UTII - um imposto sobre o que?

Três sistemas de tributação são mais populares entre os empresários russos: DOS - geral, STS - simplificado e UTII - este imposto único sobre o rendimento imputado. Cada um deles tem seus prós e contras. Mas hoje vamos nos deter mais detalhadamente sobre o último. Que tipo de sistema é este, como usar corretamente o UTII - este é o tópico do artigo de hoje. Vamos nos debruçar sobre cada item.

O que é o UTII?

Como já mencionado, UTII é um imposto sobre o rendimento imputado, isto é, uma taxa que não depende da receita real do empreendedor. O valor da renda é “imputado”, ou seja, é indicado pelo estado independentemente de tal receita ser ou não realidade. Tal imposto foi introduzido para unificar o valor dos impostos daqueles empreendedores cujo fluxo de caixa real é muito difícil de controlar.

Por um lado, a UTII é um imposto único que é bastante benéfico para os empresários. De fato, a renda real pode ser muito substancial, muito maior do que o valor calculado pelo estado, e o imposto permanecerá no mesmo nível. Mas há outro lado da moeda. Se seus ganhos caíram drasticamente, ou sua empresa caiu completamente em desuso, e você não ganhou nada por um mês - o serviço de impostos não se importa, você ainda precisa pagar.

Tipos de negócios nos quais pode ser aplicado

Nem todos os setores empresariais podem estar sujeitos à UTII - atividades associadas principalmente ao comércio de pequena escala e à prestação de serviços à população.
Estes incluem:

• serviços de catering;
• serviços de transporte;
• serviços veterinários;
• manutenção, lavagem e reparo de máquinas, inspeção;
• parques de estacionamento;
• serviços domésticos;
• aluguer de instalações residenciais e não residenciais (área total não ˃ 500m²);
• alugando espaço de varejo (com uma área de não ˃ 150m²);
• varejo, comércio de saída;
• Serviços de publicidade em automóveis;
• distribuição de produtos promocionais, publicidade exterior.
  

Observe que, se um empreendedor individual realizar vários tipos de atividades ao mesmo tempo, o valor estimado para a UTII é o rendimento atribuído para cada tipo de atividade separadamente. Os tipos de atividade ativa ajustam em autorizações na hora do registro de um negócio e podem ser ajustados. Para não exceder o excesso, exclua imediatamente as atividades inativas do certificado de registro.

Existem exceções para cada regra.

Apesar do fato de que UTII é um único imposto imputado que se aplica apenas em casos claramente especificados, há exceções a essas regras. A UTII não pode ser aplicada às atividades acima se:

• negócio é conduzido sob um contrato de parceria simples, um acordo de atividade conjunta, e também gestão de confiança;
• as atividades são realizadas pelos contribuintes, que podem ser classificadas como as maiores;
• a participação de outra organização no negócio de uma empresa que deseja trabalhar na UTII excede 25%;
• o número de funcionários da empresa é de mais de 100 pessoas;
• o tipo de atividade acima é realizado por um empreendedor individual que mudou para o sistema fiscal simplificado (“simplificado”) com base em uma patente;
• aluguel refere-se a postos de gasolina ou postos de gasolina;

Como calcular o montante

UTII é um imposto que é calculado, à primeira vista, de forma bastante simples. A fórmula consiste em quatro componentes:

• rendimento básico - Bd;
• indicador físico - FP;
• coeficiente principal (deflator) - K1;
• fator de correção - K2;

A fórmula para o cálculo é a seguinte:

UTII = Bd x ((durante 3 meses do período de referência) x15%.

O valor resultante deve ser multiplicado por K1 e K2 - coeficientes especiais, dos quais falaremos abaixo.

"Bases" complicadas

Se você ler atentamente o parágrafo anterior, poderá entender que o valor da UTII é puramente individual, calculando-o sem saber que algumas das nuances podem ser problemáticas. Por exemplo, nem sempre é possível determinar imediatamente o valor do retorno básico ou do indicador físico. Os dados da linha de base também variam para diferentes atividades.

Por exemplo, mesmo em um tipo de atividade tão popular quanto o varejo, você pode "tropeçar" em alguns recursos:

• se a negociação é realizada "revenda" ou "distribuição", isto é, sem usar o pregão, então o indicador físico será calculado como 4.500 p. de um vendedor;
• o mesmo indicador é aceito quando se realiza negociações com máquinas de venda automática;
• se a área do pregão não exceder 5 m², então o indicador físico é de 9 mil rublos (fixo);
• ao usar uma área de vendas de mais de 5 m², este indicador é levado a uma taxa de 1 800 rublos por m².

Há também outras sutilezas dos cálculos, de modo que não se descubra que a UTII é uma taxa de "surpresa", é melhor calcular tudo com antecedência ou consultar seu inspetor. Lembre-se: você pode alterar o sistema tributário uma vez por ano.

Base tributária e probabilidades

Para determinar os indicadores do seu tipo de atividade, você precisa estudar cuidadosamente o Código Tributário e, mais especificamente, o artigo 346.29. Neste artigo, para cada tipo de atividade, um retorno básico pessoal por unidade de indicador físico é indicado. By the way, uma definição exata do que é considerado um indicador físico pode ser encontrado lá.

O próximo indicador necessário para o cálculo da UTII é o coeficiente K1, que leva em conta as variações de preços ocorridas no ano anterior e depende da inflação. Em 2016, o K1 é de 1,798.

Agora K2. O valor deste coeficiente é deixado ao critério dos conselhos locais. Pode variar de 0,005 a 1, mais detalhes podem ser encontrados no escritório de impostos no local do seu registro.

Ao calcular, vale lembrar que a UTII é paga para cada tipo de atividade separadamente, o que significa que ela deve ser calculada individualmente. No final, todos os valores recebidos devem ser somados. Ainda mais difícil, se o negócio é realizado em diferentes municípios - então você precisa calcular e pagar impostos separadamente para cada OKATO.

Como correlacionar UTII e outros regimes fiscais

Se um empreendedor individual ou organização trabalha "em uma imputação", então eles estão isentos de outros impostos e taxas.

Aqueles que escolhem UTII não pagam:

• IVA (exceto quando se trata da importação de produtos para o território da Federação Russa);
• Imposto de renda pessoal (para eles mesmos, enquanto o imposto de renda sobre os indivíduos para seus empregados continua a ser cobrado);
• imposto social único (para si mesmo);
• imposto sobre a propriedade de indivíduos (ou seja, aquela propriedade que é usada na atividade empreendedora).

O imposto único não isenta dos seguintes tipos de impostos:

• terra;
• transporte;
• água;
• aposentadoria.

Benefícios, deduções

Apesar do fato de que o valor estimado para a UTII é uma renda saudável, ou seja, um valor fixo, existem maneiras de pagar um pouco menos.

Um único imposto pode ser reduzido pelo montante das contribuições que foram pagas a vários fundos estatais: MHIF, PFR, FSS. Deve-se ter em mente que a UTII pode ser reduzida em tamanho não mais do que duas vezes, mas essa regra não se aplica a empreendedores individuais. Se um empreendedor individual trabalhar sozinho e não tiver funcionários contratados, sua UTII poderá ser reduzida em até 100%.

Se um empreendedor individual trabalha por conta própria, ele pode reduzir o imposto único pagando ao FSS e PF para si mesmo. Se a empresa contratou trabalhadores, então suas próprias contribuições não são consideradas, a UTII é reduzida apenas pelo valor dos pagamentos feitos para os funcionários.

Existem várias outras maneiras de reduzir o valor do imposto pago. Isso pode ser feito apenas alterando o indicador físico. Por exemplo, se a base do seu cálculo é a área do pregão, vale a pena considerar a eficiência com que ele é usado. Muito provavelmente, sua empresa não perderá nada se você converter uma parte das instalações em uma sala de serviço ou aumentar a carga de “negociação” por metro quadrado.

Se a quantidade de pessoal contratado atua como um indicador físico, vale a pena considerar como cada um dos empregados lida com seus deveres. Talvez faça sentido reduzir ligeiramente o número de funcionários ou transferi-los para o meio expediente.

Relatórios e subtilezas da contabilidade

Uma das formas de relatar a UTII é demonstração de resultados. Deve ser apresentado trimestralmente, no máximo até o vigésimo dia do mês seguinte a cada período de relatório. E o imposto em si é pago o mais tardar no dia 25 de cada primeiro mês, que segue o período de referência.

Para períodos (impostos) de 2012 a 2014, o relatório da UTII é uma declaração na forma de nº MMV-7-3 / 13, aprovada por ordem do Serviço de Impostos Federal da Federação Russa. Desde o primeiro trimestre de 2015, o formulário de declaração mudou um pouco. O procedimento para preenchê-lo é estabelecido pelo número de ordem MMV-7-3 / 353 do Serviço de Impostos Federal da Federação Russa de 04.07.14.

Se a empresa foi organizada no formulário (formulário) de uma empresa de negócios, então você também terá que apresentar um relatório contábil sobre perdas e lucros. Para empreendedores individuais, esse requisito não existe. Tal relatório também é submetido trimestralmente antes do final do mês seguinte ao período de relatório.

As empresas que contrataram funcionários devem apresentar documentos contábeis para o imposto de renda pessoal (até 1º de abril do ano seguinte).

Se a actividade da empresa estiver relacionada com o pagamento de imposto sobre o transporte ou a terra, os relatórios relevantes devem ser apresentados antes de 1 de Fevereiro e para o imposto sobre a água - até ao dia 20 do mês que se segue ao período de relatório.

Documentos para pagamentos a fundos estaduais (para funcionários e para eles mesmos) também terão que ser enviados trimestralmente até o dia 15 do próximo mês.

O pagamento da UTII pode ser suspenso (a empresa fica isenta de pagamentos) se for provado que a atividade da empresa não foi realizada devido a circunstâncias de força maior ou outras razões reconhecidas pelo serviço fiscal como tal. Em todos os outros casos, você terá que pagar impostos, independentemente do que recebeu no final do mês - lucro ou prejuízo.

A inspeção fiscal também oferece multas:

• subornação intempestiva de uma declaração implica punição sob a forma de pagamento de 5% do montante do imposto, mas não inferior a 1 mil rublos;
• Se o imposto não foi pago no prazo, você enfrenta uma multa de 20% do valor da contribuição (se for provado que o atraso foi intencional - 40%).

Como começar a trabalhar no UTII

Não há nada complicado no exercício de seu direito de trabalhar na UTII. Se a sua empresa estiver associada a atividades que prevejam a possibilidade de aplicar "imputação" - basta levar a inscrição ao serviço de imposto fiscal no local de registro.

Se sua empresa não anunciar, não fornecer serviços de transporte e não vender “vendedores ambulantes”, você poderá registrar uma solicitação junto ao serviço fiscal localizado no território onde a empresa é conduzida. Não importa onde você está registrado.

Os empreendedores que mudam de opinião sobre o trabalho com um único imposto também podem exercer seu direito de se recusar a pagar UTII enviando uma solicitação correspondente ao serviço fiscal.

É importante lembrar que a transição para um novo sistema fiscal só pode ser feita uma vez no início do ano civil. Tal regra está claramente definida no artigo 346.28 do Código Tributário da Federação Russa.

"Armadilhas" do imposto único

A renda que um empreendedor que paga um único imposto pode receber é ilimitada. Nem o mínimo nem o máximo, neste caso, não são indicados em nenhum lugar.Mas existem algumas sutilezas sobre atividades e sua contabilidade.

Se você fornecer serviços domésticos então você pode trabalhar em uma "imputação" somente se seus clientes forem indivíduos. A prestação de serviços domésticos para empresas não se enquadra na classificação de tipos de atividades que podem funcionar na UTII.

As mesmas nuances se aplicam ao reparo de automóveis, serviços veterinários e outras atividades. Para estacionamentos e empresas que prestam serviços de transporte, nem sempre é fácil calcular o indicador físico. O fato é que o termo “estacionamento pago” inclui toda a área utilizada, e a empresa de transporte considera apenas a área ocupada pelas máquinas efetivamente utilizadas. Ao mesmo tempo, quando recontar a frota de carros, todos os carros serão levados em conta.

Se a entrega de mercadorias for indicada nas atividades como um serviço separado, esse tipo de atividade pode estar sujeito a um único imposto. Mas se a entrega é gratuita, ou o seu preço já está incluído no preço das mercadorias, então a "imputação" não é adequada aqui.

Há muitos desses momentos na legislação, portanto, antes de começar a usar a UTII, é melhor consultar especialistas nesse assunto e estudar o Código Tributário em detalhes.