Os impostos são a principal fonte de financiamento das necessidades do estado. Sua coleta efetiva determina em grande parte a estabilidade do sistema econômico do país. A política tributária do estado inclui o desenvolvimento, em primeiro lugar, de impostos, para certas entidades de atividade econômica, e, em segundo lugar, a determinação das taxas pelas quais eles devem ser cobrados. A solução da primeira e segunda tarefas é igualmente importante do ponto de vista da construção de um sistema tributário estável no estado. Estudaremos com base em quais princípios certos impostos e taxas podem ser aplicados. Quais conceitos podem fundamentar sua definição?
Qual é a taxa de imposto?
Antes de considerar estes ou outros tipos taxas de imposto Será útil examinar a essência do termo em questão. Quais teorias comuns de especialistas merecem atenção especial neste caso?
De acordo com o ponto de vista popular entre os advogados russos, a taxa de imposto deve ser entendida como o tamanho da taxa correspondente que recai sobre uma ou outra unidade de tributação. Via de regra, o indicador em questão é expresso em porcentagem. As taxas para determinados impostos podem ser fixadas tanto no singular como na forma de uma lista, cujos itens individuais são aplicados em uma situação particular. A aprovação das alíquotas de impostos é um dos principais instrumentos de regulação estatal da economia nacional.
Classificação de lance
Estes ou outros tipos de taxas de imposto podem ser determinados com base em uma variedade de motivos para sua classificação. Assim, a abordagem é generalizada, segundo a qual os indicadores em questão podem ser apresentados nas seguintes categorias:
- taxas de imposto iguais;
- indicadores idênticos ou sólidos;
- juros ou taxas de capital.
Considere esta classificação em mais detalhes.
Apostas iguais
Taxas iguais assumem que cada contribuinte pagará o mesmo valor de imposto ao orçamento como outro, pertencendo à mesma categoria de entidades legais. Um exemplo de tal taxa pode ser um indicador, que é incluído na estrutura da fórmula IP de pagamento fixo para declarar fundos. Todos os empresários individuais russos devem fazer as mesmas contribuições ao orçamento - independentemente de sua renda.
Taxas firmes
O próximo tipo de apostas são aquelas que são classificadas como sólidas sob o conceito em consideração. Sua principal diferença em relação ao primeiro - o valor dos indicadores relevantes pode, de uma forma ou de outra, depender do tamanho da base tributária. Por exemplo, o transporte é pago exatamente com base em taxas fixas. Mas o montante real de pagamentos para o orçamento é determinado com base em indicadores da capacidade correspondente de ativos em l. com Pode-se notar que as taxas sólidas ocupam uma posição intermediária entre taxas iguais e taxas de juros. Estudamos a essência do segundo em mais detalhes.
Taxas de juros
A aplicação de taxas de juros envolve o acréscimo de uma taxa em proporção ao tamanho da base tributária. Por exemplo - se estamos falando sobre o salário de um cidadão, então o imposto de renda pessoal no valor de 13% é cobrado sobre ele em correlação com o valor real da compensação correspondente. A principal diferença entre as taxas de juros e as taxas sólidas é principalmente na aplicação de uma correlação desproporcional entre o valor real do imposto e o tamanho da base. Por exemplo, com um salário de 10.000 rublos. uma pessoa deve pagar imposto de renda pessoal no valor de 13%, ou seja, 1300 rublos. Com 15.000 rublos, ele também pagará 13%, isto é, 1950 rublos.Por sua vez, a taxa de transporte de um carro de passageiros com capacidade de 100 litros. com no valor de 1.500 rublos, com base nas fórmulas atuais aprovadas por lei, enquanto com uma capacidade de máquina de 150 litros. pp., a coleção será de 3000 rublos - duas vezes mais, embora os números em litros. com variam em diferentes proporções.
Os tipos de taxas de imposto também podem ser predeterminados por outros motivos para sua classificação. Assim, a abordagem é generalizada, segundo a qual os indicadores relevantes são divididos em proporcionais, progressivos e também regressivos. Estudamos as características deste conceito em mais detalhes.
Taxas Proporcionais
Esses tipos de alíquotas, em princípio, correspondem às taxas de juros - que examinamos acima. Seu principal sinal é a fixação da porcentagem correspondente. No caso do imposto de renda pessoal, uma pessoa paga 13% do salário, independentemente do seu tamanho. Exemplos de outras taxas proporcionais são o imposto predial, o imposto de renda e o IVA.
Pode-se notar que na Rússia os tipos de taxas de imposto de renda pessoal são diferentes para os residentes da Federação Russa, bem como para os cidadãos que vivem no exterior a maior parte do tempo. Os residentes pagam imposto de renda pessoal a uma taxa de 13%. Os cidadãos que vivem principalmente no estrangeiro pagam uma taxa correspondente à taxa de 30%. Pode-se notar que o fato de ter um passaporte russo não afeta o recebimento por um contribuinte de um status. Mesmo que uma pessoa seja cidadã da Rússia, mas viva constantemente no exterior, ele pagará impostos a uma taxa de 30%. Por sua vez, os estrangeiros, vivendo principalmente na Federação Russa, darão ao Estado 13% de sua renda.
Taxas e deduções
Vale ressaltar que o Estado pode aplicar taxas semelhantes ao imposto ao calcular deduções - esses pagamentos, que, por sua vez, devem ser transferidos não para o orçamento, mas dele - para cidadãos e organizações. Este trabalho na Federação Russa é realizado, em particular, pelo Serviço de Impostos Federal.
Por exemplo, no que diz respeito às deduções de imposto de renda pessoal, a taxa correspondente é de 13%, mas se aplica às despesas de cidadãos reconhecidas como base para os pagamentos correspondentes. Estes podem ser os custos associados à aquisição de habitação - para dedução de propriedade, com o pagamento de estudos - para compensação social. O uso das preferências em questão pode implicar uma série de restrições ao tamanho dos pagamentos, com base no valor máximo de despesas estabelecido por lei. Há também deduções para empresas, por exemplo, para o IVA.
Taxas progressivas
Esta variedade de indicadores sugere que o montante dos pagamentos efetivos ao orçamento aumenta simultaneamente com o crescimento da base tributária. Assim, se uma pessoa ganha mais, suas obrigações para com o estado também aumentam. Este esquema de tributação é comum nos países ocidentais. No entanto, esses tipos de taxas de imposto na Federação Russa também podem ser usados. Acima, examinamos as características do cálculo do pedágio de transporte e garantimos que a carga de pagamento para os proprietários de carros aumentasse à medida que os indicadores de potência do veículo aumentassem em l. com
O imposto progressivo pode ser calculado de duas maneiras. O primeiro pressupõe que a taxa aumenta em correlação com toda a base tributária - como é o caso do cálculo do imposto sobre transporte. A segunda maneira de determinar o tamanho real dos pagamentos ao orçamento sugere que a taxa aumentará em correlação com qualquer parte da base tributária.
Taxas de regressão
Tipos regulares de taxas de imposto são muito comuns na prática mundial. Por sua vez, sugerem uma redução da carga de pagamento para o orçamento, expressa em percentagem, sujeita a um aumento da base tributável. Como um exemplo prático de tal esquema para calcular as obrigações fiscais, pode-se citar a determinação do tamanho do imposto estadual ao apresentar um requerimento no tribunal arbitral.
Tipos de impostos, taxas de imposto podem ser determinadas com base em uma variedade de metodologias. Considere exemplos de outros conceitos populares.
Taxas marginais
Assim, os pesquisadores identificam as taxas marginais. Esses indicadores são registrados em atos jurídicos por meio dos quais o estado introduz um imposto específico. Como regra, taxas apropriadas são aplicadas em certas categorias de impostos ou em componentes separadas de renda. Como regra geral, ele é usado para fins fiscais para tipos específicos de receita, por exemplo, receita de transações de venda de títulos.
Taxas reais e econômicas
Outro tipo de taxa de imposto alocado por especialistas é real. Assuma o cálculo da razão entre a taxa paga e a base tributária. Existem também taxas econômicas. Eles sugerem calcular o rácio da taxa paga ao rendimento recebido pelo contribuinte.
Taxas relativas e absolutas
Tipos de impostos, as taxas de imposto podem ser classificados com base na classificação deste último como absoluto ou relativo. Vamos considerar esse aspecto em mais detalhes. As taxas absolutas, em princípio, correspondem a taxas sólidas - aquelas que examinamos acima junto com taxas iguais e de juros. Por sua vez, use indicadores relativos envolve o cálculo do imposto com base na razão entre a taxa e a unidade de tributação.
Dentro desta categoria, os pesquisadores distinguem:
- taxas de juros - correspondentes ao que examinamos acima;
- múltiplo - envolvendo a correlação do valor da taxa e da unidade de tributação, com base em valores que são múltiplos do indicador estabelecido;
- taxas de caixa - estabelecendo o pagamento real no valor de uma quantia específica que se correlaciona com o tamanho da base tributária ou de sua parte.
Estas são as principais formas e tipos de taxas de imposto usadas na prática russa e mundial. Sua aplicação pode depender das especificidades de um determinado assunto de tributação, bem como das prioridades na política pública.
Observe que os principais tipos de taxas tributárias consideradas por nós também podem ser combinados entre si. Neste caso, eles serão chamados combinados. Em alguns casos, o estado pode ajustar as disposições da lei que regem o uso de determinados indicadores. Vários tipos de pagamentos calculados em uma fórmula fixa podem ser estabelecidos, ou certos tipos de impostos em porcentagem. As tarifas são reguladas com base nos problemas econômicos atuais do estado.
Preços e legislação
Em alguns casos, os indicadores relevantes podem ser registrados no nível da legislação de entidades constituintes individuais da Federação Russa. A principal fonte de direito em que as taxas de imposto são fixas é o Código Tributário da Federação Russa. As regulamentações regionais e municipais que estabelecem indicadores apropriados não devem contrariar as disposições do Código Tributário. Em alguns casos, a política estatal em relação à regulação da aplicação das alíquotas pode ser conservadora o suficiente, em outros pode ser caracterizada pela introdução de inovações nos atos regulatórios relevantes em uma base regular.
Resumo
Então, examinamos o conceito e os tipos de alíquotas. Que conclusões podemos tirar estudando as especificidades dos indicadores relevantes? Em primeiro lugar, uma variedade de abordagens para determinar as ofertas pode ser observada.
O que poderia ser um fator na escolha pelo estado de indicadores específicos para a organização eficiente da tributação? O uso de certas taxas é mais frequentemente determinado pelos seguintes fatores principais:
- o nível de desenvolvimento da iniciativa empresarial privada no estado;
- o grau de centralização do modelo econômico;
- fatores políticos - correlacionando, por exemplo, com acordos com outros estados sobre a aplicação de abordagens comuns à tributação;
- nível de desenvolvimento econômico da economia nacional como um todo.
O uso de certas taxas de imposto pode ser predeterminado pelas especificidades de uma indústria particular, as características das atividades econômicas de certas entidades empresariais.
