Impostos na teoria econômica tradicional para a Rússia e o mundo são divididos em diretos e indiretos. Em muitos casos, a natureza do segundo tipo de taxas continua controversa. Qual é a especificidade dos impostos indiretos? Por que eles são freqüentemente chamados de os mais importantes para o estado?
Impostos indiretos: o que é isso?
Os impostos indirectos são considerados impostos que são formalmente cobrados pelo estado aos empresários, mas são efectivamente pagos por terceiros (na maioria das vezes clientes de empresas, consumidores de bens e serviços). Estas taxas incluem IVA, impostos sobre o consumo, vários tipos de direitos aduaneiros.
Como regra, os impostos indiretos são incluídos no preço de venda de um determinado produto ou serviço. O vendedor ou prestador de serviços, tendo recebido de um consumidor ou comprador uma transação em dinheiro para um produto ou serviço, incluindo o IVA ou algum outro tipo de taxa, deduz-o em favor do estado da maneira prescrita.
E o que é um "imposto direto"?
O direto, por sua vez, é o imposto que o empreendedor paga diretamente ao Tesouro. Quais exemplos podem ser dados? Entre as taxas diretas mais comuns está o imposto de renda (assim como seus análogos no âmbito do sistema tributário simplificado, UTII e outros regimes similares).
Naturalmente, de facto este tipo de taxas, por via de regra, põe-se por empresários no mesmo preço de venda dos bens, o preço de serviços. Bem como muitos outros custos indiretos. Impostos diretos O tipo, no entanto, pode ser pago de uma maneira "otimizada". O que não pode ser dito sobre as taxas indiretas. Pode acontecer de a empresa ter motivos reais para não pagar um imposto direto (por exemplo, se as despesas de jure excederem as receitas).
Por sua vez, o IVA, os impostos e os impostos especiais de consumo caem no tesouro, em todo o caso. Pode-se dizer, independentemente da "vontade" direta do empreendedor, dependências da presença objetiva ou ausência de gastos. E, portanto, de acordo com alguns especialistas, o IVA e encargos similares são impostos indiretos. Pode-se dizer que existem fora da zona de controle do empreendedor.
IVA
Os impostos indiretos incluem, como dissemos acima, o IVA. O que é essa coleção? Qual é a sua natureza? O imposto sobre o valor agregado, de acordo com a interpretação geralmente aceita entre os economistas russos, é o valor a ser retirado em favor do tesouro estadual, incluído no preço de venda de bens ou serviços. O valor agregado é o que traz receita e lucro aos negócios. O estado tributa de acordo, e essa é a norma para a maioria dos países do mundo.
O IVA desempenha um papel enorme em termos da formação do tesouro do estado. Da mesma forma, outros impostos indiretos. Mas é o IVA que dá ao orçamento russo cerca de 40% das receitas (na parte federal, na parte consolidada - cerca de 20%). Como tal, os impostos diretos, se você olhar para os relatórios do Ministério das Finanças, trazem várias vezes menos receita para o Tesouro. Muitos especialistas têm certeza de que os impostos indiretos são um componente estrategicamente importante da economia nacional.
O principal critério do IVA é que é pago por cada entidade empresarial que cria valor acrescentado. Ou seja, relativamente falando, a IP Petrov AB, proprietária de um armazém de atacado, compra fronhas da IP Ivanov VG, proprietária de uma fábrica de tecelagem. O estado nesta etapa levará o VAT do fabricante, isto é, do IP de Ivanov. Por sua vez, o IE Sidorov D.E., dono de uma loja de varejo, compra fronhas do depósito da IP Petrov. Nesta fase, o estado receberá o IVA da IP Petrova. Finalmente, IP Sidorov vende fronhas para os moradores de sua cidade a um preço de varejo.Nesta fase, por sua vez, o Estado vai impor o IVA à empresa de Sidorov.
Em cada estágio do “movimento” da fronha, alguns negócios geram valor agregado. A fábrica é aquela que compensa os custos de fabricação e dará algum lucro, o atacadista é aquele que dará rentabilidade ao negócio através da revenda da fronha. Um varejista é aquele que pode compensar o preço de compra e dar lucro, por sua vez, à loja. Em cada estágio, o estado acumula um imposto indireto sobre os bens pagos por cada empreendedor.
IVA: contribuintes, valor do imposto
De acordo com as leis russas, todas as entidades empresariais são obrigadas a pagar IVA: IE, entidades empresariais. As taxas básicas pelas quais os impostos indiretos são pagos como parte do IVA são as seguintes.
1. As mercadorias exportadas não estão sujeitas ao IVA (com exceção de certos tipos de matérias-primas).
2. Os produtos relacionados à alimentação, bem como aqueles cujos consumidores finais são crianças, estão sujeitos a impostos indiretos do tipo indicado, à alíquota de 10%.
3. A mídia impressa, medicamentos (e outros produtos médicos definidos pela lista no capítulo 21 do Código Tributário da Federação Russa) - também 10%.
4. Todos os outros bens (serviços, obras) estão sujeitos a IVA à taxa de 18%.
A frequência da introdução do IVA na tesouraria depende do volume da receita (e isto é regulado pelos atos legislativos relevantes). Em alguns casos, o empreendedor deve transferir esse imposto uma vez por mês, em outros - basta fazê-lo trimestralmente (com a mesma frequência que a declaração de imposto é submetida ao Serviço de Impostos Federal).
Quem não precisa pagar VAT
Naturalmente, existem tipos de empresas em que os impostos indirectos não são pagos no âmbito do IVA calculado. Em primeiro lugar, são empresas exportadoras. Estas são empresas que prestam serviços de transporte de passageiros. Essas entidades incluem empresas que fornecem habitação e serviços comunitários. Estas são empresas que fornecem alguns tipos de serviços financeiros. As empresas que vendem produtos de sua própria produção (principalmente categorias de catering) não devem pagar o IVA. Esse tipo de imposto não precisa ser transferido para a tesouraria por organizações de ensino, pesquisa, planejamento experimental, científicas (que recebem financiamento do orçamento do Estado), instituições culturais e organizações médicas.
A peculiaridade de aplicar o IVA na Rússia é que a lista de tipos de bens (serviços, obras) isentos desse tipo de imposto é aprovada em nível federal. Em regiões e municípios, você não pode aplicar suas próprias regras em relação a essa área.
Imposto de consumo
Quais outros tipos de impostos indiretos são importantes para o estado? Estes incluem impostos especiais de consumo. Estes são impostos que são necessariamente incluídos no preço dos bens determinados por uma lista especial. Assim como isso acontece com o IVA, de fato, o comprador de mercadorias é o pagador de impostos. A principal característica deste tipo de impostos indiretos é que ele é característico apenas para a esfera de produção. Em alguns casos, os impostos especiais de consumo podem ser aplicados a atividades de negociação (por exemplo, nos casos em que bens sujeitos a impostos importados para a Rússia para efeitos de venda posterior com uma margem de lucro).
Direitos aduaneiros
Considere outro tipo de impostos indiretos - direitos alfandegários. Este tipo de taxas é cobrado por agências governamentais especializadas na fronteira do país. A base para o cálculo dos direitos aduaneiros é o movimento de vários bens de um estado para outro. As tarifas para essas taxas sempre dependem do tipo específico de produto, do país que as produziu e de outras condições que caracterizam as políticas econômicas das autoridades (ou estruturas políticas interestaduais - como, por exemplo, a União Aduaneira).
Por que os países impõem taxas alfandegárias? Os especialistas estruturam as metas desse tipo de taxas no seguinte agregado:
- distribuição mais racional dos volumes de importação de grupos específicos de mercadorias;
- manter um equilíbrio entre exportação e importação em várias áreas de produção;
- regulação de ganhos em divisas do negócio (e despesas relacionadas em moeda estrangeira);
- criar um ambiente para o desenvolvimento da produção nacional;
- estímulo ao consumo de bens produzidos em um determinado país (ou fábricas domésticas);
- proteger a economia do estado dos fatores do mercado global.
Os direitos aduaneiros são classificados da seguinte forma. Existem as chamadas taxas “ad valorem”. Eles são cobrados como uma porcentagem do valor das mercadorias (que é determinado pelas autoridades alfandegárias). Existem deveres "específicos". Seu cálculo é realizado com base em unidades de mercadorias. Existem também direitos aduaneiros “combinados” (combinando as características dos dois tipos anteriores). Como um critério adicional para a classificação de taxas, um sinal de sazonalidade pode ser usado. Ou seja, os deveres podem, por exemplo, funcionar no verão e ser cancelados no inverno.
Para efeitos de direitos aduaneiros podem ser anti-dumping ou compensação (ambos os tipos são projetados para proteger o produtor nacional). São introduzidos encargos do primeiro tipo se a empresa exportadora exportar mercadorias para a Rússia a um preço inferior ao vendido no mercado nacional, pelo que o produtor nacional se sente desconfortável. Direitos compensatórios projetado para contrabalançar a atividade das empresas que liberaram seus produtos através de subsídios (ou seja, eles tinham uma posição claramente mais vantajosa em comparação com outros fabricantes).
Outro critério para a classificação de funções é a direção do movimento de mercadorias em relação à fronteira do estado. Portanto, há taxas de importação (ou importação). Este é o tipo mais popular de deveres (tanto na Rússia como no mundo). A menos encontrado, mas importante do ponto de vista da formação da estratégia econômica do Estado, o tipo de taxas é de exportação. Na Rússia, é usado, em particular, na exportação de petróleo e alguns outros tipos de matérias-primas.
Os direitos de importação utilizados no âmbito da união aduaneira são unificados. Eles são regulados por meio de tarifas unificadas. Isso foi feito para integrar as economias dos países que fazem parte da UC.
Impostos indiretos no veículo
Como sabem, a economia russa está intimamente integrada com o Cazaquistão e a Bielorrússia. Muitas normas são unificadas, incluindo aquelas que regulam os impostos indiretos. A União Aduaneira, uma estrutura econômica internacional formada pela Rússia, Belarus e Cazaquistão, requer a padronização de muitos processos de negócios.
Tendo estudado as regras que regem a coleta de impostos indiretos na UC, também podemos ter uma ideia de como o trabalho com tais taxas é regulado em cada um desses países separadamente, inclusive na Federação Russa.
Impostos indiretos nas exportações
Absolutamente todos os bens exportados sob a UC não estão sujeitos a IVA e impostos (nós examinamos estes tipos de impostos indiretos acima). Verdade, com uma condição - o fato da exportação deve ser documentado. No entanto, os países da CU não chegaram a esse acordo imediatamente.
Por exemplo, alguns documentos regulatórios que existiam anteriormente continham disposições sob as quais a alíquota zero sobre certos impostos sobre consumo não se aplicava a produtos cujo imposto indireto na importação é zero. Suponha que o café fosse exportado da Bielorrússia para a Federação Russa. Se o imposto de importação sobre este produto na Federação Russa fosse igual a zero, então o empresário bielorrusso pagaria a taxa apropriada.
Importar Impostos Indiretos
Outra questão é o que os impostos indiretos implicam na importação de bens nos países da UC? De acordo com os acordos existentes entre a Rússia, Bielorrússia e Cazaquistão, as funções de sua coleção estão nas estruturas registradas no estado onde as mercadorias são importadas. Em relação à Federação Russa, uma lista detalhada de produtos que não estão sujeitos à tributação sobre a importação está contida no Artigo 150 do Código Tributário.
Impostos indiretos para serviços e trabalho
Tendo considerado as características da cobrança de impostos indiretos específicos aos bens, nos voltamos para aspectos relacionados ao trabalho e aos serviços. A principal característica da regulamentação legislativa deste processo na União Aduaneira é que as funções de cobrar as taxas apropriadas, bem como ao importar mercadorias, são atribuídas às estruturas do estado onde o trabalho e os serviços são prestados. A legislação da UC afirma a esse respeito, como observam os especialistas, geralmente é unificada. Acima, listamos os principais tipos de serviços que não são tributáveis sob o IVA. Na Bielorrússia e no Cazaquistão, a sua lista é predominantemente idêntica à estabelecida para as organizações russas.
Recursos Fiscais Indiretos
Quais são as principais características dos impostos classificados como indiretos? Primeiro de tudo, é a velocidade de transferência para o tesouro. Assim que o empresário vender os bens ou prestar o serviço, o valor do imposto devido é pago às contas do Serviço de Impostos Federal o mais rápido possível. Se tomarmos o IVA, então, dependendo do tamanho das receitas, a frequência da transferência será de um quarto ou um mês.
Em comparação com os termos nos quais os impostos indiretos são transferidos para o orçamento, o imposto de renda é transferido para o Tesouro, como regra, com menos frequência. Os períodos de relatório para cada tipo de taxa também diferem. Por exemplo, uma declaração de imposto sobre certos tipos de impostos indiretos (o mesmo IVA) é registrada uma vez por trimestre. Um documento semelhante para o sistema tributário simplificado, por exemplo - uma vez por ano.
Embora, como muitos especialistas notam, este fator, com a modernização da legislação russa nos últimos anos, esteja gradualmente se tornando cada vez menos significativo, uma vez que as condições reais de pagamento de todos os tipos de taxas são unificadas. Em certos casos, a empresa deve transferir o mesmo imposto de renda com a mesma freqüência que o IVA, ou seja, uma vez por mês.
Outra característica do IVA e de qualquer outro imposto relacionado a impostos indiretos é sua alta cobrança. Devido à natureza obrigatória do IVA e à facilidade de monitorização das operações de negociação, quase sempre aquando da venda de bens ou da prestação de serviços para os quais foi estabelecida uma taxa de IVA, este tipo de taxa é transferido para o Tesouro.
Por sua vez, o montante de muitos impostos diretos calculados pelas empresas é frequentemente subestimado (ou mesmo completamente reduzido a zero). Muitas empresas incluem custos “indiretos” na base de custo (que afeta em grande parte o imposto de renda final). Do ponto de vista da lei, eles se enquadram completamente nos critérios do Serviço de Impostos Federal. Como resultado, os lucros líquidos das empresas são minimizados. Acontece que não há nada para tirar um imposto direto de. Como resultado, a cobrança é menor do que para o IVA.
Os impostos indiretos são normalmente cobrados sobre a venda de bens ou a prestação de serviços de massa. Ou seja: com a venda de alimentos, eletrônicos, serviços de cabeleireiro, salões de beleza, etc. Os negócios que operam nessas áreas, como regra, sempre têm clientes e faturamento financeiro, independentemente da situação econômica do país e dos mercados mundiais. E isso significa que o estado receberá constantemente algo no tesouro. É por este motivo que o IVA é um dos principais mecanismos para gerar receitas orçamentais.
Muitos economistas acreditam que os impostos indiretos são um dos canais mais eficazes para conduzir a política econômica do Estado. Devido a que sinais? O estado pode, em seus interesses, influenciar a demanda por um determinado produto ou serviço. Em alguns casos, as autoridades podem, por exemplo, estar interessadas em reduzir o interesse do consumidor em vestuário importado (a fim de estimular a produção de produtos têxteis dentro do país). Como resultado, um tipo especial de imposto de importação pode ser estabelecido.
A regulamentação da economia por meio de impostos indiretos, como muitos especialistas acreditam, é um processo no qual há uma probabilidade mínima de prejudicar os interesses das empresas (como se a intervenção do governo fosse realizada ajustando as taxas sobre taxas diretas).Alguns economistas observam: as taxas de IVA e os impostos sobre o consumo são impostos indiretos “líquidos” independentes da estratégia de negócios do empreendedor. As empresas são livres para trabalhar no aumento do volume de negócios e na redução de custos, sabendo que o estado não intervirá nesse processo.
