Os impostos nas economias modernas podem ser representados em uma ampla variedade de variedades. Também pode haver um grande número de razões para classificar as obrigações correspondentes. O sistema tributário da Federação Russa é caracterizado por uma série de características relacionadas à determinação dos princípios de classificação de impostos para uma ou outra categoria. Qual deles pode ser chamado o mais notável? Como os impostos podem ser classificados?
Principais recursos fiscais
Os impostos são um elemento essencial da gestão econômica. Por via de regra, são eles que se tornam o recurso principal do estado na formação do orçamento. Os impostos podem ser cobrados de pessoas físicas e jurídicas de acordo com as disposições da lei. Seus principais elementos:
- sujeito (pessoa física ou jurídica, que é obrigada a pagar este ou aquele imposto);
- objeto (base tributária na forma de renda ou propriedade);
- taxa (porcentagem estatutária da propriedade ou outro valor que determina o valor dos pagamentos de impostos para o estado).
Existem muitas razões para a classificação fiscal. Entre eles - a atribuição de pagamentos a sólida, progressiva, regressiva ou proporcional. Considere seus detalhes em mais detalhes.
Razões para a classificação fiscal: tipos de taxas
Assim, a classificação fiscal pode implicar atribuí-las àquelas calculadas com taxas fixas, ou seja, são fixadas em termos absolutos, em regra, sem correlação com o tamanho da base tributária e, muitas vezes, independentemente dela.
Existem taxas proporcionais. Eles são geralmente considerados os mais comuns. Estas taxas pressupõem o cálculo das taxas como porcentagem da base tributária. Mais que objeto de tributação quanto maior, respectivamente, a obrigação de pagamento calculada.
As taxas progressivas sugerem que, por um lado, como no cenário anterior, o pagador terá que pagar uma certa porcentagem da base tributária para o estado e, por outro, um aumento na parcela correspondente à medida que o tamanho do objeto tributável aumenta.
Por sua vez, taxas regressivas sugerem o padrão oposto - uma diminuição na porcentagem da base em sincronia com uma diminuição em seu valor.
A classificação fiscal pode ser realizada com base no método de transferência de taxas para o orçamento. Estudamos este critério em mais detalhes.
Método de transferência de pagamento: impostos diretos e indiretos
O critério considerado pressupõe a divisão de impostos em diretos e indiretos. O primeiro inclui aqueles que são pagos diretamente pelo contribuinte. Como regra, refletem uma determinada atividade econômica, por exemplo, gerando renda no processo de atividade empreendedora. Pode-se notar que o conceito de impostos diretos foi consagrado na lei soviética. Assim, o tipo correspondente de obrigações orçamentárias é um fenômeno completamente familiar ao sistema jurídico russo.
Os impostos indiretos são aqueles que são pagos por uma entidade de jure, mas por outra de facto. Um exemplo é o IVA. Este imposto é necessário para pagar os varejistas junto com outras taxas. Mas, via de regra, os varejistas incluem o IVA no custo das mercadorias. Portanto, os pagadores reais desse imposto são compradores. O sistema russo de impostos indiretos também inclui impostos sobre consumo e direitos alfandegários.
Classificação de Imposto Direto
A classificação de impostos e taxas também pode ser realizada no âmbito das categorias básicas que definimos acima.Assim, podemos dar uma olhada mais de perto nas especificidades dos pagamentos diretos. Sua classificação pode envolver a atribuição de taxas àquelas retidas de indivíduos e deve ser paga por pessoas jurídicas. Entre os impostos do primeiro tipo - propriedade, transporte, imposto de renda pessoal. Taxas cobradas de pessoas jurídicas - imposto de renda, vários pagamentos preferenciais (STS, UTII, sobre a propriedade da organização).
Impostos gerais e alvo
Outro motivo para classificar as taxas é sua classificação como geral ou alvo. Os primeiros impostos incluem aqueles que são enviados para o orçamento do Estado e são usados como um recurso para financiar despesas gerais. Os impostos especiais implicam o uso de uma economia nacional em uma indústria particular.
Taxa de imposto
A classificação fiscal na Federação Russa pode ser realizada com base na atribuição da taxa a um ou outro nível (federal, regional ou local).
As primeiras incluem obrigações de pagamento, que são estabelecidas por atos legais adotados pelas mais altas autoridades da Federação Russa. Os impostos federais incluem imposto de renda pessoal, IVA, imposto de renda, sobre a negociação, direitos aduaneiros.
As taxas regionais são fixadas ao nível dos actos jurídicos adoptados nas entidades constituintes da Federação Russa. Entre as obrigações de pagamento relevantes é um imposto sobre a propriedade de organizações para a extração de minerais.
Taxas locais - aquelas que são estabelecidas no nível de municípios da Federação Russa. Entre as obrigações de pagamento relevantes estão o imposto territorial, o imposto sobre a propriedade para pessoas físicas.
Um pouco mais tarde, examinaremos mais detalhadamente as especificidades das taxas de pagamento federais, locais e municipais.
Conceito de tributação
A classificação fiscal pode ser realizada com base nos princípios da formação das obrigações de pagamento dos contribuintes para o estado.
Assim, no sistema econômico, pode-se adotar um conceito de acordo com o qual as entidades tributárias terão de pagar impostos ao orçamento proporcionalmente aos principais benefícios recebidos do Estado ou da sociedade. Ou seja, os cidadãos e organizações que recebem o maior benefício devem cumprir as obrigações para formular os benefícios observados. Por exemplo, se os empreendedores quiserem usar as oportunidades para exportar seus produtos, devem se interessar pelo funcionamento estável das instituições estatais necessárias. Portanto, eles precisam deduzir os impostos em quantias suficientes para que as estruturas relevantes funcionem.
Outro conceito pressupõe que os contribuintes transfiram taxas para o orçamento em correlação com o valor real da receita recebida. Uma abordagem semelhante é bastante comum no mundo. Está amplamente envolvido no sistema tributário russo. A classificação fiscal em questão pode incluir vários critérios adicionais. Por exemplo, o legislador pode enfatizar a cobrança de pagamentos em uma ampla variedade de motivos ou, inversamente, identificar vários itens-chave de impostos.
Os proponentes da diversificação fiscal, que é implementada como parte do primeiro cenário, acreditam que tal abordagem pode aumentar a estabilidade da economia, garantir a estabilidade das receitas orçamentárias em caso de tendências de crise em setores individuais. Por sua vez, os pesquisadores que acreditam que é melhor identificar várias fontes básicas de receitas orçamentárias argumentam seu ponto de vista com maneiras mais fáceis de administrar tal sistema de tributação, bem como com a disponibilidade de mais regulamentação legislativa da coleta de pagamentos necessários.
Acima, notamos como a classificação tributária generalizada está na Federação Russa, com base em sua classificação como federal, regional ou municipal. Estudamos seus detalhes em mais detalhes.
Impostos federais
Estas taxas estão sujeitas a cálculo e pagamento em toda a Rússia.Eles são estabelecidos e regulamentados pela legislação federal, de acordo com um número de estimativas, eles são fundamentais do ponto de vista de gerar receitas orçamentais do país, eles determinam em grande parte a estabilidade da economia, eles são um recurso significativo para apoiar orçamentos regionais e locais através de subsídios, subvenções e outros mecanismos de financiamento. Os impostos e taxas federais incluem:
- IVA
- impostos especiais de consumo;
- imposto de renda;
- Imposto de renda pessoal;
- contribuições para fundos do governo;
- deveres;
- taxa de uso do subsolo;
- imposto sobre o uso de recursos biológicos;
- floresta impostos sobre a água;
- taxas de licenciamento.
Observe que a lista de impostos federais, como aqueles apresentados em outros níveis, pode ser ajustada periodicamente pela legislação reguladora.
Impostos regionais
A classificação fiscal adotada na Rússia inclui pagamentos regionais. Muitos deles são pagos em toda a Federação Russa. As autoridades nas entidades constituintes da Federação Russa são reguladas apenas por algumas das características das taxas correspondentes, por exemplo, taxas, benefícios, bem como o procedimento de cobrança do orçamento. O principal impostos regionais na Federação Russa:
- transporte;
- Imposto sobre a propriedade corporativa;
- taxa de jogo;
- taxas de licenciamento de entidades constituintes da Federação Russa.
O estabelecimento de impostos regionais é realizado, como observamos acima, pelas autoridades das entidades constituintes da Federação Russa, mas sujeito às disposições contidas no Código Tributário. Os critérios atuais, que estão incluídos na conhecida fonte federal de direito, sugerem que as autoridades regionais possam ajustar as taxas, procedimentos e prazos para o cumprimento das obrigações de pagamento, se não estiverem estabelecidos no Código Tributário.
Impostos locais
O próximo nível de tributação na Federação Russa é local. Pagar as taxas devidas se os contribuintes dos municípios: cidades, distritos, assentamentos rurais. Entre os impostos locais: terra, propriedade de indivíduos. A autoridade para estabelecer critérios para pagamentos apropriados é estabelecida por lei em relação a vários municípios.
Quanto aos distritos urbanos, incluindo estruturas administrativas internas, os poderes dos órgãos representativos relacionados ao estabelecimento, ativação ou término das atividades das estruturas municipais podem ser exercidos pelas autoridades da cidade ou estruturas de acordo com as disposições da legislação da Federação Russa, que fixa a separação de poderes entre os distritos da cidade e áreas dentro deles.
Em cidades de significado federal Os pagamentos locais da Federação Russa, que envolvem a classificação generalizada de impostos e taxas na Federação Russa, são estabelecidos pelo Código Tributário da Federação Russa, bem como os atos legais adotados pelas autoridades dos assentamentos relevantes. Quanto aos poderes das estruturas políticas nas cidades de significado federal: consistem na capacidade de regular, como no caso dos impostos regionais, as taxas, o procedimento e os termos para a transferência das taxas correspondentes, se esses critérios não estiverem especificados no Código Tributário.
Outro grupo de poderes de autoridades em cidades de importância federal é o estabelecimento das especificidades da determinação da base tributária, bem como dos benefícios.
Impostos federais, regionais ou locais que não estão previstos pelo Código Tributário da Federação Russa não podem ser aplicados na Rússia. As disposições do Código Tributário também podem fixar regimes fiscais especiais que prevejam pagamentos federais adicionais, bem como o procedimento para estabelecer taxas apropriadas. Regimes fiscais relevantes podem incluir isenção de obrigações de pagamento de entidades que pagam impostos gerais federais, regionais ou locais ao Tesouro.
Modos especiais
Os critérios de classificação fiscal contidos na legislação da Federação Russa sugerem a atribuição de uma categoria separada de obrigações de pagamento na forma de regimes especiais. Examinamos seus detalhes em mais detalhes. Regimes fiscais especiais registrado nas disposições do Código Tributário da Federação Russa e aplicado na forma prescrita por esta fonte de direito e outras leis que regem os impostos e taxas. Entre os modos em questão:
- USHN, ou um sistema de tributação adaptado para empresas agrícolas;
- USN - um sistema simplificado para calcular e pagar taxas;
- UTII - o sistema de pagamento do rendimento imputado;
- regime de patentes;
- sistema tributário que acompanha os acordos de partilha de produção.
Acima, observamos que os princípios da classificação fiscal podem implicar a alocação de critérios adicionais para classificar os pagamentos em uma ou outra categoria. Assim, por exemplo, o sistema tributário simplificado é de dois tipos - um que envolve o pagamento do imposto estadual sobre a receita a uma taxa de 6%, bem como um em que os contribuintes transferem 15% do lucro para o orçamento.
Os tipos de impostos estipulados pela legislação da Federação Russa e a sua classificação em alguns casos podem implicar um pronunciado refinamento dos critérios para o cálculo dos pagamentos. Por exemplo, a fórmula de cálculo da UTII envolve o envolvimento de vários componentes de uma só vez - a lucratividade básica, o indicador físico e vários coeficientes. De fato, podemos falar sobre a presença no sistema tributário da Federação Russa de várias dúzias de impostos sobre a receita imputada, com base em várias combinações desses elementos.
Componentes fiscais
A classificação de impostos locais, regionais e federais, pode ser baseada nos componentes que formam o pagamento. Estes são:
- objeto de tributação;
- base tributável;
- período;
- taxa;
- procedimento de cálculo de pagamento;
- prazos para o pagamento de impostos ao orçamento.
Pode-se notar que esses componentes são fixados em lei.
Classificação de objetos
A classificação de impostos por objetos é generalizada, que são, como observamos no início do artigo, componentes de pagamentos ao orçamento do Estado. Pode haver muitas razões para atribuir taxas a certas categorias dentro do quadro do critério sob consideração. Tal pode ser, por exemplo, o nível da autoridade que aprova a taxa ou o procedimento para calcular o pagamento.
A utilidade prática da classificação fiscal
Os tipos de impostos considerados por nós e sua classificação são de suma importância, em primeiro lugar, do ponto de vista da construção de uma estratégia de formação do orçamento do Estado. As autoridades da Federação Russa podem prever o cálculo e a alocação de taxas para o orçamento de uma só vez em três níveis que se correlacionam com o sistema de administração pública. Tal esquema, segundo muitos pesquisadores, é um dos melhores para a Rússia. A este respeito, o Código Tributário e a classificação fiscal de acordo com ele são de importância extremamente importante.
Os pagamentos ao orçamento, atribuídos a uma ou outra categoria, também são de grande importância científica. O direito como ciência envolve o desenvolvimento de teorias que explicam o funcionamento das normas das leis, incluindo aquelas que regulam os pagamentos ao orçamento, bem como a determinação dos esquemas ideais para sua aplicação prática. O conhecimento relevante também pode ser de grande importância na construção de uma política estatal de desenvolvimento econômico.
Resumo
Examinamos em que bases a classificação fiscal pode ser implementada. O conceito de imposto direto e indireto também foi descrito em nosso artigo. Agora vamos tentar resumir os principais fatos que estudamos.
Assim, as obrigações de pagamento para o orçamento podem ser realizadas por indivíduos e organizações. Entre os fundamentos básicos para a classificação fiscal está a classificação de tais impostos como diretos ou indiretos. O sistema legal da Federação Russa adotou o princípio da distribuição de taxas em 3 categorias principais - federal, regional e local.
Em alguns casos, os impostos podem ser classificados com base nas especificidades de seus elementos constituintes.
É possível distinguir categorias adicionais de taxas, detalhando-as com base em determinados sinais (como é o caso da UTII). Se estamos falando de algumas características básicas que podem ser a base da classificação, podemos usar o sistema tributário simplificado como exemplo. Nesse caso, existem 2 categorias desse imposto - pagas, como observamos acima, a uma taxa de 6% da receita ou calculadas com uma alíquota de 15% do lucro do contribuinte.
