Tipos de tributação Tipo simplificado de tributação. Como escolher o tipo de tributação

O sistema tributário russo é representado por uma ampla variedade de esquemas, segundo os quais são calculados impostos para o Tesouro. Qual deles é mais lucrativo para os empresários usarem e por quê? Quais são as características de cada um dos sistemas propostos pelo estado para calcular taxas?

Sistemas Básicos de Tributação

Quais são os tipos de tributação previstos na lei russa? Actualmente, existem quatro principais, mais frequentemente utilizados por empresas da Federação Russa. Considere-os.

• Sistema Geral (OSNO). De acordo com ele, o empreendedor individual ou organização paga imposto de renda no valor de 20% dos recebimentos reais para as contas da empresa e para o balcão de caixa das contrapartes. Em relação às atividades em vários setores, aplica-se uma taxa reduzida de 10%.
• Sistema simplificado tributação. Tipos de impostos dentro dele - 6% ou 15%. No primeiro caso, a base para o cálculo das taxas para a tesouraria é a receita da empresa. No segundo - como tal lucro (a diferença entre receitas e despesas).
• Imposto único sobre rendimento imputado ou UTII. Implica que o pagamento de taxas fixas, cujo montante depende das especificidades do setor, é regulado pela legislação federal, local e municipal.
• Sistema de Patentes. Este é outro tipo simplificado de tributação (quando comparado com o ônus sobre as taxas, típico do DOS). É um pouco semelhante à UTII, uma vez que o imposto é pago em relação a montantes fixos determinados por lei. No entanto, nem todas as atividades são compatíveis com o sistema de patentes.

Em regra, o pagamento de taxas pelos empresários no âmbito dos modos 2, 3 e 4 proporciona menos carga tributária do que com o básico. No entanto, no caso da UTII e ao usar o STS, existem critérios restritivos. Nem todas as empresas têm o direito de trabalhar no âmbito desses sistemas. Como regra, isso se deve às características do tipo de atividade ou ao valor da receita.

Quantos impostos - tantos relatórios

Todos os tipos de impostos acima podem ser aplicados tanto por empresas de PI como por empresas, exceto pelo sistema de patentes (somente IP). É aceitável que um empreendedor ou organização, em virtude de participar de diferentes tipos de atividades, trabalhe em diferentes formatos ao mesmo tempo. Por exemplo, isso é possível se uma pessoa abrir uma loja de computadores combinada com uma oficina de conserto de computadores. No primeiro tipo de atividade, ele pode usar o sistema tributário simplificado, no segundo - UTII (desde que as características do negócio permitam que isso seja feito).

Outro recurso - o relatório de cada sistema tributário deve ser enviado separadamente. O mesmo vale para os pagamentos ao orçamento, que devem ser feitos dentro do prazo estipulado para cada tipo de taxa.

Em seguida, estudaremos os tipos de tributação que observamos com mais detalhes. Considere as especificidades de cada um deles.

Há também outro imposto aplicado na Rússia - o imposto agrícola unificado (USHN).

No entanto, sua especialização no setor é muito estreita. Naturalmente, vamos considerá-lo no artigo, mas observe imediatamente que apenas os agricultores podem usá-lo.

STS

Se você tentar comparar todos os tipos de sistemas tributários existentes na Rússia, então o sistema tributário simplificado talvez seja o mais simples e mais compreensível em sua estrutura. Ao contrário da UTII, não há necessidade de encontrar coeficientes, relendo as leis regionais.

A única coisa que o empreendedor deve decidir é escolher o USN a uma taxa de 6% ou 15%. Qual é a diferença, resumimos acima: no primeiro caso, a base tributária é receita, no segundo - lucro.No entanto, vale a pena notar que em algumas regiões, para certos tipos de atividade empreendedora, a taxa de lucro é muito menor - 5%.

A escolha de um sistema fiscal simplificado com base na receita pode ser apropriada se a empresa não tiver muitas despesas. Como regra, estas são empresas que fornecem alguns serviços: consultoria ou, por exemplo, reparo. Por sua vez, o sistema tributário simplificado, em que o lucro é a base para o cálculo das taxas para o tesouro, é mais adequado para organizações de varejo que gastam dinheiro na compra de mercadorias de fornecedores.

USN não é para todos

No entanto, nem todas as empresas têm o direito de usar o sistema fiscal simplificado. Os seguintes tipos de empresas não podem mudar para este sistema:

1. empresas que possuem filiais ou escritórios de representação;
2. organizações de microfinanças;
3. instituições financeiras;
4. fundos com capital não estatal;
5. notários;
6. empresas com ativos fixos superiores a 100 milhões de rublos;
7. empresas cuja receita para o ano civil ascendeu a mais de 64 milhões de rublos;
8. organizações em que o número médio de funcionários é de 100 ou mais pessoas.

UTII

Começaremos a estudar em detalhes os tipos de tributação para empreendedores e organizações individuais com a UTII. A primeira coisa que precisa ser feita para um empreendedor que tenha escolhido essa modalidade de cobrança é se registrar no Federal Tax Service. Além disso, é na unidade territorial onde o negócio será conduzido.

No caso da UTII, o valor do imposto não depende da receita real da organização. O valor da taxa é determinado por lei. Com base em que fórmulas? O cálculo da UTII é baseado em quatro indicadores. Nós vamos estudá-los.

Coeficientes de probabilidades

• Rentabilidade básica. Este indicador implica que tal e tal objeto (loja, salão) trará alguma receita esperada. O que, no entanto, será adicionado com base nas partes individuais do negócio gerando receita. UTII - tributação bastante complicada. Por tipos de atividades, a natureza das partes de uma empresa pode variar muito. Como?

• Por exemplo, para o varejo em tamanho real, um único bloco é de 1 km2. m quadrado. Agora, o valor do rendimento básico é o mesmo para toda a Rússia - 1800 rublos. Se, por exemplo, uma tomada pequena (dentro de 5 sq. M) é usada, então o indicador é de 4500 rublos. (porque mais - veremos depois). Para o setor de serviços, essa é a receita gerada pelos funcionários. Neste caso, o rendimento básico é de 7500 rublos.

• Indicador físico. Esse componente da fórmula da UTII depende do número total de metros quadrados na loja, bem como do número de funcionários da empresa de serviços. Se as especificidades do ponto de venda assumem que a área de vendas é muito pequena (não mais que 5 m2), o indicador físico também é calculado com base no número de empregados. Neste caso, vendedores. E se o comércio é realizado em um formato de venda, em seguida, com base no número de máquinas.

• Coeficiente K1. Definido por lei federal. Para 2014, é igual a 1,672.

• Coeficiente K2. É determinado pela legislação regional e municipal. Em assuntos vizinhos da federação podem diferir várias vezes. Você deve sempre olhar para as leis locais.

Como a UTII é calculada? Muito simples. Todos os 4 indicadores são multiplicados entre si. O resultado é um valor mensal. Como a UTII é paga uma vez por trimestre, multiplicamos o valor resultante por 3. É nesse valor que o pagamento precisará ser feito ao Serviço de Impostos Federal.

Imposto sobre patentes

Tipos de tributação para empreendedores individuais (mas não entidades legais) também incluem o sistema de patentes. Este formato de honorários para o Tesouro é bastante novo. Ele apareceu em 2013.

Há uma versão, e é bastante plausível que, por meio de uma patente, o estado tenha decidido simplificar a taxação de certos tipos de atividades que não atendem aos critérios da UTII, o que é muito desejável para muitos empreendedores. Um pouco depois, vamos entender o porquê.

O que, se considerarmos a tributação de patentes, as atividades se enquadram nela? Há muitos deles - algumas dúzias.Basicamente, estes são vários tipos de serviços: reparação, transporte, instalação de janelas, etc. Existem áreas de produção: costura de roupas, fabricação de sapatos, tapetes.

A validade de uma patente é de 1 a 12 meses. Um empreendedor que trabalha sob este sistema pode atrair especialistas contratados, mas não mais do que 15 pessoas por um período de tributação.

A fórmula para calcular taxas para o tesouro ao usar uma patente é muito simples. Baseia-se na renda estimada (assim como na UTII) que um empreendedor pode receber em um ano. Da mesma forma que isso acontece ao aplicar a UTII, as alíquotas de imposto são determinadas no nível das entidades constituintes da Federação.

Prestação lidar com o estado

Uma especificidade distinta de uma patente é sua compra do estado (outros tipos de sistemas de tributação são baseados na dedução de taxas para a tesouraria de acordo com a renda real ou de acordo com os termos em relação aos períodos) pelo período que o empreendedor precisa.

A transação é realizada por parcelas. Se a patente tiver um período de validade de até seis meses, o empresário deve pagar no prazo de 25 dias, a partir de quando o documento foi recebido. Se mais de seis meses - então, no dia 25 1/3 do montante é pago, eo saldo - no prazo de 30 dias após o final do período de tributação.

Imposto agrícola unificado

Considere também um único imposto agrícola. Nosso estado garante aos agrários uma taxação bastante preferencial. Os tipos de impostos que examinamos acima nem sempre são comparáveis ​​em termos de benefícios com preferências no âmbito do UST.

Como dissemos, há apenas um âmbito da actividade económica, em que o USCH se aplica. Só pode ser usado por empresários envolvidos na agricultura. Um critério obrigatório é a liberação de produtos apropriados por conta própria, e não revenda. Para além dos empresários privados e entidades empresariais, as cooperativas agrícolas, bem como as organizações de piscicultura, podem também candidatar-se à União.

O principal critério para a transição para o USCH é que a receita da venda de nossos próprios produtos é de pelo menos 70% da receita total. Além disso, o número máximo de funcionários é de 300 pessoas.

Se o agricultor decidir mudar para os Impostos Agrícolas Unificados, ele terá garantidas as seguintes preferências básicas:

• não há necessidade de pagar imposto de renda pessoal e IVA (se não estamos falando de importação de bens);
• a organização está isenta do pagamento de impostos sobre a propriedade;
• Não há necessidade de pagar imposto de renda.

Preferências para os agricultores

A preferência mais importante é a baixa taxa de imposto. São apenas 6%. A base ao mesmo tempo, como no caso de uma das formas do sistema tributário simplificado, é o lucro da empresa (renda menos despesas). Tanto isso como o outro podem ser expressos também na forma de produtos naturais, mas com conversão obrigatória no equivalente financeiro. A base tributária é constituída em regime de competência.

Se o agricultor trabalha com prejuízo, então ele pode ser incluído na dedução. Ou seja, a base para calcular as taxas no próximo período de faturamento é reduzida. As perdas podem ser resumidas no ano anterior. É verdade que você pode reduzi-lo não infinitamente. A dedução máxima é de 30%. No entanto, o saldo de perdas não utilizadas pode ser transportado para os períodos seguintes.

Como escolher o melhor sistema?

Que tipo de tributação escolher, apesar do fato de que a diferença entre eles é muito significativa?

O critério mais importante é, obviamente, o ganho financeiro.

Como regra, os empreendedores novatos escolhem entre STS e UTII (ceteris paribus e com a mesma compatibilidade de atividades com a lei).

Vamos tentar fazer alguns cálculos. Digamos que nosso negócio é vender barras de chocolate usando máquinas de venda automática. Nós, de acordo com a lei, temos o direito de usar o USN ou UTII. Suponha que a receita gerada pelo dispositivo por mês seja de 300 mil rublos. Concordamos que a perda é mínima e, portanto, usamos a opção de cobrança quando 6% da receita é paga.

UTII - mais rentável?

Assim, damos ao estado mensal 18 mil rublos. no sistema fiscal simplificado Mas talvez seja mais lucrativo escolher uma opção de tributação diferente - UTII? Tudo depende da cidade em que trabalhamos. Vamos dizer em Tula.Iremos ao site regional do Serviço Federal de Impostos e baixaremos a lei municipal correspondente, que determina os coeficientes para a UTII. Acontece o seguinte:

1. coeficiente K1 (federal) - 1.672;
2. base: 4500 esfregar. (para negociação usando máquinas automáticas);
3. Coeficiente K2 para Tula (varejo: outros bens) - 0,79;
4. indicador físico - 1 (uma máquina de venda automática).

Assim, consideramos a UTII trimestral, multiplicamos todos os valores. Acontece 5943 rublos. 96 copeques Você pode arredondar para 5944 rublos. Para o ano, 71.328 rublos saem. Acontece que a UTII é 3 vezes mais lucrativa.

Tais cálculos são muito úteis para empresas que usam tipos de tributação que são alternativas ao sistema geral.