Cálculo do imposto sobre a propriedade geralmente não causa dificuldades para os contabilistas. No entanto, este procedimento tem suas próprias sutilezas que devem ser consideradas para evitar erros.
Quais organizações pagam imposto sobre propriedade
Imposto sobre a propriedade é um pagamento regional do orçamento, que é regulado pelo artigo 30 do Código Tributário. São as autoridades regionais que determinam a taxa de imposto, condições de pagamento e benefícios. Para o fornecimento de preferências, o Código Tributário estabelece sua lista no Artigo 381, e tal ação pode ser permitida às regiões por meio de atos legislativos separados.
O cálculo do imposto predial deve ser realizado por todas as pessoas jurídicas, independentemente do setor em que estejam envolvidas. Este dever não passou e instituições orçamentárias. É verdade que a contabilidade em tais organizações é específica e devido a certas características do controle de pagamento de impostos.
O que pode estar sujeito a tributação
Para um determinado imposto como objeto de tributação bens imóveis ou móveis aparece se, de acordo com as regras contabilísticas, ela é registada no balanço como activo fixo. Ao mesmo tempo, a lista também inclui a propriedade que foi transferida para outras pessoas por um tempo:
- para posse temporária ou uso;
- em gestão ou uso em confiança;
- para compartilhar.
De acordo com o Código Civil (Artigo 130), os imóveis incluem tais objetos, cujo movimento é, em princípio, impossível ou não pode ser feito sem danos desproporcionais a eles (terra, recursos minerais, edifícios, estruturas, estruturas, etc.). Além desses objetos óbvios, a lei refere-se a objetos do espaço imobiliário, bem como a navios - navegação aérea, marítima e interior.
No entanto, deve-se ter em mente que, no campo imobiliário, corpos d'água outros recursos naturais e objetos sobre os quais o serviço militar ocorre não devem ser tributados na propriedade, embora façam parte do ativo fixo. Eles não calculam o valor do imposto sobre a propriedade.
A lei refere-se à propriedade móvel todas as coisas que não estão incluídas na categoria de bens imóveis. Mas o imposto sobre a propriedade é imposto apenas aos objetos registrados no balanço patrimonial como ativos fixos.
Base tributária
A base para este tipo de pagamento do orçamento deve ser considerada o valor do imóvel, calculado em média para o ano, e que tem todos os sinais de um objeto de tributação. Ao mesmo tempo, essa propriedade é contabilizada pelo valor residual refletido nos registros contábeis. Esse procedimento para determinar a base e o princípio pelo qual o imposto sobre a propriedade é calculado deve ser fixado na política contábil.
Pode acontecer que, para alguns tipos de ativos fixos, as taxas de depreciação não sejam feitas. Em tais circunstâncias, o valor dos objetos precisará ser calculado subtraindo-se o valor da depreciação determinada da taxa de depreciação do custo original.
Como calcular a base tributária
O imposto sobre a propriedade das empresas é realizado para cada objeto separadamente. Se eles são distribuídos entre diferentes entidades constituintes da Federação Russa, então o cálculo é realizado levando em conta normas legislativas e taxas adotadas nas respectivas regiões.
Para calcular o valor médio do activo tributável, deve primeiro adicionar o valor do seu valor residual no início de cada mês do trimestre e o valor do valor residual no primeiro dia do mês seguinte ao trimestre e depois dividir o montante resultante pelo número de meses do período mais um.Um trimestre é um período de relatório para o imposto sobre a propriedade corporativa, portanto, será necessário dividir o valor por quatro.
As regras para o cálculo do imposto predial são tais que, para o período fiscal, o valor da propriedade é determinado, em média, por ano. Para seu cálculo, o princípio é um pouco diferente: primeiro você deve adicionar o valor do seu valor residual no início de cada mês do ano (é um período fiscal) com o valor residual no final do ano e dividir o valor resultante pelo número de meses do período fiscal mais um.
Características do cálculo para avaliação cadastral
Em 2013, foi aprovada uma lei segundo a qual, no futuro, os imóveis serão avaliados pelo valor cadastral. Este processo é gradual, mas já começou em 2014 em certas regiões e para certos tipos de imóveis (escritórios, varejo, etc.). Mas logo este pedido será implementado em toda a Federação Russa.
Tal imposto de propriedade tem o mesmo procedimento de cálculo. No entanto, existem características do período de transição. Por exemplo, se uma avaliação cadastral é feita para todo o edifício e a organização possui apenas uma parte dela. Para calcular a base tributária, o contador primeiro precisará determinar a parte da propriedade na área total do prédio (em porcentagem ou frações - isso não importa) e depois multiplicar o resultado pelo valor cadastral total.
Períodos fiscais e de relatório
Para o imposto sobre a propriedade corporativa, o Código Tributário fornece os períodos de relatórios e impostos.
O período do relatório é projetado para que as organizações preparem e elaborem um relatório sobre as alterações de valor da propriedade e seu movimento com base nos resultados do período de tempo estipulado. Ao determinar o imposto predial, o procedimento de cálculo deve ser tal que seja realizado nos seguintes períodos: primeiro trimestre, seis meses, nove meses. Sujeitos da Federação Russa representados por seus órgãos representativos estão autorizados a não estabelecer períodos de relatório.
Como o período de tributação, o ano é definido, de acordo com os resultados de que a organização terá que fazer o cálculo do imposto final e pagá-lo ao orçamento.
Taxas de imposto
O cálculo da taxa de imposto sobre a propriedade não é realizado, uma vez que o Centro Federal estabeleceu um limite para eles de 2,2%, que os súditos da Federação Russa não têm direito a exceder. Mas diferenciar apostas para o limite especificado é permitido. Tudo depende da categoria do contribuinte e da natureza da propriedade sujeita a imposto.
Para alguns objetos de propriedade (ferrovias, dutos, linhas de transmissão e alguns outros), o limite é definido ainda mais baixo - até 1,0% em 2015 e até 1,3% em 2016. A lista de tais objetos é aprovada pelo governo da Federação Russa.
Já existem regiões que implementaram o imposto sobre propriedades (cálculo) sobre esses princípios. Um exemplo é Moscou e a região de Moscou, algumas outras. Pode ser visto deles que, em conexão com a implementação da avaliação cadastral, os quadros diferenciados começaram a ser estabelecidos separadamente para as taxas de impostos imobiliários. Eles variam muito por região.
- Para Moscou, é de 1,7% em 2015, todos os subseqüentes - 2%.
- Para outras entidades constituintes da Federação Russa, em 2015, é igual a 1%, em todos os anos subsequentes - 2%.
- Parte da propriedade que se relaciona com gasodutos geralmente tributados a uma taxa de 0%. É verdade que existem algumas condições restritivas.
Ao mesmo tempo, a legislação permite definir taxas, dependendo do tipo de imóvel ou categoria de contribuintes.
Se o assunto não tiver decidido sobre a alíquota, a estrutura acima deverá ser aplicada.
Benefícios
Existem muitos benefícios para este tipo de imposto. Além disso, eles podem ser instalados tanto pelo centro federal quanto pelas regiões. Como benefício, pode-se também considerar o fato de que não é necessário calcular o imposto sobre a propriedade de empreendedores individuais, uma vez que os empreendedores individuais são indivíduos e possuem suas próprias regras para o pagamento desse imposto.
De acordo com decisões federais, as organizações indicadas no artigo 381 do Código Tributário gozam de privilégios. Identifica 17 categorias de organizações que possuem preferências. Estas são, em particular, empresas de pessoas com deficiência, produtos farmacêuticos, associações científicas, organizações que trabalham em zonas econômicas especiais e outras entidades legais que possuem propriedades valiosas para o Estado.
Privilégios para propriedade móvel
Em 1º de janeiro de 2015, entrou em vigor uma nova versão do referido artigo 381 do Código Tributário da Federação Russa. Nesse sentido, as organizações têm a oportunidade, na grande maioria dos casos, de não incluir bens móveis na base tributária.
Como resultado, o imposto predial das organizações não será pago:
- Organizações com ativos fixos cujas vidas úteis são de um a dois anos (primeiro grupo de depreciação) e de dois a três anos (segundo grupo de depreciação).
- Organizações que não possuem ativos fixos.
- Organizações que possuam bens móveis dos grupos 3-10, se estiverem registradas após 1º de janeiro de 2013 e o benefício da cláusula 25 do artigo 1º se aplicar a elas. 381 do Código Tributário da Federação Russa.
Neste último caso, no entanto, existem exceções, e a isenção não se aplica à propriedade recebida de pessoas interdependentes, bem como resultado da liquidação ou reorganização da empresa.
Quando pagar
Os prazos de pagamento são da responsabilidade das entidades constituintes da Federação Russa, que estabelecem o prazo por seus atos legislativos. No entanto, ao longo do ano, o contribuinte é obrigado a apresentar declarações sobre este imposto no final de cada período de reporte. O prazo é o dia 30 do mês seguinte ao trimestre. O prazo para fazer pagamentos adiantados está vinculado à mesma data.
O imposto antecipado sobre o imposto sobre a propriedade é calculado da seguinte forma: primeiro, o produto do valor médio da propriedade no período de referência e a taxa do imposto é encontrado e, em seguida, o resultado é dividido em quatro.
A declaração de imposto anual deve ser submetida à inspeção até o dia 30 de março do ano seguinte ao do relatório. O prazo para pagamento também está vinculado a essa data. A fórmula para o cálculo do imposto predial é tal que o imposto anual é determinado levando em conta os adiantamentos pagos, ou seja, o montante já pago ao orçamento deve ser deduzido do valor do imposto recebido.
Os indivíduos da Federação Russa têm o direito de não exigir declarações dos contribuintes numa base trimestral, no entanto, pagamentos antecipados e pagamentos de impostos após os resultados do período fiscal são uma obrigação indispensável.
A declaração de imposto deve ser apresentada no local do pagador, se houver divisões separadas com balanços separados - no local de destino, se houver uma propriedade com um procedimento de cálculo estabelecido separadamente - no local da propriedade. Se uma organização estiver incluída na categoria de maiores contribuintes, o cálculo do adiantamento do imposto predial e da declaração de imposto deve ser enviado ao departamento fiscal ao qual essa organização está atribuída.
Algumas dicas
Ao pagar imposto sobre a propriedade, as pessoas jurídicas têm várias sutilezas, não tendo em conta que, é possível calcular o imposto sobre a propriedade para fazer reivindicações de autoridades fiscais. Então, as dicas:
- Declarações zero devem sempre ser enviadas, mesmo que a organização desfrute de benefícios ou a propriedade tenha passado por um ciclo de depreciação total. Caso contrário, a organização será multada por violação dos prazos de relatório.
- No cálculo do imposto ao alugar imóveis deve incluir melhorias inseparáveis desta propriedade. No entanto, o imóvel que é aceito no balanço patrimonial após 01/01/2013 não deve ser incluído, assim como o terreno.
- É imperativo que, antes do final do período fiscal, seja necessário indicar nos cálculos a propriedade vendida durante o ano. Apenas nos meses seguintes ao mês da baixa, você deve especificar zero informações.O mesmo deve ser feito se a propriedade for tomada para equilibrar no meio do ano. Então zero dados serão todos os meses que passaram antes que esta propriedade fosse registrada.
- Antes de enviar para o serviço de inspeção, usando as taxas de controle disponíveis no site do Serviço de Impostos Federal da Rússia, você deve verificar os erros compilando seu próprio formulário de cálculo do imposto sobre a propriedade. Especialistas do serviço tributário colocaram aqui fórmulas especiais que permitirão on-line determinar se há erros na declaração.
