O sistema fiscal imputado para LLC e IP

O sistema fiscal imputado para LLCs e empresários prevê a isenção de um número de deduções ao orçamento. No art. 346.26, página 4, o TC lista os casos em que esse modo está em vigor. Em seguida, consideramos mais detalhadamente o que constitui um sistema tributário imputado.

Informações gerais

Um sistema de tributação simplificado e imputado pode ser aplicado aos empresários nos casos estabelecidos pelo Código Tributário. O pagamento de deduções ao abrigo deste regime prevê a isenção de imposto de renda (em relação à renda tributada pela UTII), na propriedade (em relação à parte que é utilizada nos negócios para gerar renda tributada pela UTII). Além disso, a empresa não paga os seguintes impostos quando imputada sistema tributário:

• Deduções sociais (relativas a pagamentos feitos por indivíduos em conexão com a participação no volume de negócios comercial tributado pela UTII).
• IVA (em relação às transações relacionadas).

Neste último caso, a exceção será o IVA devido de acordo com o Código Tributário para a importação de produtos para o território aduaneiro da Federação Russa.

Prêmios de seguro

O sistema de imposto imputado envolve deduções ao Fundo de Pensão de acordo com o procedimento previsto na Lei Federal Nº 167. Além disso, os pagadores pagam contribuições para o seguro social compulsório contra doenças ocupacionais e acidentes. Esta disposição está prevista na Lei Federal nº 125.

Código Tributário: sistema fiscal imputado

De acordo com a legislação, os empreendedores devem cumprir as regras de transações de caixa e liquidação em formas escriturais e de dinheiro. De acordo com o art. 346.26, parágrafo 5, o uso de CMC é prescrito. Objeto da tributação na UTII atua rendimento imputado. É apresentado como um lucro potencial. É calculado de acordo com um conjunto de condições que afetam diretamente o recebimento dessa receita. O sistema fiscal imputado prevê uma determinada taxa para determinar o montante a pagar.

Cálculo

O montante do rendimento imputado serve de base tributável para o cálculo do montante da UTII. É calculado como o produto do lucro total - o rendimento mensal condicional em termos de valor definidos para o período e o valor do indicador físico. Este último caracteriza o tipo de atividade da empresa. O montante resultante é ajustado pelos coeficientes correspondentes, multiplicando-os por eles. Essas tarifas mostram o grau de influência de certas condições no resultado de atividades comerciais que são tributadas com imposto imputado. Em particular, os coeficientes são usados:

1. K1 Está definido para o ano civil. Esse coeficiente do deflator leva em conta as mudanças no valor do consumidor de produtos (serviços / obras) no período anterior.

2. K2 Esta é uma medida corretiva do retorno básico. Leva em conta as características complexas de fazer negócios. Entre eles:

• sortimento;
• sazonalidade;
• modo de operação;
• quantidade de renda;
• características do local onde o trabalho é realizado e assim por diante.

O trimestre é o período de tributação. Taxa UTII - 15% da receita. Este tamanho é definido no art. 346.31 Código Tributário. A data de vencimento é definida no art. 346.32, parágrafo 1. A dedução é feita de acordo com os resultados do período até o 25º dia do mês seguinte ao seu término.

Ajuste de Valor

No art. 346.32, parágrafo 2, prevê uma redução no montante do imposto único calculado para o período por:

• contribuições pagas pelo mesmo ciclo sobre o seguro de pensão (obrigatório) dos trabalhadores das indústrias relevantes;
• compensação por incapacidade temporária paga por um empregado dos fundos do contribuinte.

Contribuições para seguro de pensão (obrigatório) podem reduzir o montante de UTII em não mais que 50%. Este requisito está contido no art. 346.32, p.2.

Apresentação da declaração

Os relatórios sobre os resultados do período são submetidos aos órgãos autorizados a cada trimestre, até o vigésimo dia do mês do próximo ciclo. O despacho do Ministério das Finanças aprovou as instruções para a preparação e forma da declaração. O documento inclui as seguintes partes:

1. Página de título. Contém informações sobre o empreendedor e o órgão onde o relatório é submetido e outras informações gerais.
2. Seção 1. Indica o valor da UTII pagável pelos empresários que usam o sistema de imposto imputado (os tipos de atividades que se enquadram na UTII estão listados no Capítulo 26.3 do Código Tributário).
3. Seção 2. Ele calcula a UTII para cada tipo específico de atividade e local de sua implementação.
4. Seção 3. Reflete o valor do período. Nesta seção, o cálculo do montante trimestral das deduções, que fornece os sistema fiscal para empresários individuais, cujas atividades se enquadram na UTII.
5. Seção 3.1. Ele reflete o valor da UTII, que é deduzida do período no orçamento. O cálculo é realizado usando um código específico da OKATO.

Sistema tributário simplificado e imputado

Muitos empresários e pequenas empresas não podem usar o sistema tributário simplificado, uma vez que se enquadram na UTII. Em 1998, como parte da reforma tributária, a Lei Federal foi aprovada, estabelecendo um imposto único, através do qual o Estado tentou simplificar o sistema de relatórios para pequenas empresas e aumentar as receitas delas. Posteriormente, um capítulo inteiro foi criado no NK dedicado à UTII. O sistema imputado de tributação foi para atrair empresas envolvidas em áreas onde o controle é muito difícil de pagar as taxas obrigatórias. Entre eles estão o comércio varejista, transporte e serviços ao consumidor, catering e outras indústrias, no âmbito do qual as liquidações são realizadas principalmente em dinheiro (caixa).

Aplicação prática do regime

Segundo alguns especialistas, a introdução de um sistema de tributação unificado foi uma decisão um tanto mal sucedida. Quase imediatamente após o aparecimento do sistema foi chamado de "insano". Isto foi devido a um grande número de vários erros e discrepâncias, bem como uma orientação fiscal, expressa com bastante clareza. Ao mesmo tempo, deve-se dizer que, em geral, a ideia de usar um imposto único sobre o rendimento imputado é muito atraente e tem sido aplicada com sucesso na prática. Uma pequena empresa faz deduções, calculadas com base em indicadores objetivos, para a renda que é estabelecida por lei para ela, e trabalha silenciosamente ainda mais, sem se preocupar com obrigações para com o Serviço de Impostos Federal. Na implementação prática no âmbito da economia doméstica, a UTII trouxe muitas dificuldades ao trabalho dos empreendedores.

As principais desvantagens da UTII

A transição para o sistema imputado é obrigatória para empresas que operam em setores bastante populares em pequenas empresas (comércio, serviços ao consumidor e assim por diante). O Estado, aparentemente, acredita que o uso massivo do sistema tributário simplificado levará a uma evasão geral dos pagamentos obrigatórios ao orçamento. No entanto, na prática, o regime da UTII impede o funcionamento ideal das empresas.

Vários especialistas que analisam o sistema imputado falam de sua imperfeição e subjetividade. Especialistas argumentam sua posição com o fato de que, nos cálculos, um pequeno número de coeficientes redutores (crescentes) é aplicado, indicadores básicos tendenciosos de lucratividade. Além disso, taxas aceitáveis ​​para o cálculo da UTII na Federação Russa não podem ser devidas a uma mudança na economia e à falta de informação estatística. Devido à imperfeição do método de cálculo, o valor do imposto costuma ser bastante alto.Isso, obviamente, aumenta o volume de obrigações da empresa. A partir disso, a razão para a falta de voluntários para a transição para a UTII se torna clara.

A opinião dos empresários

Várias revisões indicam que a introdução de um sistema de tributação imputado aumentou os encargos para as empresas em pelo menos 10 vezes. Outra desvantagem é o problema não resolvido em relação ao IVA. Este problema não foi resolvido nem mesmo na aplicação do sistema fiscal simplificado. A natureza regional do sistema imputado levou ao fato de que o governo local, notando durante o primeiro ano resultados bastante bons em termos do montante de recursos recebidos das empresas no orçamento, decidiu não parar por aí. Como resultado, a taxa básica de retorno foi alterada para cima. Isso, por sua vez, levou a um novo endurecimento do peso das obrigações.