Tipos de impostos, os principais elementos de impostos. O conceito de elementos fiscais

Um imposto é um pagamento compulsório individual gratuito, que é cobrado por órgãos estatais compulsoriamente autorizados em vários níveis. A retenção é feita de cidadãos e pessoas jurídicas para financiar as atividades de entidades estaduais ou municipais. A arrecadação de contribuições para o orçamento é regulada pelo Código Tributário. Um conjunto de impostos e taxas estabelecidos, princípios, métodos e formas de sua determinação, alteração, cancelamento, pagamento, controle de recebimentos formam o sistema tributário do país.

Impacto na economia

No nível macroeconômico, uma redução na carga tributária estimula um aumento na oferta e demanda agregadas. Quanto menos entidades tiverem que pagar ao orçamento, maior a renda que as fazendas têm à sua disposição. Devido a isso, o consumo agregado aumenta, o que, por sua vez, leva ao aumento da demanda. A este respeito, o estado, se necessário, pode conduzir uma política estimulante. Dentro de sua estrutura, os impostos são reduzidos para remover o país da parte inferior do ciclo. A política de restrição, portanto, envolve o aumento de impostos. Isso é necessário para evitar o superaquecimento da economia. As empresas percebem essa política como custos adicionais. Portanto, eles começam a reduzir o fornecimento de seus produtos.

Os componentes

O conceito de elementos fiscais é regulado por lei. Estas são as partes constituintes das alocações orçamentárias, através das quais as condições para sua aplicação são determinadas. Alguns deles têm um significado essencial, alguns desempenham funções opcionais. Além disso, vamos considerar alguns tipos de impostos, elementos de impostos.

Informações gerais

Cada imposto consiste em certos elementos. Eles são combinados em três grupos principais. Os principais elementos do imposto são tais componentes, na ausência ou incerteza dos quais as deduções ao orçamento são consideradas inaplicáveis. De acordo com essas partes essenciais, o pagador precisa fazer pagamentos. A segunda categoria é considerada elemento fiscal opcional (adicional). A Federação Russa na sua legislação permite um número de condições que podem ser fornecidas especificamente para alguma dedução ou ausência. A terceira categoria é componentes específicos. Eles podem estar relacionados a pagamentos orçamentários específicos. Por exemplo, o imposto de renda pode ser cobrado pela retenção na fonte de renda. Isso determina as especificidades das regras para a aplicação desse pagamento.

Assunto

O pagador, sujeito e objeto são elementos obrigatórios do imposto. Eles estão intimamente interligados entre si. Sem a existência de nenhum dos componentes, não há tributação. Ao considerar os elementos de impostos e taxas, em primeiro lugar, é necessário examinar as pessoas que fazem pagamentos. O status legal de uma entidade, como regra, depende se é um indivíduo ou organização, não residente ou residente.

Objeto

Em um sentido amplo, eles são chamados de algo em conexão com o qual, de fato, um imposto é cobrado. Retenção de fundos não pode ser realizada apenas assim. Qualquer dedução ao orçamento é realizada em conexão com alguma coisa, por algum motivo, isto é, se houver um objeto de tributação. Em geral, é claro, você pode estabelecer um imposto por qualquer motivo. A história conhece muitos desses casos. Por exemplo, Peter 1 introduziu um imposto sobre a barba. Ele era uma quantia substancial na época - 50 p. Na Inglaterra, um imposto foi imposto aos mortos, o uso de seus emblemas na vida cotidiana.

O imperador da Roma Antiga, Vespasiano, cobrava uma taxa por visitar os banheiros públicos. Seu filho se opôs a isso. Então o imperador entregou o dinheiro ao nariz e perguntou se ele podia sentir o cheiro. Desde então, a frase foi: "O dinheiro não cheira". Objetos são fatos legais com os quais a lei conecta a necessidade de efetuar pagamentos. Por exemplo, existem elementos do imposto sobre a propriedade. Uma delas é a lei, em virtude da qual o sujeito tem valores materiais. Isso pode ser propriedade, propriedade, uso, gerenciamento operacional e assim por diante.

Assunto

É uma expressão tangível de um pagamento obrigatório. Em alguns casos, determinar os elementos básicos de um imposto é bastante simples. Em particular, no exemplo acima, o sujeito é o proprietário, o objeto é lei, o sujeito é valores materiais. É mais difícil destacar os elementos de impostos de natureza pessoal e indireta. É especialmente problemático determinar seu assunto. Por exemplo, considere os elementos do imposto de renda. O assunto aqui é a pessoa que recebe a renda, o sujeito é o produto em si, o objeto é o direito da pessoa a esses fundos. O mesmo esquema pode ser feito com relação ao IVA. Neste caso, o item é de valor diretamente agregado, o item é o fato da venda de obras, produtos ou serviços.

Escala

O legislador define indicadores para medir o assunto da dedução. A escala é formada por meio de parâmetros físicos ou de custo. Por exemplo, a medição do imposto de tal assunto de tributação como um edifício residencial é feita através do seu volume, área (não residencial e residencial), o número de janelas, portas de entrada e fogões (ou tubos no telhado), custo e outros indicadores. A participação na escala é expressa em unidades de tributação. Assim, no exemplo acima, haverá uma "escala volumétrica" ​​em que 1 m atua como parâmetro³, "janela de medição", nele, respectivamente, indicador - janela e assim por diante.

Base

Este indicador é expresso como o número de unidades de tributação. A base tributária é uma característica quantitativa do assunto. É expresso em unidades definidas para um tipo particular de deduções. Base tributária também chamado de base de pagamento. Isso ocorre porque o valor da dedução é calculado pela aplicação de uma taxa a ele. Dentro da teoria, os elementos de imposto são estabelecidos em uma determinada seqüência. Quanto à base, refere-se principalmente ao tema da tributação. Esses itens fiscais podem corresponder. Esse fenômeno ocorre no cálculo das deduções da receita. Ao pagar impostos, o lucro atua simultaneamente como um objeto e como uma base.

Métodos de cálculo

O valor da base pode ser calculado de várias maneiras:

1. Direto.
2. Indireto.
3. Condicional (presumível).
4. Pelo método de "por analogia".
5. Soma global.

O método direto é um cálculo de acordo com parâmetros realmente existentes e documentados. O método “por analogia” consiste em medir a base comparando o assunto do imposto com um similar. Por exemplo, se não for possível determinar a qualidade da parcela que o pagador ocupa, ela é determinada de acordo com a pontuação de bônus local das terras adjacentes. Um método indireto é usar recursos indiretos. Por exemplo, ao calcular o imposto de renda, o lucro dos assuntos. Pode ser determinado de acordo com seus custos.

O método condicional envolve o uso do valor estimado no cálculo. Por exemplo, o montante do rendimento pode ser estabelecido não ao custo das vendas reais, mas ao preço médio de mercado. O método de soma fixa consiste em determinar a base independentemente do seu valor real. Por exemplo, a dedução do imposto de renda pode ser realizada por empreendedores individuais através da aquisição de uma patente.Nesse caso, a receita real da atividade não é levada em conta. O imposto é pago antes da formação de sua base, ou seja, até o momento do lucro.

Taxa

O estabelecimento de elementos tributários é de importância prática e é estritamente regulado por lei. Isto é especialmente verdadeiro para a taxa de deduções ao orçamento. Ele representa o tamanho das cobranças por unidade de base. Como resultado desse cálculo, o valor real do pagamento é formado. As taxas de imposto diferem na maneira como determinam o montante da dedução:

1. Igual. Nesse caso, as taxas para todos os pagadores são as mesmas. Em taxas iguais, o status da propriedade das entidades não é levado em consideração.
2. Sólido (idêntico, absoluto). Neste caso, para cada unidade de tributação é estabelecido um montante fixo de imposto.
3. Juros (patrimônio, ad valorem). Nesse caso, o valor do imposto é expresso em% do valor base.

Dependendo da natureza do aplicativo, existem:

1. Taxas gerais. Eles são usados ​​com o OSNO.
2. Taxas reduzidas ou aumentadas. Eles expressam a influência reguladora do estado em uma esfera de produção específica ou são aplicados de acordo com as percepções do governo de justiça social. Taxas mais altas podem ser introduzidas para gerar mais receita orçamentária.

De acordo com o conteúdo, as tarifas são diferenciadas:

1. Marginal - estabelecido por lei.
2. Econômico - definido como a razão entre deduções e receita recebida.
3. Real - a proporção do imposto pago à base.

Essa classificação é usada principalmente na análise econômica do estado da tributação no estado e na formação da carga para os pagadores.

Período

Deve ser entendido como um período de tempo no final do qual a base e o montante do pagamento obrigatório são determinados. Para a maioria dos impostos existentes, esse período é um ano civil. Para certos tipos de deduções, termos reduzidos podem ser fornecidos. Por exemplo, o período de tributação do IVA é considerado um mês. Existe outra categoria temporária. É chamado de período de relatório. Após a sua conclusão, os pagamentos antecipados são deduzidos. Por exemplo, o imposto de renda corporativo é pago mensalmente. O período do relatório é, neste caso, um mês. O período fiscal será o ano.

Procedimento de cálculo e pagamento

Estes elementos fiscais são regulados por lei. Procedimento de cálculo é um conjunto de ações específicas de uma pessoa para calcular o montante a ser pago ao orçamento. Na prática, existem os seguintes estágios:

1. Manter registros do objeto de tributação.
2. Cálculo base
3. Determinação da taxa a ser usada nos cálculos.
4. A aplicação de benefícios.
5. Cálculo do imposto final

Procedimento de pagamento - estas são as regras estabelecidas no Código Tributário. De acordo com eles, o assunto do pagamento é transferido do sujeito para o estado. Se o imposto for em dinheiro, o pagamento é feito pelo valor correspondente. Se a dedução deve ser feita em espécie, a entidade transfere para o estado os valores relevantes de material (produtos). O procedimento de pagamento inclui os métodos, formas e prazos da transição do item.

Métodos de dedução

Estes, dependendo do sujeito responsável pelo cumprimento da obrigação que lhe é imposta pela lei, incluem:

1. Transferência independente do assunto de imposto pelo pagador para o estado.
2. Retirada forçada. O assunto do pagamento é apreendido pelo estado através de seus órgãos autorizados ou agentes fiscais.

O pagamento automático pode, por sua vez, ser feito:

1. Arquivando uma declaração. Este documento indica os elementos fiscais disponíveis para a entidade.A declaração atua como uma declaração oficial do pagador que ele tem um item tributável, o montante da base, o montante do pagamento determinado de acordo com os cálculos relevantes para um período específico.
2. Baseado no aviso.
3. Auto-cálculo e fazer um pagamento obrigatório.
4. Aquisição de uma patente.

Os principais métodos obrigatórios de pagamento de impostos são:

1. Retenção do montante das deduções na fonte de renda. Nesse caso, o cálculo do valor do imposto é realizado pela entidade pagando o lucro ao pagador, levando-o das deduções ao orçamento. Tal pessoa, por exemplo, pode ser uma empresa na qual um cidadão trabalha e recebe um salário.
2. Cobrança forçada de valores de entidades que evitam o pagamento de obrigações ao orçamento. O pagamento é feito em dinheiro ou por transferência bancária.

Os períodos de tempo em que os contribuintes devem fazer contribuições para o orçamento são determinados por lei. Eles podem ser definidos dependendo do tipo específico de imposto e como ele é pago.

Outras categorias

Os chamados benefícios são estabelecidos como elementos adicionais de impostos. Elas representam a liberação de uma entidade econômica do ônus da tributação ou uma redução na carga em comparação com o regime usual. Os incentivos fiscais são fornecidos como um método de regulação econômica ou para fins sociais. Os fundos usados ​​para pagar contribuições obrigatórias para o orçamento são chamados de fonte. Este último é muito raramente distinguido por lei como um elemento fiscal independente.