Os números de todos os itens de custos não são incluídos no balanço patrimonial. Existem contas especiais de compensação que exibem informações sobre valores temporariamente em uso. Eles têm um código de três dígitos, aparecem em correspondência com os principais itens de custo e não caem no balanço patrimonial.
Destino
De acordo com o PBU, uma conta fora do balanço é usada para resumir os dados sobre valores que não pertencem à organização, mas estão temporariamente em uso. Estes podem ser ativos fixos alugados, valores materiais em armazenamento, em processamento, propriedade em operações de leasing, etc. Com base nesses dados, é compilado um “Certificado de valores em contas extrapatrimoniais”, anexado ao relatório estatístico. Uma organização pode criar seu formulário independentemente, desde que o documento contenha informações completas sobre a situação financeira.
Qual conta está desequilibrada?
- 001 "Sistema Alugado".
- 002 "Bens e materiais aceitos para armazenamento".
- 003 "Materiais em processamento".
- 004 "Bens aceitos para comissão."
- 005 "Equipamento para instalação".
- 006 "Formulários de Relatório".
- 007 "Write-off dívida de devedores".
- 008 "Garantia recebida".
- 009 "Colateral Emitido".
- 010 "OS Wear".
- 011 "SO em uma concessão."
Além disso, pode ser usado:
- 012 "ativos intangíveis recebidos para uso."
- 013 "Banco Central recebeu como penhor".
- 014 “Ativos Contingentes”.
- 015 “Passivos Contingentes”.
Equipamentos
Contas desequilibradas 001, 004 são usadas para exibir o movimento da propriedade. De acordo com o artigo 001, os dados são apresentados nas instalações comissionadas. O imobilizado é registrado ao custo indicado nos documentos (contrato, certificado de aceitação, cópia do cartão). A correspondência é realizada pelos proprietários e números de estoque. As liquidações com o cliente são exibidas de acordo com o artigo 76: para débito - acumulação de aluguel, para crédito - recebimento de fundos.
Os saldos do artigo "Equipamento de Instalação" são usados pelos contratados para exibir o movimento de propriedade que eles têm na fase de montagem. A desagregação é realizada por unidades aos preços indicados nos atos. A recepção do equipamento faz-se pelo formulário Não. OS-15. No local do cliente, ele é listado na conta 07: DT08 KT 07. Se a propriedade anteriormente capitalizada for transferida, um registro é feito: DT 01 subconto “Installation”, subconto KT 01 “At the warehouse”.
Ativos fixos na conta fora do balanço aparecem no contratante. Após o recebimento da fiação do equipamento, o DT005 é formado. Os custos de instalação são exibidos de acordo com o DT20 na correspondência dos itens de custo relevantes (10 “Materiais”, 70 “Cálculos da folha de pagamento”, 23 “Produção auxiliar”). Para o trabalho executado, uma organização terceirizada fatura: DT 62 KT 90-1. No final do trabalho, esses montantes são debitados através da publicação DT90-2 CT 20. O custo do objeto acabado (construção) é formado da seguinte forma: DT62 KT90-1. O imposto é cobrado pela fiação padrão: DT90-3 KT68. Como escrever contas de balanço? É necessário emprestá-los. A base para o registro é um aplicativo para o lançamento do sistema operacional na instalação. Equipamento transferido que não foi instalado na extensão investimento de capital não liga.
Matérias primas
As contas não salariais 002 - 004 são usadas para exibir o movimento de materiais.
O artigo "mercadorias e materiais aceitos para armazenamento" é usado para exibir o movimento de valores se:
- A empresa não quer pagar pelos materiais. O paradoxo da situação é que a propriedade passou para o comprador no momento da transferência de bens e materiais. As informações de que tais materiais são creditados em contas extrapatrimoniais devem ser transmitidas por escrito ao vendedor.
- Bens e materiais foram recebidos de fornecedores, que sob os termos do contrato não podem ser gastos.
Instituições estaduais na conta 002 podem indicar propriedades não utilizadas que ainda não foram baixadas. A contabilidade é realizada a preços de atos. As análises são realizadas para todos os proprietários, tipos e locais de armazenamento.
Os fornecedores levam em consideração os valores pagos deixados em depósito, emitidos por recibos, mas não retirados. Nesse caso, a remessa é exibida pela fiação DT002. Somente depois que as mercadorias forem retiradas, a conta pode ser fechada. Na maioria das vezes, esse item de custo é usado por empresas que aceitam matérias-primas para armazenamento confidencial. Eles não recebem propriedade real, todas as operações são exibidas desequilibradas. Como resultado, os ativos líquidos da organização são muito maiores que os indicados nos documentos.
A conta 003 reflete dados sobre o movimento pedágio a preços de barganha. A análise é realizada de acordo com clientes e tipos de materiais. Os custos de processamento são contabilizados de acordo com o DT20. O custo de produção transferido para o contratado é refletido na fiação DT62 KT90-1. O IVA é cobrado da seguinte forma: DT90-3 KT68.
O artigo “Commodities for Commissions” é usado por organizações de comissionamento. A contabilidade é realizada a preços do ato no contexto dos tipos de mercadorias e clientes.
A conta off-balance 006 exibe o movimento de formulários de relatório estritos - recibos, diplomas, certificados, assinaturas, tickets, cupons, etc. A lista de documentos é estabelecida pela organização. As análises são realizadas nos locais de armazenamento.
Exemplo
A empresa realiza reparos em dois contratos. A primeira organização vendeu os materiais ao contratado e o segundo pagou por eles. As matérias-primas foram totalmente utilizadas na produção. O custo dos materiais é de 430 mil rublos. (sem IVA). A segunda organização entregou as primeiras matérias-primas, no valor de 787 mil rublos. Segundo o relatório, 236,5 mil rublos de materiais foram utilizados para fins de produção. Estas operações serão refletidas na unidade de controle desta maneira:
- DT 10-1 KT 60 - 430 000 - materiais capitalizados.
- DT 20 KT 10-1 - 430 000 - matérias-primas estão incluídas nas despesas.
- DT 003 - 787 000 - contabilização de portagens.
- CT 003 - 236 500 - o custo dos materiais consumidos é baixado.
Dinheiro
As contas extrapatrimoniais 007 - 009 refletem o movimento de capital. De acordo com o artigo “Dívida de devedores insolventes baixados”, os dados sobre os valores atribuídos à perda três anos após o vencimento do pagamento aparecem. Nos próximos cinco anos, eles são listados na conta 007. Após esse período, é impossível cobrar a dívida, mesmo que a posição financeira do devedor mude. Os recibos de pagamento são registrados por meio da postagem DT 51 (52) KT 91-1. Analytics é realizado para cada cliente e dívida.
As obrigações de garantia obtidas (008) e emitidas (009) são registradas pelos valores dos documentos de pagamento e são baixadas quando a dívida é quitada. Por DT são exibidos:
- títulos recebidos / transferidos para empréstimos garantidos;
- faturas usadas como garantia para embarques;
- opções compradas / vendidas e warrants.
Todas as garantias recebidas na forma de uma carta de um fiador ou um ato sobre a transferência de valores servem como garantia para pagamentos. Eles são contabilizados de acordo com os documentos de pagamento e são registrados no débito da conta 008.
Vale a pena parar nos fundos que os proprietários de lojas cobram de pessoas financeiramente responsáveis. Os indivíduos devem ganhar dinheiro antes de obter acesso aos bens. Esses fundos podem ser usados ou depositados. No primeiro caso, estamos falando de um empréstimo. A operação é executada por meio da postagem DT 51 CT 66 (67). No segundo caso, há um depósito: DT 51 CT 76. Esses registros são debitados de 008. Quando um empregado é demitido, os fundos são devolvidos a ele. Se o relacionamento foi organizado na forma de um empréstimo, então os juros devem ser pagos adicionalmente.
Write-off do valor do objeto
A conta 010 é usada para exibir informações sobre o valor da depreciação de instalações de alojamento, embelezamento externo, ativos fixos de organizações sem fins lucrativos.O acréscimo é feito no final do ano. Na alienação, os valores são baixados para CT 010.
Você deve especificar imediatamente a diferença entre depreciação e depreciação no contexto dessa transação. No primeiro caso, o sistema operacional foi contabilizado no balanço, e no segundo - na conta extrapatrimonial. Orçamento e organizações sem fins lucrativos não criam valor. Assim, eles não mostram depreciação no balanço patrimonial. Eles têm o custo do sistema operacional totalmente debitado no momento da compra. Não há renda, não há oportunidade de aumentar as despesas. Nesses casos, recomenda-se cobrar a depreciação dos ativos fixos uma vez por ano para a conta 010. Essa operação não aumenta as despesas, não reduz a base para o cálculo do IVA, mas é benéfica para as organizações que pagam o imposto predial. A base para o seu cálculo é o valor residual do ativo. É determinado pela seguinte fórmula:
Saldo no início do ano (01) - depreciação acumulada (02) - depreciação (010).
Leasing
O artigo “imobilizado em locação” é usado se, nos termos da transação, a propriedade deve estar no balanço do inquilino. A contabilidade é executada para cada objeto a preços contratuais. Operações de leasing também aparecem aqui. O contrato determina qual parte deve creditar o objeto à conta 011. Em ambos os casos, o ativo é debitado no retorno do objeto. Se o contrato declarar que a propriedade está registrada no balanço do arrendatário, então a seguinte transação é formada:
- DT08 CT76.
- DT01 KT08 - os custos e custos do objeto recebido são baixados.
Exemplo
A organização forneceu serviços de armazenamento de grãos. O valor contratual da transação é de 100 mil rublos. Os serviços são estimados em 15 mil rublos, os custos do custodiante são 10 mil rublos. Na unidade de controle, esta operação é refletida da seguinte forma:
- DT002 - 100 mil rublos - grãos são aceitos para armazenamento.
- DT62 KT90 / 1 - 15 mil rublos. - recebeu uma taxa de serviço.
- DT90 / 2 KT20 (25, 26) - 10 mil rublos. - refletiu os custos do custodiante.
- DT51 KT62 - 15 mil rublos. - receita refletida.
- DT90 / 9 KT99 - 5 mil rublos. - revelou o lucro da operação.
- KT002 - 100 mil rublos - grãos devolvidos ao cliente.
Propriedade em contas fora de saldo
O processo de capitalização de objetos grandes não levanta questões. Os problemas começam quando é necessário se registrar e, em seguida, baixam o sistema operacional a um custo de até 3.000 rublos, especialmente quando se trata de uma agência governamental. Neste caso, você precisa elaborar uma "Declaração de emissão de bens e materiais para as necessidades da organização", então todo o dano é registrado na conta 21.
Ativos que custam mais de 3.000 rublos são listados até o descarte. A baixa é suficiente para exibir nas contas do extrapatrimonial do CT. Nenhum lançamento adicional precisa ser gerado. Valor contábil objetos até 40 mil rublos. após o comissionamento deve ser zero. Para unidades que são estimadas na faixa de 3-40 mil rublos, é necessário restaurar o custo original e a depreciação.
A anulação da conta extrapatrimonial é efetuada por decisão da comissão, com base num ato assinado pelo proprietário e gestor do imóvel. O registro é formado pelo valor do custo inicial. A transferência de objetos para uso é executada com base no ato, postando conta 21 com a mudança simultânea da pessoa responsável.
Objetos de até 3.000 rublos são creditados nas contas de saldo extra no orçamento pelo preço total. A exceção são fundos de biblioteca e imóveis. OS são contabilizados por documentos primários confirmando o comissionamento da unidade. O movimento interno é refletido pela mudança da pessoa responsável e / ou localização.
Violações
A contabilização de valores em contas não saldadas geralmente não é um incômodo. É conduzido de forma bastante simples: o recebimento, emissão ou recebimento de garantias é registrado somente no débito e no pagamento das obrigações - no crédito. Contas desequilibradas não correspondem entre si. Mas mesmo com um esquema tão simples, as empresas não prestam a devida atenção à contabilidade. Como resultado, os funcionários do setor fiscal encontram erros na documentação e em organizações especializadas.
Art.15 Código Administrativo da Federação da Rússia estabeleceu a responsabilidade administrativa por violação das regras de conduta da BU, ao abrigo do qual é aplicada uma multa no valor de 2000-3000 rublos. Tais violações incluem a distorção de qualquer linha de denúncia em mais de 10%. Art. 120 do Código Tributário da Federação Russa, adicionalmente, fornece a responsabilidade de subavaliar os itens de renda ou o valor dos objetos de tributação.
Acordo da comissão
Com a transferência para o agente das mercadorias para venda, o principal não perde a propriedade. Portanto, esses valores são transferidos para a conta off-balance 004 aos preços indicados no ato. No momento da transmissão, esses números são anulados na íntegra. O problema surgirá se a organização refletir tais bens no balanço patrimonial. Um imposto pode qualificar um contrato como uma venda regular. Se as mercadorias forem pagas por um fornecedor terceirizado, não será possível provar a legalidade da operação, mesmo no tribunal.
Bens e materiais
A precisão do cálculo do imposto predial depende da integralidade da reflexão das informações na conta 002. Se a inspeção revelar que a organização adquiriu um sistema operacional e os capitalizou injustificadamente em uma conta extrapatrimonial, o contribuinte terá que pagar uma multa e um imposto adicional. Crucial em tais transações é a propriedade. Se a empresa recebeu um sistema operacional para aluguel, uso livre e capitalizou em 01 em vez de 001, as consequências negativas na forma de inspeções e multas não serão demoradas.
Nuances
A contabilização de contas fora de equilíbrio de organizações estatais ocorre de acordo com um algoritmo similar, mas com características específicas. Os terrenos recebidos pela instituição para uso gratuito são contabilizados pelo valor cadastral. Uma avaliação terá que ser feita somente se o objeto estiver localizado fora da Federação Russa. Contas desbalanceadas na contabilidade do orçamento exibem dados em formulários como certificados de deficiência. Quando um veículo é descartado, as peças sobressalentes listadas em 009 devem ser descartadas. A entrada de caixa (saída) é mostrada no débito 17. Organizações estatais podem cancelar recebíveis antecipadamente se:
- o devedor foi liquidado e esse fato está documentado;
- o prazo para a retomada do processo de cobrança foi concluído.
As contas não salariais com mercadorias e materiais agora também podem conter informações sobre o movimento de valores, que estão sujeitos a baixa por depreciação ou devido à impossibilidade de uso posterior.
Conclusão
Para contabilizar os valores que são usados temporariamente pela organização e não pertencem a ela, são usadas contas de compensação especiais. Todas as transações de capitalização são exibidas em débito e baixas - a crédito. Se necessário, você pode adicionar contas fora do saldo 1C e manter registros, sem violar as regras da lei. A versão básica do programa já inclui todos os itens de custo e subcontos. Operações típicas e relatórios são gerados de acordo com documentos padrão. Os montantes dessas contas não entram em equilíbrio. Portanto, os ativos líquidos de empresas de leasing e organizações que utilizam um grande número de materiais para armazenamento são subestimados.
