carros. As taxas neste caso permanecem as mesmas em toda a Federação Russa.
Como um objeto de tributação ativos fixos, estoques, custos, ativos intangíveis que estão no balanço da empresa podem ser determinados.
Conclusões
O pensamento final pode ser formulado da seguinte forma: o sistema tributário, as funções dos impostos e sua essência visam a implementação competente da política de Estado, cujo resultado é o estímulo à produção e à regulação dos processos econômicos.
