Propriedade - este é o principal meio, propriedade da empresa. Sob a lei atual, tal ativo é uma base de imposto. Leia mais sobre como o imposto sobre a propriedade é acumulado, os lançamentos que são usados nesta operação, continue lendo.
Base
A base tributária para organizações é propriedade, que é listada como "Ativo fixo". Para isso, as contas 01 e 03 são utilizadas no balanço patrimonial e o valor do imposto é calculado com base no valor residual do objeto. É definido como a diferença entre as contas “01 (03)” e “02 (10)” Depreciação. O algoritmo para calcular e lançar o imposto sobre propriedades é diferente para diferentes grupos de objetos. Portanto, considere que o sistema operacional deve estar em diferentes subcontas.
Grupos de ativos
Existem 4 grupos de propriedades:
- propriedade registrada no valor residual;
- ativos tributados em valor cadastral;
- bens móveis registrados até 01.01.13;
- bens móveis registrados após 01/01/13;
A tributação na UN não é regulada por atos. O processo depende das políticas contábeis da empresa, documentadas.
Transferência de imposto sobre a propriedade: lançamentos
O valor do imposto pode ser atribuído a qualquer conta de despesas: ativos fixos, despesas gerais de negócios, despesas com a venda, etc. Com que frequência são acumulados imposto sobre a propriedade da organização? O lançamento para esta operação inclui a conta 91-2. É muito mais fácil verificar a exatidão dos cálculos e identificar um erro ao debitar os valores para essa conta. Considere os principais lançamentos contábeis:
- acréscimo do imposto predial - DT91-2 KT68;
- transferência do montante retido para o orçamento - DT68 KT51.
A baixa é realizada trimestralmente e por ano. Se um erro for detectado, o valor do imposto é ajustado usando a conta de imposto de renda. Se o valor da cobrança for exagerado, o valor das despesas será reduzido: DT68 KT91. Se a taxa for reduzida, então, juntamente com a taxa adicional de imposto (ДТ99 КТ68), cálculo de penalidade.
Veículos a motor
Até 2013, os bens móveis eram tributados de acordo com as regras gerais. Após alterações à lei, todos os objetos móveis que foram registrados até 2013 foram excluídos da tributação. Se o objeto foi registrado pouco antes desta data, então, sujeito ao uso das entradas corretas, o contador pode adiar a data de registro do objeto e reduzir a base legalmente.
Primeiro, você precisa dividir a contabilização do veículo em duas subcontas, dependendo da data da compra. Ela é refletida nos cartões de objetos e coincide com mais frequência com o dia especificado no certificado de aceitação. Se o objeto precisar de instalação, a data de seu registro será adiada pelo período necessário para a instalação. As transações para calcular o imposto predial não são alteradas ao mesmo tempo, mas a seqüência de aceitação do objeto para contabilidade no departamento contábil parece diferente:
- DT08 KT07 - o objeto foi transferido para instalação.
- DT01KT08 - o objeto está registrado como um sistema operacional.
Para que no futuro não haja dúvidas dos órgãos de fiscalização, é necessário complementar esses lançamentos com um pedido de transferência de propriedade para instalação.
Legislação
Os documentos regulamentares especificam o procedimento para calcular e declarar o montante do imposto. As regras contábeis são determinadas por cada organização individualmente e são fixadas em ordens sobre política fiscal. As quantias de impostos pagas são contabilizadas como despesas. Os lançamentos de imposto sobre a propriedade dependem da organização.
Itens de despesa
O valor da taxa deve ser incluído no custo dos produtos manufaturados.A organização seleciona um item específico de despesas por conta própria. Pode ser:
- 44 - custos de implementação;
- 91-2 - outras despesas;
- 20 (23,) - a produção principal (auxiliar);
- 25 (26) - despesas gerais (gerais).
O uso de imóveis no processo de produção serve como base para a seleção de contas de segunda classe para a contabilidade de custos. Organizações de comércio usam conta 44, provedores de serviço - 91-2. A última opção é simples. Usando essa conta, você pode fazer ajustes facilmente no futuro.
Multas
Para refletir incorretamente o valor do imposto acumulado, a organização pode ser multada. O Serviço Federal de Impostos verifica a exatidão da manutenção da unidade de controle e da unidade de controle. Lançamentos incorretos ou inoportunos sobre o imposto sobre a propriedade são motivos para o cálculo de uma multa. No primeiro caso, uma penalidade administrativa de 10 mil rublos está prevista, para uma ofensa repetida - 30 mil rublos. Se, como resultado de um erro, a base de cálculo do imposto foi reduzida, então o valor da multa aumenta para 40 mil rublos. Montantes semelhantes devem ser apresentados se a ordem de referência for violada.
BASIC
Ao calcular o imposto, o montante indicado na declaração está incluído nas despesas gerais. Se uma entidade aplicar o método de acumulação, as despesas são reconhecidas no último dia do trimestre (ano). Se o método de caixa for usado, as despesas são levadas em conta após o imposto.
Exemplo
A empresa trabalha na OSNO. Imposto de renda calculado em regime de competência. No final do ano, a base fiscal era de 190 mil rublos. A taxa é de 2,2%. Valor do imposto: 190 * 0,022 = 4,18 mil rublos.
Para o ano, a empresa transferiu adiantamentos de impostos para o orçamento no valor de:
- para o trimestre. - 1010 rublos.
- para o segundo trimestre - 810 rublos.
- para o terceiro trimestre. - 870 esfregar
Por 4 metros quadrados. é necessário listar: 4180 - 1010 - 810 - 870 = 1490 rublos.
Considere as transações para o cálculo do imposto sobre a propriedade em 1s 8.2:
- ДТ91-2 КТ68 - 1490 - o imposto para 2014 foi calculado (31/12/15).
- DT68 KT51 - 1490 - o imposto de 2014 foi pago (26/03/16).
O valor da taxa está incluído em outras despesas. Esta condição é prevista pelo art. 264 do Código Tributário da Federação Russa. Se a empresa reembolsar o imposto a sua contraparte e, em seguida, registrá-lo como despesa, não há motivo. Mas se o reembolso é estipulado pelos termos do contrato, então essas despesas podem ser atribuídas a despesas não operacionais (artigo 265 do Código Tributário da Federação Russa). É verdade que, neste caso, eles terão que defender seus direitos no tribunal. Situações de conflito podem ser evitadas colocando o valor da compensação em um pagamento separado, por exemplo, a prestação de serviços.
STS
Organizações localizadas no “sistema simplificado” não pagam impostos. Uma exceção são as empresas que possuem propriedade no balanço patrimonial para o qual a base é calculada no valor cadastral. O pagamento é feito em uma base comum.
Se a empresa usar o esquema "receita STS", o imposto sobre a propriedade não reduzirá a base. Se o esquema "despesas - receita do STS" for usado, então o valor do imposto é incluído nas despesas durante o período em que os fundos foram transferidos para o orçamento.
UTII
As empresas localizadas na UTII não pagam imposto predial. Uma exceção são organizações que possuem propriedade no balanço patrimonial para o qual a base é calculada no valor cadastral. O pagamento é feito em uma base comum. A quantia de base tributável para calcular UTII não reduz.
Lançamentos de imposto sobre a propriedade em 1s 8,3
Para calcular o valor do imposto em 1C, você precisa preencher um cartão do sistema operacional. Para isso, primeiro é necessário capitalizar o objeto com o documento “Entrada de mercadorias” com o tipo de operação “Equipamento”. O documento deve indicar o número de objetos e o valor inicial. Como resultado do documento, as seguintes transações são formadas: DT08 KT01 e DT19 KT60. Em seguida, você precisa criar e publicar um documento “Aceitação do sistema operacional para contabilidade”. Este documento completa o processo de formação do custo inicial e o coloca em operação. O valor contábil formado pode ser visualizado no relatório “SAL na conta” 08.
A declaração de imposto está localizada na seção de relatórios regulamentados.Para gerar dados automaticamente, você precisa selecionar um formulário de relatório específico e clicar no botão "Preencher". O programa exibe o custo médio do ano e, em seguida, executa o acréscimo. O valor final é refletido na Seção 1. Se o cálculo for feito no valor cadastral, o resultado final é refletido na Seção 3.
