Os sistemas fiscais dos estados modernos podem operar em uma variedade de princípios. A principal tarefa das autoridades, independentemente das especificidades do sistema tributário nacional, é assegurar a maior quantidade possível de receitas orçamentárias. Para fazer isso, as autoridades podem usar a maior variedade de métodos. Quais deles são mais comuns na prática russa e mundial? Como eles se comparam a uma ou outra variedade de taxas?
Cobrança de impostos: as principais formas
Considere os principais métodos de coleta de impostos destacados pelos pesquisadores modernos. Uma abordagem generalizada, que envolve a formação de uma lista que inclui métodos como:
- cadastral
- declarativo
- retirada antes da renda,
- cobrar despesas,
- isenção durante o consumo,
- método administrativo.
Quais são os seus detalhes?
O método cadastral da coleta de impostos envolve a coleta de pagamentos apropriados com base nas informações registradas no cadastro estadual. Essa fonte inclui informações sobre objetos de tributação conforme previsto por lei. Estes podem ser imóveis residenciais, terrenos. O método de coleta de impostos em questão envolve a formação de indicadores de rentabilidade média que não exigem um cálculo detalhado da base tributária para cada propriedade pertencente a cidadãos ou organizações.
O método de declaração da coleta de impostos pressupõe que os pagamentos relevantes sejam calculados com base nos documentos de relatório que são compostos pelo contribuinte.
O método, que envolve a cobrança de uma taxa antes que o pagador receba uma ou outra renda, pressupõe que a porcentagem necessária de deduções no orçamento seja feita a partir da receita acumulada, mas ainda não recebida pela entidade. Um exemplo é o cálculo e pagamento de imposto de renda pessoal do salário de um empregado. Este montante - se certas deduções não forem aplicadas, o empregador é obrigado a pagar ao orçamento antes mesmo de pagar ao empregado um salário. Os impostos podem ser cobrados quando os pagadores fazem despesas. Pode-se notar que os impostos indiretos sobre o método de coleta em questão são especialmente comuns. Por exemplo, se falamos de IVA, então de jure a obrigação de calculá-lo e pagar ao orçamento é atribuída a empresas comerciais. No entanto, o pagador de facto é o comprador de um determinado produto - uma vez que esta taxa é geralmente incluída no preço de venda do produto correspondente.
Existem maneiras de cobrar impostos, envolvendo o cálculo e a coleta de pagamentos necessários no momento em que o pagador faz certas despesas. Tais taxas podem ser, por exemplo, pagas por proprietários de automóveis que dirigem em rodovias com pedágio que são de propriedade estadual ou municipal.
Há também um método administrativo - no qual as autoridades fiscais calculam o montante estimado da renda do contribuinte e estabelecem uma obrigação de pagamento adequada para ele.
Itens fiscais
Os métodos de cobrança de pagamentos para o orçamento que observamos têm muito em comum - por exemplo, em termos de envolver certos elementos fiscais na determinação de seu valor. Entre eles: base, taxa, frequência, vários fatores. Por via de regra, o primeiro elemento determina-se pelas atividades do contribuinte, o resto - pelo legislador. As apostas podem ser fixas ou dinâmicas. Em relação ao primeiro, o estado pode anexar seu valor ao valor da base.
Impostos diretos e indiretos
Há mais uma classificação de métodos para fornecer ao estado receitas orçamentárias. Os impostos sobre o método de coleta são diretos ou indiretos. As taxas do primeiro tipo sugerem que elas serão pagas diretamente pelo contribuinte. Os impostos indirectos são de jure obrigados a serem pagos por uma entidade, de facto por outra. Acima, examinamos um exemplo de tal cenário - quando compramos e vendemos mercadorias para as quais o IVA deveria ser cobrado.
Vamos agora considerar em mais detalhes os métodos acima de coletar pagamentos para o orçamento.
Método de cobrança de impostos cadastrais
A especificidade do método para calcular e garantir o pagamento de impostos está no fato de que o estado ou afiliadas estabelecem indicadores específicos do valor dos ativos que formam a base para a tributação. Na Rússia, na maioria das vezes estes se tornam objetos imobiliários - apartamentos, terrenos, edifícios comerciais. Para cada tipo de propriedade, um valor cadastral é estabelecido. Como regra geral, é comparável ao mercado - e, portanto, pode ser revisto dependendo da dinâmica dos preços em um segmento específico de compra e venda de imóveis.
O estado ou os municípios - se a cobrança de impostos estiver em sua competência, determine o indicador apropriado de valor e, em seguida, calcule a taxa - com base na taxa estabelecida. Em alguns casos, deduções e benefícios são incluídos na “fórmula” para calcular tais pagamentos. Os principais parâmetros que afetam o valor real do imposto determinado pelo método cadastral são a área e o tipo de imóvel.
Método de declaração fiscal
Os métodos de coleta de impostos que consideramos incluem declarações fiscais. Ele assume que o pagador independentemente - principalmente em virtude de exigências legislativas, gera documentos contábeis refletindo a rentabilidade de certos ativos ou atividades, e os fornece ao serviço tributário. Como regra geral, essas atividades são realizadas regularmente. Por exemplo, uma declaração de imposto de renda pessoal deve ser enviada pelos cidadãos ao Serviço de Impostos Federal uma vez por ano até 30 de abril. Note-se que, na prática, esta fonte é muitas vezes enviada para o Serviço de Impostos Federal pelos empregadores - uma vez que a principal fonte de renda para os russos é o seu salário. Na Rússia, o pagamento efectivo de impostos para o orçamento com o método de declaração, como regra, é realizado antes da transferência do documento relevante para o serviço fiscal. Assim, na declaração, não apenas o valor das taxas é registrado, mas também o fato de que elas são pagas.
O método da isenção tributária antes do pagador de renda
As formas de cobrar impostos na Federação Russa incluem uma que envolve o cálculo e o pagamento de uma taxa ao Tesouro antes mesmo que o pagador receba a renda tributada em uma base apropriada. Acima, demos um exemplo prático de tal cenário - quando o empregador retém e transfere o imposto de renda pessoal para o orçamento antes que o salário seja entregue ao empregado. No entanto, esquemas semelhantes também podem ser implementados em atividades comerciais. Por exemplo, ninguém interfere com um empreendedor envolvido em atividades de USN para pagar impostos antes de sacar fundos de uma conta corrente. Este esquema é considerado comum. O método de coleta de impostos sob consideração pode se correlacionar com a declaração 1. No sistema tributário russo, na prática isso acontece regularmente. Assim, a declaração do PIT, que é submetida ao Serviço de Impostos Federal pelos empregadores ou pelos próprios cidadãos, reflete, na maioria dos casos, as taxas já pagas - de acordo com o esquema em questão.
Isenção de imposto para despesas
Existem métodos de cobrança de impostos diretos e indiretos. O método considerado para garantir as receitas orçamentárias, se falarmos sobre o sistema russo, é geralmente indireto. Entre eles - IVA, impostos especiais de consumo.O comprador, comprando bens do vendedor, paga simultaneamente as duas taxas, que geralmente são incluídas no preço de venda do produto.
Ao mesmo tempo, a obrigação legal de calcular e pagar o IVA ao orçamento cabe à organização comercial. Por sua vez, quando uma loja compra mercadorias de um fornecedor, também paga IVA. Geralmente é menor - já que o preço de atacado ou de compra, como regra, é significativamente menor do que o preço de venda. Muitas empresas russas pagas pelo IVA utilizam as deduções fiscais previstas por lei.
Retenção de imposto de consumo
A classificação de impostos pelo método de coleta, comum na Federação Russa, envolve o cálculo e o pagamento de taxas ao orçamento imediatamente no momento em que o pagador consome determinados recursos. Muitos pesquisadores consideram este método como uma variação do anterior. O principal critério para distinguir entre eles - no primeiro caso, estamos falando sobre o cálculo da cobrança de outras despesas. Por exemplo, ao comprar um produto em particular a um preço definido. O método atual envolve a cobrança de impostos na forma pura - como um critério para acesso a um recurso específico. Demos um exemplo acima - quando o dono de um carro paga o pedágio do estado ou do município em uma rodovia com pedágio. Na Rússia, no entanto, tal esquema ainda não foi implementado - não temos que pagar um pedágio nas estradas da autoridade apropriada, mas sim a empresa Avtodor. Que é totalmente detida pelo estado, e a maior parte de sua receita vai para o orçamento.
Método administrativo
A especificidade do método administrativo de cobrança de impostos está no trabalho autônomo predominante do serviço tributário na determinação do montante dos pagamentos ao orçamento. As ações do contribuinte são minimizadas - ele não declara qualquer receita, aguardando decisões das autoridades fiscais, que são passadas em uma ordem administrativa. Ao mesmo tempo, os critérios para a sua adoção devem ser transparentes e fixados ao nível dos atos jurídicos regulamentares. Um exemplo de uma coleção desse tipo é o imposto sobre propriedade dos indivíduos. O Serviço Federal de Impostos, interagindo com vários departamentos, determina de forma independente o tamanho da obrigação de pagamento correspondente, após o que envia recibos aos cidadãos. Pode observar-se que o método de coleção correspondente na Federação russa é adjacente ao cadastral - desde que o valor do imposto de propriedade de indivíduos se determine com base no valor cadastral de bens imóveis.
O que determina a prioridade de um determinado método de coleta de impostos?
Então, examinamos os elementos básicos do imposto e como aplicá-lo, que são comuns na prática russa e mundial. A prioridade no uso de qualquer um deles depende de muitos fatores - a estrutura territorial do estado, as características de seu desenvolvimento sócio-político e econômico, as especificidades das comunicações internacionais com sua participação. O uso de vários métodos de coleta de impostos também é amplamente determinado pelas tarefas da política orçamentária do país. Cada um dos métodos notados de trabalho das autoridades fiscais pode ter vantagens e desvantagens - no entanto, em um determinado momento, a eficácia de qualquer um deles pode ser a mais alta. Isso predeterminará a escolha de um instrumento apropriado pelas estruturas tributárias do estado.
Métodos de cálculo de imposto
Examinamos os principais métodos de cobrança de impostos. Também será útil estudar métodos para calcular os pagamentos correspondentes ao orçamento. Especialistas modernos distinguem sua seguinte lista: cumulativa (também chamada cumulativa, não cumulativa, sheduled, global. A especificidade do método cumulativo é que a determinação do valor do imposto, bem como sua cobrança, é realizada desde o início do período de relatório - com um aumento total. imposto - seu valor calculado deve ser reduzido pelo valor pago em períodos anteriores.O método não cumulativo de cálculo de pagamentos envolve a formação de bases em partes, ou seja, sem contar o total acumulado. O método padronizado envolve dividir a receita em vários componentes, que são tributados em taxas diferentes devido a vários critérios. O método global de cálculo das taxas prevê o cálculo das obrigações orçamentais com base no montante total do rendimento - sem qualquer classificação para determinadas variedades. Tendo estudado as principais formas e métodos de cobrar impostos, podemos tirar as seguintes conclusões.
Cada um dos métodos considerados por nós envolve o cálculo do imposto com base em indicadores de seus elementos-chave - base, taxa, frequência e outros. A escolha de um método específico de cobrança de pagamentos ao orçamento depende das especificidades de uma esfera particular, das prioridades do estado em relação ao desenvolvimento da economia e da sociedade.
Resumo
Os impostos e taxas sobre o método de coleta são diretos e indiretos - de acordo com uma das classificações dos métodos em questão. Por sua vez, se considerarmos as outras 6 formas listadas para garantir pagamentos ao orçamento - cadastrais, declarativos, baseados em despesas correntes, em receita calculada, em decisões administrativas ou de consumo - então as taxas correspondentes podem ser diretas ou indiretas. Mas na maioria das vezes - se falamos de prática russa, estes serão impostos do primeiro tipo. Uma exceção é um método que envolve a cobrança de taxas no momento em que o pagador faz determinadas despesas. Por exemplo, ao comprar e vender mercadorias para as quais o IVA é cobrado relacionado a impostos indiretos.
