Todo cidadão de qualquer país do mundo paga impostos, que são a base para a formação do tesouro do estado. Ele pode fazer isso em seu próprio nome (transferindo para o Tesouro Nacional as chamadas taxas "diretas") ou efetuando pagamentos de tipo indireto.
Motivos para classificação fiscal bastante. Vamos considerar as interpretações mais comuns na Rússia. Vamos tentar descobrir a essência de tais fenômenos como impostos diretos, "agente fiscal", "offshore" e falar sobre o que significam outros termos interessantes.
Objeto e sujeito de tributação
O que está sujeito a tributação? Tais fenômenos são geralmente atribuídos a um certo tipo de ação (assim como eventos ou condições), que dão ao estado uma razão legítima para calcular o imposto. Por exemplo, isso pode ser uma transação de venda de imóveis, importação de bens para o país, propriedade de qualquer propriedade.
Qual é o assunto da tributação? Este é, de fato, o material (fixo em vários tamanhos) base para a comissão das ações que formam o objeto da tributação. Ou seja, no caso de uma transação de compra e venda de imóveis, trata-se de um apartamento, uma casa, um terreno, quando se importam bens no país - isso é, de fato, o que está sendo transportado (produtos, roupas, eletrônicos), se é propriedade. tipo específico (habitação, carro).
Tendo determinado qual é o objeto e o assunto das taxas, estudaremos o conceito de impostos diretos e indiretos. Este método de classificação de gravames é geralmente aceito entre os advogados russos.
Fatos Fiscais Diretos
Quais impostos são geralmente classificados como diretos? Na interpretação geralmente aceita pelos advogados russos, esse tipo de honorários é realizado por órgãos estatais sobre a propriedade (seu valor de mercado na moeda estabelecida) ou a renda dos cidadãos. A entidade que recebe receita tributável é chamada de pagador real. Em quase todos os países do mundo há cargas desse tipo. Os impostos diretos incluem uma ampla variedade de taxas. Quais deles são mais comuns na Rússia? Este é o imposto de renda pessoal imposto de renda organizações, doações, propriedade, herança, petróleo, gás, mineração de carvão, etc.
Um dos principais critérios que definem a essência do termo “impostos diretos” é que o sujeito de pagamentos faz contribuições conscientemente ao tesouro - seja sozinho ou confiando na transferência de fundos para um agente especial (sobre eles um pouco mais tarde). Ou, pelo menos, estar ciente de que tal e tal quantia, por algum motivo, deve ser transferida em favor do orçamento do Estado.
Outra característica importante dos impostos diretos é a personificação. O estado sabe quem deve o orçamento e quanto e em que base essa dívida surgiu. Em alguns casos, as autoridades fornecem a possibilidade de pagar impostos diretos por meio de vários canais de uma só vez - se apenas o objeto de gravame cumprir suas obrigações de transferir a quantia exigida.
Impostos: reais e pessoais
Os impostos diretos são geralmente divididos em dois tipos. O primeiro é o chamado "pessoal" honorários. São impostos que são cobrados sobre a renda ou a propriedade de cidadãos e organizações, com base em indicadores monetários individuais. Ou seja, é levado em conta como o valor real dos rendimentos (salários, anuidades, etc.), o valor da propriedade pertencente a uma determinada pessoa - física ou legal. O imposto pessoal direto, de fato, está vinculado ao passaporte de uma pessoa ou ao TIN (ou PSRN da organização).O estado, neste caso, não está muito interessado em um assunto específico de tributação, no caso maior, é o sujeito que é obrigado a pagar deduções dos recursos para o orçamento.
O segundo tipo principal de taxas que se aplicam aos impostos diretos são os pagamentos “reais”. Elas não são cobradas de uma entidade específica (indivíduo ou organização), mas de um tipo específico de propriedade pertencente a ela - terrenos, imóveis, títulos etc. Ao calcular os valores a pagar ao tesouro estatal, as características externas dos objetos de tributação são levadas em conta. Se esta é, por exemplo, uma casa, então sua área desempenha um papel decisivo. Como regra geral, o cálculo da renda potencial que pode trazer o proprietário de uma propriedade não é realizado.
E, portanto, o imposto sobre a propriedade é acumulado todos os anos - diretamente, sujeito a pagamento obrigatório. Embora seja relativamente pequeno na Rússia (em muitos outros países do mundo, essas taxas são calculadas com base no valor de mercado da propriedade e podem corresponder a montantes significativos).
Aprendemos que os impostos diretos são divididos em vários tipos, determinam sua essência e aprendem porque são assim chamados. O próximo passo é estudar um tipo completamente diferente de taxas. Ou seja, impostos relacionados ao indireto. Vamos tentar estudar suas principais características.
Fatos Fiscais Indiretos
As taxas indiretas incluem valores a pagar à tesouraria do estado com base em prêmios estabelecidos diretamente pelo contribuinte ao custo básico de um ativo. Os tipos mais comuns desse tipo de ônus monetário são os impostos de consumo, os direitos alfandegários e o IVA.
Taxas desse tipo são chamadas indiretas porque não são realmente pagas pelo próprio agente de transferência, mas por terceiros. Por via de regra - o comprador dos bens. IVA, taxas e impostos são os custos que são colocados pelo empreendedor no preço de venda dos bens (podemos dizer que, juntamente com os custos de transporte, carregamento, compra do fabricante, publicidade, etc.).
Isto é o que distingue os impostos diretos e indiretos: no caso do primeiro, o pagador conscientemente transfere dinheiro para o estado e, ao pagar o segundo, terceiros o fazem. O que, por sua vez, pode não estar ciente disso (afinal, as nuances de calcular o mesmo IVA, bem como determinar sua participação no custo das mercadorias, geralmente são informações que são fechadas para os compradores).
Na Rússia, não apenas os empresários envolvidos no comércio são obrigados a pagar o IVA, mas também aqueles que prestam serviços. É verdade que a lei define um número razoavelmente grande de serviços, cuja provisão não está sujeita a esse tipo de imposto indireto. Um empresário, para ter informações confiáveis sobre o assunto, deve armar-se com o mais recente Código Tributário da Federação Russa e ler o artigo 164 - reflete todas as nuances associadas à tributação de uma empresa por meio do IVA.
A importância dos impostos indiretos para o estado
A maioria dos países do mundo, incluindo a Rússia, usa impostos indiretos como uma das principais ferramentas para orçamentação. A principal vantagem deste tipo de taxas, os economistas chamam a velocidade das transações: assim que as mercadorias são vendidas (ou, por exemplo, cruza a fronteira), o imposto é transferido para o Tesouro, o mais rapidamente possível.
Outra vantagem das taxas indiretas em termos de política orçamentária: o IVA e outros tipos de ônus costumam estar vinculados a bens de consumo. Ou seja, seu comércio será realizado em quase qualquer situação econômica. Isso significa que o orçamento sempre receberá recursos arrecadados como parte de taxas de um tipo indireto. A propósito, o estado pode regular seu valor introduzindo taxas de IVA recomendadas ou obrigatórias.
Em que proporção a proporção de impostos diretos e indiretos está refletida no orçamento do país? Tudo depende do estado particular.Sabe-se que os impostos indiretos ainda prevalecem nas receitas orçamentárias russas: direitos alfandegários, taxas de importação de bens, pagamentos pelo uso de recursos naturais. Falando especificamente sobre impostos sobre lucros e rendimentos, a sua parte na estrutura da receita do orçamento de RF é agora de cerca de 3%.
Quem são agentes fiscais?
Existe um termo como "agente fiscal". Às vezes, é erroneamente entendido como um empregado do Serviço Federal de Impostos. Isso, claro, não é assim. Um agente fiscal é um indivíduo ou organização que, de acordo com os requisitos da lei, é obrigado a calcular, reter e transferir para o orçamento de um ou outro nível o montante necessário do imposto. Por exemplo, se uma pessoa está empregada, a empresa empregadora será o agente fiscal.
Benefícios fiscais no exterior
Em alguns casos, certos grupos de indivíduos e organizações são isentos de impostos. Isso pode ser, por exemplo, se eles operam em “zonas offshore” - os territórios de estados que garantem uma taxa zero (ou extremamente baixa) sobre as taxas para empresas estrangeiras. Mas mesmo em países que não estão no exterior, pode haver um certo tipo de privilégio chamado "imunidade fiscal". Este fenómeno implica a liberdade dos cidadãos ou organizações de transferir pagamentos para o orçamento por uma razão ou outra, determinada por lei.
Um dos critérios mais comuns para classificar as taxas em favor da tesouraria do estado é o nível administrativo da questão da tributação. Com base nisso, tipos de ônus locais, regionais e federais são diferenciados. O mais interessante é que, em cada nível, os impostos indiretos e diretos podem ser cobrados. Na Federação Russa, o sistema de taxas para o orçamento funciona, como muitos especialistas observam, sob regulamentos bastante rigorosos. Considere como a tributação funciona em cada nível.
Impostos locais
Os impostos locais são pagamentos feitos por indivíduos e organizações que vão para estruturas administrativas locais (municípios). O montante dos pagamentos, respectivamente, é regulado pelas autoridades locais - conselhos estaduais, prefeituras. Embora, de acordo com os advogados russos, em nosso país esse sistema seja tão centralizado que o papel dos municípios na determinação do montante das deduções fiscais é realmente minimizado.
Na Federação Russa, costuma-se atribuir taxas locais principalmente a imposto territorial. Mas existem outros tipos importantes de taxas. Este é um imposto sobre a propriedade dos cidadãos, sobre publicidade, presente (herança), bem como vários tipos de encargos de licenciamento. As taxas municipais são pagas por entidades que estão constantemente registradas em cidades, distritos e assentamentos rurais específicos.
Impostos regionais
O próximo nível administrativo do governo na Rússia é o assunto da federação, isto é, da região. As taxas deste tipo incluem: imposto sobre imóveis, sobre propriedade de pessoas jurídicas, sobre vendas, sobre atividades empreendedoras relacionadas a jogos de azar. Isso também inclui, da mesma forma como isso acontece no nível municipal, encargos de licenciamento - mas de natureza regional. Além disso, para o número de taxas neste nível, é costume incluir impostos sobre transporte e rodoviários. As taxas regionais são obrigatórias para residentes de entidades constituintes específicas da federação.
Impostos federais
No mais alto nível de governo e com a participação direta de autoridades relevantes, os impostos federais são cobrados. Estes incluem uma variedade de tipos de ônus - tanto impostos diretos quanto indiretos.
Trata-se de IVA, impostos especiais de consumo, gravames baseados no lucro de pessoas jurídicas, imposto de renda pessoal, contribuições para fundos sociais, impostos alfandegários, etc. Impostos diretos e indiretos federais são obrigatórios para pagamento por absolutamente todos os cidadãos e entidades legais registrados na Rússia.
Pagamento de impostos no exterior
Os residentes da Federação Russa podem ser sujeitos de pagamentos de impostos não só na sua pátria, mas também enquanto no exterior.Como uma opção - fazer negócios lá ou trabalhar. Um cidadão da Rússia, como regra, não está isento de transferir fundos em quantias apropriadas para o tesouro do estado onde ele conduz negócios. No entanto, no seu caso, é provável que se deparem com a chamada tributação "dupla".
Sobre a dupla tributação
A situação em questão surge quando uma pessoa que é cidadã de um país paga impostos - direta e indiretamente. E ele faz o mesmo pelas mesmas razões, estando em outro estado. Por exemplo, se temos uma empresa na Alemanha, por um lado, somos obrigados a pagar impostos ao tesouro alemão e, por outro, a transferir os montantes correspondentes para o orçamento russo. Em relação às taxas indiretas - quando compramos mercadorias em um supermercado de Berlim, pagamos o mesmo IVA por isso. Neste caso, as taxas de imposto na Rússia e na Alemanha, por via de regra, diferenciam-se.
Este estado de coisas é desvantajoso para os cidadãos e empresários. Portanto, na prática mundial de relações diplomáticas entre diferentes países, é costume elaborar acordos para evitar a dupla tributação sempre que possível. Há um método unilateral para evitar esse fenômeno - a publicação de leis nacionais que permitem aos cidadãos que fazem negócios no exterior não pagar impostos dos tipos acumulados em outro país em casa. Ou fazer concessões, por sua vez, para estrangeiros (por exemplo, as autoridades de muitos países europeus permitem que cidadãos estrangeiros comprando em lojas alemãs devolvam o IVA pago ao deixarem o estado preenchendo um requerimento especial na alfândega - a menos, é claro, que os cheques sejam preservados).
Métodos de cobrança de impostos
De que maneiras o Estado sobrecarrega os pagadores de taxas para o Tesouro? Existem quatro métodos principais pelos quais os impostos são coletados - diretos e indiretos. Eles são comuns na Rússia e no mundo.
Em primeiro lugar, trata-se da tributação do chamado tipo "progressivo". Usando-o, o Estado obriga os cidadãos a transferirem quantias para o Tesouro a uma taxa cujo valor aumenta proporcionalmente ao aumento da base tributária. Isto é, por exemplo, se uma pessoa ganha 10 mil dólares por mês, então ele é obrigado a pagar imposto de renda pessoal no valor de 12%, e se seu salário é de 50 mil dólares, ele transfere para o orçamento já 15%.
Ao lado das taxas “progressivas” está o método de tributação “regressivo”. Por sua vez, com isso, a taxa diminui à medida que a base de receita aumenta.
Há tributação do tipo "proporcional". Com isso, a taxa não depende do tamanho da base tributária. Às vezes, esse modo é chamado de taxas de "escala simples". O imposto mais popular na Rússia que é calculado desta forma é o imposto de renda pessoal no valor de 13%.
Existe a chamada tributação "igual". Representa a coleção de quantidades iguais e, como regra, fixas dos cidadãos, independentemente do nível de renda. Esse tipo de tributação é usado, via de regra, com menos frequência que os três anteriores. Mas no nosso país também está lá (abaixo nós daremos alguns exemplos práticos em confirmação).
Tipos populares de taxas: imposto de renda pessoal
O imposto direto mais provável na Rússia é o imposto de renda pessoal. Ele deve ser pago por todos os indivíduos que residem no território da Federação Russa e receber renda pessoal de uma forma ou de outra. Isso pode ser tanto cidadãos russos quanto cidadãos de estados estrangeiros. Uma variante é possível em que indivíduos que não têm passaporte de qualquer país serão contribuintes de imposto de renda pessoal.
O objeto da tributação é a geração de renda da atividade empreendedora, trabalho contratado, venda de algo. Não apenas os recursos em caixa são levados em conta, mas também a forma natural de renda (a preço de mercado ou valor determinado pelo estado).
A taxa de imposto de renda pessoal típica na Rússia é de 13%. Para os não residentes do país, a taxa é significativamente maior - 30%.O mais interessante é que os cidadãos da Federação Russa também podem ser designados para tal status - nos casos em que a maior parte do tempo eles moram no exterior. Por sua vez, os estrangeiros obtêm status de residente se morarem na Rússia por mais de 183 dias por 12 meses.
Em muitos países estrangeiros, a declaração de imposto de renda pessoal é devolvida se a renda dos cidadãos estiver abaixo de um determinado nível. Na Rússia, não há mecanismo que repita exatamente tal esquema, mas há muitas outras razões para devolver as taxas pagas. Tais procedimentos são chamados de "deduções fiscais" na Federação Russa.
Tipos populares de taxas: imposto sobre propriedade
Ao listar os tipos de impostos diretos adotados na Rússia, não podemos deixar de notar vários tipos de impostos sobre a propriedade. Os proprietários de apartamentos, casas, terrenos e carros que vivem na Rússia pagam ao tesouro pelo que têm. Não importa se uma pessoa usa sua propriedade ou não, se ele usa suas posses para fins comerciais, ou não faz isso - ele é obrigado a transferir os valores para o tesouro. Se estamos falando de imóveis, então o imposto, de acordo com a legislação atual, é definido como 0,1% do valor cadastral do objeto. Quanto aos veículos - a quantidade de coleta depende da potência do motor em l. com e é estabelecido por atos legislativos separados.
Pagamentos a fundos sociais
Os impostos federais diretos comuns na Rússia são transferências para fundos fora do orçamento: PFR, MHIF e FSS. São realizados trimestralmente (e, em alguns casos, anuais) por empresários e entidades jurídicas em dois casos: quando se trata de pagar salários aos empregados ou quando é necessário fazer os chamados pagamentos “fixos” aos fundos.
No primeiro caso, o pagamento ao PFR, MHIF e FSS está sujeito a aproximadamente 30% do valor recebido de acordo com o contrato de emprego por um funcionário da empresa. No segundo - o montante dos pagamentos é determinado por atos legislativos individuais e, de ano para ano, pode variar muito (tanto para cima quanto para baixo). Aliás, neste caso, as contribuições para o PFR, o MHIF e o FSS podem ser atribuídas à forma rara de tributação “igual”. Independentemente do nível de renda do empreendedor, os valores para todo o IP registrado na Rússia serão os mesmos.
Tipos populares de taxas: imposto de renda corporativo
Considere outro imposto direto. Exemplos daqueles que são característicos principalmente para as atividades dos indivíduos, examinamos. Agora vamos falar sobre o tipo de taxas que refletem as especificidades das organizações. Ou seja - sobre o imposto de renda corporativo.
Este tipo de taxas é pago por pessoas jurídicas registradas na Federação Russa e conduzindo atividades empresariais. O objeto da tributação pode ser a arrecadação de receita ou lucro líquido da venda de bens ou da prestação de serviços. Em alguns casos, a renda é equiparada à receita de aluguel de imóveis e outras propriedades, recebendo pagamentos de juros sobre ações, bem como compensações (subsídios) do estado.
A única coisa que dá à empresa o direito de reduzir legalmente o imposto sobre lucros é a despesa direta. Ou seja, você precisa mostrar ao Serviço de Impostos Federais que a receita está associada a custos significativos. Os custos diretos incluem uma variedade de tipos de custos, mas na maioria das vezes essa categoria inclui o preço de compra das mercadorias na fábrica, os custos de transporte, os salários dos funcionários.
A taxa de imposto de renda corporativo típica na Rússia é de 20%. Em muitos casos, são aplicados modos especiais de cobrança de pagamentos ao orçamento: UTII, USN, etc.
