Os impostos são a ferramenta mais importante do sistema econômico do país. Eles constituem a maior parcela do orçamento do Estado. Portanto, eles recebem atenção especial em forma de controle e mudanças legislativas regulares. O Código Tributário da Federação Russa define vários tipos de impostos, tanto para a população como para organizações. Para este último, o IVA é de particular importância no processo de compras e vendas. Portanto, qualquer empresário existente ou iniciante precisa saber o que é o IVA, as características de seu cálculo e o procedimento de pagamento.
O conceito de IVA
A lei básica que rege o processo de cobrança e pagamento de taxas é o Código Tributário da Federação Russa. É ele quem define o conceito, a essência e as características do cálculo de todos os impostos do país, incluindo o IVA.
O imposto sobre valor agregado é uma taxa cobrada sobre as organizações como uma porcentagem do valor do aumento em valor. Esse aumento no valor é gerado pela diferença entre os custos de receita e material que vêm de terceiros.
A legislação estabelece certos tipos de atividades ou variedades de produtos e serviços para os quais o IVA é parcial ou completamente não sujeito a cálculos. Há também limitações de soma na base tributária estabelecida pelo Código Tributário da Federação Russa e que permite liberar a companhia das obrigações do contribuinte.
Além de determinar o que é o IVA e as restrições ao seu pagamento, o Código Tributário da Federação Russa atribui a taxa a um grupo de imposto específico. Por exemplo, para uma espécie como impostos indiretos. A razão para isso é a inclusão de seu valor no preço dos produtos vendidos como uma porcentagem. Como resultado, ao pagar o IVA, os nomes dos pagadores efetivos e legais diferem.
Funções do IVA
Em uma economia de mercado e um sistema tributário racional, todos os tipos de impostos têm quatro funções significativas:
- Fiscal
- Econômico.
- Estimulando
- Distribuição
Para o IVA, a função fiscal se manifesta no montante máximo de receitas orçamentárias de seu cálculo, devido à base tributável estável e condições aceitáveis de cálculo. Do orçamento formado a partir de impostos, a maioria é acumulada do IVA. O imposto também afeta a regulação dos processos econômicos. Suas taxas estão envolvidas em preços e inflação.
Graças ao estabelecimento de benefícios para determinados tipos de atividades ou produtos específicos, o Estado é capaz de estimular o desenvolvimento da esfera social, bem como a exportação de diversos bens.
Por conseguinte, a natureza distributiva do IVA reside na sua participação na redistribuição do PIB do Estado. O montante total de deduções fiscais arrecadadas no orçamento de tipos bem-sucedidos de atividades é distribuído e alocado para apoiar setores não lucrativos da economia que são significativos para a sociedade.
Contribuintes do IVA
O Código Tributário da Federação Russa estabelece um extenso círculo de pessoas obrigadas a pagar o IVA. O imposto está sujeito a imposto sobre pessoas jurídicas:
- Empresas - independentemente da forma de atividade que realiza operações tributáveis: estado, instituições municipais, parcerias comerciais e outras.
- Pessoas reconhecidas como contribuintes devido ao movimento de produtos através da alfândega da Federação Russa. Estas são organizações com investimento estrangeiro ou empresas completamente estrangeiras.
Desde 2001, os empresários individuais envolvidos em transações tributáveis foram equiparados a empresas na obrigação de pagar o IVA com a legislação tributária.
Todas as pessoas da lista são registradas como contribuintes do IVA se trabalharem de acordo com o sistema geral de tributação. Acontece que com outros sistemas contábeis você tem que pagar imposto sobre valor agregado.
Objeto da tributação
As seguintes categorias e transações são consideradas como objeto de tributação ao calcular o IVA:
- Turnovers recebidos da venda de atividades de produtos, bem como vendas sem custo.
- Transferência de mercadorias dentro de uma organização russa entre suas divisões para suas próprias necessidades, cujos custos não foram levados em conta no cálculo renda tributável.
- Os resultados das operações de construção para suas próprias necessidades.
- Exportação de mercadorias pela fronteira alfandegária da Federação Russa.
O cálculo do imposto sobre o valor acrescentado envolve a contabilização dos seguintes tipos de vendas sujeitos a IVA:
- Venda de mercadorias da organização para outra empresa ou indivíduo, mesmo na ausência de envio e transporte.
- Transferência de produtos fabricados sob encomenda.
- Venda de produtos de comissão ou leilão.
- Troca de produtos ou materiais.
- Transferência gratuita de produtos ou com pagamento parcial.
- Transferência ou venda de direitos de propriedade.
- Venda de garantia.
Base tributária
A declaração de IVA prevê o cálculo do cálculo fiscal da matéria colectável. Ou seja, um indicador do valor das transações sujeitas a IVA. A determinação da base de cálculo para o cálculo do encargo em questão tem várias características e depende principalmente do tipo de operação.
Base tributária formado com base na definição do que é o IVA e tem uma sequência das seguintes condições:
- A base tributável é igual ao produto da venda de produtos ou direitos de propriedade, que é determinado pela soma de todas as receitas relacionadas a liquidações nestas operações. Pode ser exibido em qualquer equivalente, inclusive em títulos.
- Uma base tributável igual à receita em moedas estrangeiras convertida em rublos russos à taxa atual.
- A base sob consideração, após o recebimento de um adiantamento incluído anteriormente, representa o valor das mercadorias calculado com base nos preços.
- A base tributável do contrato de comissão ou comissão é igual ao valor da taxa. Ainda existe uma condição.
- A base tributável para a venda de uma empresa completa é igual ao valor de cada ativo.
Taxas de imposto
Para calcular o montante a pagar, a base de cálculo do IVA deve ser determinada corretamente. A taxa de imposto não depende da base e é fixada no Código Tributário da Federação Russa. Mais precisamente, a legislação atualmente fixa as taxas cobradas: 0%, 10% e 18%.
Os tipos de produtos, cujos rendimentos são tributados a uma taxa de 0%, estão fixados no artigo 164 do Código Tributário da Federação Russa e têm uma lista bastante extensa de transferências. Basicamente, são variedades especiais de produtos, obras e serviços altamente especializados.
A uma taxa de 10%, o IVA é cobrado sobre a venda dos seguintes grupos de produtos:
- Produtos alimentícios.
- Bens infantis.
- Periódicos.
- Literatura de importância educativa e científica.
- Itens médicos.
As principais operações de vendas, com exceção das mercadorias tributadas a 0% e 10%, estão sujeitas à multiplicação fiscal por 18%.
Benefícios fiscais
Ao calcular a base tributável, a legislação define benefícios, em particular atividades e produtos que não estão sujeitos a IVA. A taxa de coleta não se aplica nos seguintes casos.
- Muitos tipos de serviços médicos, incluindo os pagos.
- Serviços educacionais e culturais.
- A implementação de edifícios residenciais.
- Bens com deficiência.
- Propriedade recomprada para privatização.
- Serviços funerários.
- Operações de seguro
- Transações com as quais o imposto estadual é pago.
- Fotocópia e fotocópia.
- Vendas de artesanato.
- Trabalho de pesquisa em detrimento dos recursos orçamentários.
- Reparação de eletrodomésticos durante o período de garantia.
Recursos do cálculo
O cálculo do valor do IVA a ser pago tem um algoritmo de ações bastante simples. A base tributável é inicialmente determinada. Posteriormente, é multiplicado pela taxa definida. Deve ser lembrado que o momento do pagamento do IVA e o período de cálculo variam. O montante do imposto a pagar ao orçamento geral é calculado com base nos resultados de cada mês ou trimestre.
Após a determinação do valor do imposto devido, é necessário reduzi-lo pelo resultado de deduções de impostos, se houver. O que é isso Deduções fiscais são os valores do IVA apresentados ao pagador para as operações envolvidas no cálculo da taxa. A declaração de IVA fornece uma indicação dessas deduções e o valor da diferença entre o IVA exibido e o IVA apresentado.
Procedimento de pagamento
O pagamento de valores calculados de IVA é baseado em cálculos contábeis e tributários. É determinado pelos resultados de cada período de relatório. Termos de pagamento do IVA estabelecidos pela legislação tributária, são definidos o mais tardar até o 25º dia do mês seguinte ao final do período de relatório.
Relatórios de IVA
A partir do momento em que o imposto é pago ao Tesouro do Estado e até o dia do pagamento, cada contribuinte que trabalhe com o IVA deve apresentar um relatório à autoridade competente durante todo o procedimento de cálculo na forma de uma declaração. Este documento é enviado trimestralmente. Indica os detalhes da organização, o montante de cálculo da base tributável, o tipo de taxa cobrada e o imposto sobre o valor acrescentado. O formulário de declaração é um formulário unificado aprovado em 2014. Ao mesmo tempo, é importante saber que, desde 2015, todas as organizações, independentemente do volume e dos tipos de produção, devem apresentar uma declaração em formato eletrônico.
Ao definir o conceito do que é o IVA, forma-se a idéia de que é a receita multiplicada por uma determinada porcentagem. Na verdade, isso é assim. Mas o IVA é a soma do aumento no valor. E, portanto, ao calculá-lo, é necessário levar em conta muitas nuances:
- Tipos de produtos, tributáveis e não tributáveis.
- O tamanho da taxa de imposto.
- O momento de determinar a base tributária.
- Deduções fiscais e muito mais.
