Os princípios do sistema de mercado são baseados em vários indicadores econômicos. Eles são usados no processo de planejamento, avaliação financeira das atividades de negócios e análise da empresa. O principal indicador é o rendimento. De particular importância, em particular, é o lucro tributável. Esta é a parte do rendimento com base na qual um dos principais pagamentos do orçamento é calculado.
Características gerais dos formulários de renda
O principal objetivo de qualquer empresa envolvida em atividades comerciais é o lucro. Seu tamanho é fundamental para avaliar a eficácia de uma empresa. O montante do rendimento está diretamente relacionado com a qualidade dos produtos. Em qualquer atividade comercial, 4 formas de renda são formadas. Eles diferem em função, tamanho agregado, valor financeiro. Como principal indicador de desempenho na análise utilizada lucros retidos. Ao reportar, é utilizado o rendimento bruto, com base no qual o lucro tributável é calculado. O resultado financeiro obtido ao final de um determinado período reflete um indicador digital de lucro líquido.
Valor
Lucro realiza três funções principais:
- Reproduz a diferença em receitas e despesas.
- Estimula a reprodução.
- Fornece controle sobre a eficácia dos resultados da empresa.
As principais fontes de lucro hoje são:
- Atividade de monopólio. Envolve a liberação de bens únicos ou a prestação de serviços específicos necessários à sociedade para manter um padrão de vida normal.
- Atividade comercial. Qualquer empresa no mercado lida com isso.
Lucro tributável
Este conceito introduz o NK no sistema de mercado. De acordo com o Código, lucros tributáveis são recursos deixados por renda total recebidos para o ano de referência, menos receitas deste, dos quais os pagamentos ao orçamento não são deduzidos. Para o seu cálculo, é utilizado o rendimento bruto, que também é identificado com o saldo, como foi dito acima. São essas receitas que caracterizam a eficácia da empresa em relação aos custos racionais. A receita bruta reflete o resultado financeiro da empresa na venda de serviços / mercadorias, ativos fixos e outros bens. A determinação do lucro tributável é realizada reduzindo renda bruta o montante do rendimento a partir do qual o código fiscal atual não efetua pagamentos ao orçamento. Durante o cálculo, determinados benefícios podem ser deduzidos, se houver.
Condições
O ganho financeiro recebido por uma entidade pode ser expresso em dinheiro ou em dinheiro. Ele age como uma receita econômica se estiver estabelecido no Código Tributário. A formação do lucro tributável é realizada se a renda:
- Recebido sob a forma de propriedade ou dinheiro.
- Seu tamanho está sujeito a avaliação.
- Está definido nas regras do Ch. 25 Código Tributário.
Essas condições devem ser atendidas ao mesmo tempo.
A documentação
Para efeitos fiscais, o rendimento de uma empresa é determinado pela soma do total de recebimentos de caixa, excluindo despesas. As cobranças mostradas aos compradores também são deduzidas delas. A contabilização do lucro tributável é realizada com base na documentação contábil. Inclui:
- Documentos primários dos formulários unificados correspondentes.
- Faturas com os valores do IVA pago.
- Outros documentos (diferentes contratos e relatórios).
Tipos de renda a partir dos quais as alocações orçamentárias são feitas
O lucro tributável, cuja fórmula será discutida abaixo, é formado a partir da receita de vendas. Durante a implementação, a empresa transfere produtos de sua própria produção ou adquiridos anteriormente, bem como seus serviços a outras pessoas em termos de retribuição - recebendo benefícios. A receita de vendas é, portanto, apresentada como receita desse processo. Todas as outras receitas são reconhecidas como receita não operacional. Estes incluem:
- Diferenças positivas na taxa de câmbio.
- Dividendos
- Produto da provisão de propriedade para aluguel.
- O custo do excesso de valores de material determinados durante o estoque.
- Juros sobre empréstimos e créditos concedidos.
- Penalidades, multas, penalidades recebidas por descumprimento de obrigações pelas contrapartes.
- Propriedade doada.
A lista de receita não operacional é considerada aberta. Isso significa que eles podem incluir casos particulares, raramente encontrados, de obtenção de receita não no tipo principal de atividade.
Exceções
Lucro tributável não inclui:
- Renda na forma de garantias ou direitos a ela.
- Investimentos inseparáveis em imóveis locados.
- Receitas sob a forma de propriedade adquirida como financiamento direcionado.
- Contribuições para o capital autorizado.
- Renda na forma de propriedade emprestada.
- Outras receitas previstas no art. 251 Código Tributário.
Despesas
Lucro tributável pode ser reduzido à custa de certos custos. Em particular, as despesas relacionadas com a produção e venda do produto principal são dedutíveis. Eles estão divididos nos seguintes grupos econômicos:
- Materiais
- Depreciação
- Remuneração
- Outras despesas
Além disso, o lucro tributável é reduzido devido aos custos de transações não operacionais. Esta categoria inclui:
- Penalidades e multas pagas.
- Despesas legais
- Perdas de períodos anteriores.
- Pagamento por serviços bancários.
- Outros custos estabelecidos pelo art. 265 Código Tributário.
Art. 270 do Código formula uma lista fechada de despesas para as quais o lucro tributável não pode ser reduzido. Para os custos incorridos pelas empresas, o Código Tributário possui requisitos rigorosos. Eles devem ser:
- Necessário e racional.
- Documentado.
- Exclusivamente para fins de atividades relacionadas a renda.
Ponto importante
O lucro tributável é calculado pelo regime de competência desde o início do período até a data final. Se as despesas excederem as receitas, então será negativo. Em tais casos, é igual a 0. Nos próximos períodos, de acordo com as disposições da lei, o lucro tributável pode ser reduzido pelo montante das perdas anteriores.
Redução de Taxa
Deve ser dito que os lucros tributáveis são calculados pelas empresas que utilizam o OSS. As empresas que trabalham no STS e UTII estão isentas disso. A taxa de juros para imposto é de 20%. Destes, 2% vão para o federal e 18% para orçamento regional. Para certos tipos de atividades, a legislação prevê uma redução da taxa. Além disso, alguns benefícios fiscais foram estabelecidos para certos grupos de empresas. Em particular, uma taxa de 0% é fornecida para:
- Instituições educacionais.
- Instalações médicas.
- Empresas agrícolas.
Para confirmar o direito a uma taxa reduzida, é necessário fornecer às autoridades fiscais documentos relevantes que comprovem que a organização está envolvida em um dos tipos de atividades listadas.
Lucro tributável: fórmula
Para estabelecer o montante do qual os pagamentos obrigatórios do orçamento serão deduzidos, é necessário exibir o resultado da renda bruta. É determinado estabelecendo a diferença entre as receitas totais da empresa e o custo de produção de bens / serviços. A fórmula para o lucro a ser tributado é a seguinte: Pnal = Pbal - Nned - Pdop - Plg.
Assim, o valor obtido é uma redução nos lucros retidos (Pbal) por:
- Imposto sobre imóveis (Ned);
- lucro sobre obrigações fiscais adicionais (PDP);
- operações orientadas para renda relacionadas a benefícios (Plg).
A receita de atividades financeiras utilizando títulos e outras receitas é reconhecida como receita adicional. O lucro é considerado preferencial, visando eliminar desastres naturais ou tecnológicos, bem como caridade.