O que é lucro tributável? Fórmula de cálculo

Os princípios do sistema de mercado são baseados em vários indicadores econômicos. Eles são usados ​​no processo de planejamento, avaliação financeira das atividades de negócios e análise da empresa. O principal indicador é o rendimento. De particular importância, em particular, é o lucro tributável. Esta é a parte do rendimento com base na qual um dos principais pagamentos do orçamento é calculado.

Características gerais dos formulários de renda

O principal objetivo de qualquer empresa envolvida em atividades comerciais é o lucro. Seu tamanho é fundamental para avaliar a eficácia de uma empresa. O montante do rendimento está diretamente relacionado com a qualidade dos produtos. Em qualquer atividade comercial, 4 formas de renda são formadas. Eles diferem em função, tamanho agregado, valor financeiro. Como principal indicador de desempenho na análise utilizada lucros retidos. Ao reportar, é utilizado o rendimento bruto, com base no qual o lucro tributável é calculado. O resultado financeiro obtido ao final de um determinado período reflete um indicador digital de lucro líquido.

Valor

Lucro realiza três funções principais:

1. Reproduz a diferença em receitas e despesas.
2. Estimula a reprodução.
3. Fornece controle sobre a eficácia dos resultados da empresa.

As principais fontes de lucro hoje são:

1. Atividade de monopólio. Envolve a liberação de bens únicos ou a prestação de serviços específicos necessários à sociedade para manter um padrão de vida normal.
2. Atividade comercial. Qualquer empresa no mercado lida com isso.

Lucro tributável

Este conceito introduz o NK no sistema de mercado. De acordo com o Código, lucros tributáveis ​​são recursos deixados por renda total recebidos para o ano de referência, menos receitas deste, dos quais os pagamentos ao orçamento não são deduzidos. Para o seu cálculo, é utilizado o rendimento bruto, que também é identificado com o saldo, como foi dito acima. São essas receitas que caracterizam a eficácia da empresa em relação aos custos racionais. A receita bruta reflete o resultado financeiro da empresa na venda de serviços / mercadorias, ativos fixos e outros bens. A determinação do lucro tributável é realizada reduzindo renda bruta o montante do rendimento a partir do qual o código fiscal atual não efetua pagamentos ao orçamento. Durante o cálculo, determinados benefícios podem ser deduzidos, se houver.

Condições

O ganho financeiro recebido por uma entidade pode ser expresso em dinheiro ou em dinheiro. Ele age como uma receita econômica se estiver estabelecido no Código Tributário. A formação do lucro tributável é realizada se a renda:

1. Recebido sob a forma de propriedade ou dinheiro.
2. Seu tamanho está sujeito a avaliação.
3. Está definido nas regras do Ch. 25 Código Tributário.

Essas condições devem ser atendidas ao mesmo tempo.

A documentação

Para efeitos fiscais, o rendimento de uma empresa é determinado pela soma do total de recebimentos de caixa, excluindo despesas. As cobranças mostradas aos compradores também são deduzidas delas. A contabilização do lucro tributável é realizada com base na documentação contábil. Inclui:

• Documentos primários dos formulários unificados correspondentes.
• Faturas com os valores do IVA pago.
• Outros documentos (diferentes contratos e relatórios).

Tipos de renda a partir dos quais as alocações orçamentárias são feitas

O lucro tributável, cuja fórmula será discutida abaixo, é formado a partir da receita de vendas. Durante a implementação, a empresa transfere produtos de sua própria produção ou adquiridos anteriormente, bem como seus serviços a outras pessoas em termos de retribuição - recebendo benefícios. A receita de vendas é, portanto, apresentada como receita desse processo. Todas as outras receitas são reconhecidas como receita não operacional. Estes incluem:

1. Diferenças positivas na taxa de câmbio.
2. Dividendos
3. Produto da provisão de propriedade para aluguel.
4. O custo do excesso de valores de material determinados durante o estoque.
5. Juros sobre empréstimos e créditos concedidos.
6. Penalidades, multas, penalidades recebidas por descumprimento de obrigações pelas contrapartes.
7. Propriedade doada.

A lista de receita não operacional é considerada aberta. Isso significa que eles podem incluir casos particulares, raramente encontrados, de obtenção de receita não no tipo principal de atividade.

Exceções

Lucro tributável não inclui:

• Renda na forma de garantias ou direitos a ela.
• Investimentos inseparáveis ​​em imóveis locados.
• Receitas sob a forma de propriedade adquirida como financiamento direcionado.
• Contribuições para o capital autorizado.
• Renda na forma de propriedade emprestada.
• Outras receitas previstas no art. 251 Código Tributário.

Despesas

Lucro tributável pode ser reduzido à custa de certos custos. Em particular, as despesas relacionadas com a produção e venda do produto principal são dedutíveis. Eles estão divididos nos seguintes grupos econômicos:

1. Materiais
2. Depreciação
3. Remuneração
4. Outras despesas

Além disso, o lucro tributável é reduzido devido aos custos de transações não operacionais. Esta categoria inclui:

• Penalidades e multas pagas.
• Despesas legais
• Perdas de períodos anteriores.
• Pagamento por serviços bancários.
• Outros custos estabelecidos pelo art. 265 Código Tributário.

Art. 270 do Código formula uma lista fechada de despesas para as quais o lucro tributável não pode ser reduzido. Para os custos incorridos pelas empresas, o Código Tributário possui requisitos rigorosos. Eles devem ser:

1. Necessário e racional.
2. Documentado.
3. Exclusivamente para fins de atividades relacionadas a renda.

Ponto importante

O lucro tributável é calculado pelo regime de competência desde o início do período até a data final. Se as despesas excederem as receitas, então será negativo. Em tais casos, é igual a 0. Nos próximos períodos, de acordo com as disposições da lei, o lucro tributável pode ser reduzido pelo montante das perdas anteriores.

Redução de Taxa

Deve ser dito que os lucros tributáveis ​​são calculados pelas empresas que utilizam o OSS. As empresas que trabalham no STS e UTII estão isentas disso. A taxa de juros para imposto é de 20%. Destes, 2% vão para o federal e 18% para orçamento regional. Para certos tipos de atividades, a legislação prevê uma redução da taxa. Além disso, alguns benefícios fiscais foram estabelecidos para certos grupos de empresas. Em particular, uma taxa de 0% é fornecida para:

1. Instituições educacionais.
2. Instalações médicas.
3. Empresas agrícolas.

Para confirmar o direito a uma taxa reduzida, é necessário fornecer às autoridades fiscais documentos relevantes que comprovem que a organização está envolvida em um dos tipos de atividades listadas.

Lucro tributável: fórmula

Para estabelecer o montante do qual os pagamentos obrigatórios do orçamento serão deduzidos, é necessário exibir o resultado da renda bruta. É determinado estabelecendo a diferença entre as receitas totais da empresa e o custo de produção de bens / serviços. A fórmula para o lucro a ser tributado é a seguinte: Pnal = Pbal - Nned - Pdop - Plg.

Assim, o valor obtido é uma redução nos lucros retidos (Pbal) por:

• Imposto sobre imóveis (Ned);
• lucro sobre obrigações fiscais adicionais (PDP);
• operações orientadas para renda relacionadas a benefícios (Plg).

A receita de atividades financeiras utilizando títulos e outras receitas é reconhecida como receita adicional. O lucro é considerado preferencial, visando eliminar desastres naturais ou tecnológicos, bem como caridade.