Imposto sobre a propriedade corporativa - sutilezas legais

O trabalho do serviço tributário é de extrema importância, uma vez que são os recursos das contribuições arrecadadas que vão em grande parte para a manutenção da infraestrutura de todo o país. Sem um sistema tributário desenvolvido, é impossível desenvolver o estado inteiro como um todo e suas regiões individuais. Isso é especialmente verdadeiro se o imposto sobre a propriedade das organizações estiver sendo discutido.

Excursão histórica

Pela primeira vez, esta categoria de taxas obrigatórias foi adotada em turbulento ano de 1992. Mas somente em 2004 todas as provisões deste imposto mais importante foram finalmente consagradas no capítulo 30 do Código Tributário da Federação Russa, bem como nas leis locais das entidades constituintes da Federação. Deve-se notar que somente a autoridade central representada pelos ramos territoriais da Receita Federal pode determinar a taxa dessa taxa, bem como o procedimento e o tempo para sua cobrança. Apesar da importância desse imposto em relação às próprias regiões do estado, eles não podem participar da distribuição de recursos.

Mas! São as autoridades regionais que têm o direito exclusivo de fornecer benefícios fiscais além daqueles que foram fornecidos no nível da Federação. Vamos ver os principais elementos desse imposto.

Quem é o pagador?

São considerados como sendo todos os empreendimentos que possuem determinada propriedade reconhecida como objeto de arrecadação de tributos, de acordo com o artigo 374 do Código Tributário. O objeto até 2013 (falaremos sobre isso abaixo) era todo imóvel móvel e imóvel no balanço da organização.

Mas! A exceção foram empresas estrangeiras que operam no território de nosso país através de seus escritórios de representação. Este imposto também foi aplicado a eles, mas apenas Imóvel imóvel (!) Localizado no território da Federação Russa foi reconhecido como seu objeto (no seu caso).

O que não pode ser reconhecido como um objeto de tributação?

A provisão sobre a cobrança de imposto sobre a propriedade contém reservas bastante sérias que não permitem o reconhecimento de certas categorias de propriedade como sujeitas a tributação. No entanto, eles são todos bastante específicos:

• Em primeiro lugar, são todos os terrenos, assim como os recursos hídricos. Simplificando, o imposto predial sobre as organizações não se aplica aos recursos naturais.
• A propriedade que pertence a organizações do poder executivo federal, que prevê a prestação de serviço militar ou um serviço equivalente, visando preservar a lei, a ordem e a integridade do Estado, não pode ser tributada.

Sobre o período de imposto

Como em muitos casos, um ano civil regular é reconhecido como tal. Os períodos do relatório também não diferem em nenhum detalhe específico: Este é o primeiro trimestre, seis meses e nove meses. Os sujeitos da federação têm o direito de não estabelecer períodos de relatório.

Quanto à base tributária (voltaremos a essa questão posteriormente), ela é determinada como o valor médio anual da propriedade da organização.

Por que ele é tão importante?

O fato é que o dinheiro que o Serviço de Impostos Federal coleta dessa direção vai diretamente para os orçamentos regionais dos sujeitos do nosso estado. Assim, o dinheiro arrecadado da região ou república permanece nele, trabalhando para o desenvolvimento da região. Estranhamente, mas a distribuição de fundos desenvolvida, que é realizada na fase de coleta de impostos, é um dos poucos programas realmente convenientes e funcionais de nossos legisladores. Por exemplo, jardins de infância e escolas são apoiados por dinheiro do imposto de renda pessoal, a limpeza da rua é realizada.

Para que servem os fundos deste imposto?

Para onde vai o imposto sobre a propriedade? Estes fundos destinam-se apenas a apoiar pequenas empresas, a desenvolver programas sociais regionais, bem como a reformular e construir habitações.

A alta arrecadação deve-se ao fato de que fundos de todos os impostos sobre a propriedade (e de indivíduos também) são alocados para esses fins. Seria muito estranho quando o dinheiro arrecadado de uma pequena empresa em algum lugar em Kamchatka fosse para apoiar essas empresas em algum lugar das regiões centrais.

Como é formado base tributária neste caso?

Como o imposto sobre a propriedade é pago às organizações? A base é formada de forma bastante simples, mas você precisa saber sobre algumas sutilezas importantes.

Na versão antiga da lei (até 2013, falaremos mais sobre isso), as seguintes categorias de propriedade foram incluídas no banco de dados: quaisquer departamentos de produção, bem como todos os outros edifícios e estruturas usados ​​para cobrir as necessidades do empreendimento. Qualquer equipamento, equipamento de escritório, ferramentas para estúdios de vídeo - tudo isso está sujeito a esta taxa.

Simplificando, na antiga versão da lei sobre os impostos de propriedade das organizações, o dever foi decisivamente imposto sobre tudo o que a empresa tinha. Simplificando, sob o conceito de “objeto de imposto predial das organizações”, tudo caiu: de móveis de escritório a guindastes portuários.

Importante! Imediatamente chame a atenção para o aspecto em que os contadores novatos estão constantemente confusos. Todas as propriedades vendidas atualmente não são propriedade (!) Tributável. Isto é especialmente importante quando se trata de grandes empresas de manufatura.

Assim, as empresas envolvidas na construção de complexos residenciais, a produção de máquinas-ferramentas ou carros (e qualquer negócio similar) não são obrigadas a pagar contribuições para seus produtos. Apenas o comprador é cobrado com esse imposto. Isso é explicado pelo fato de que os produtos manufaturados já estão sujeitos a uma quantidade considerável de impostos. Assim, todos os equipamentos ou materiais que a sua empresa possui nos armazéns não estão sujeitos ao imposto sobre a propriedade de forma alguma!

O que mudou desde 2013

Antes de discutirmos as outras características do imposto, vale a pena falar sobre algumas das inovações adotadas no ano passado. Se você já lidou com convulsões legais, está ciente da importância de monitorar constantemente as menores mudanças na lei.

Como foi antes de 2013?

Deve-se notar que até janeiro de 2013 o imposto sobre a propriedade era considerado dinheiro arrecadado de bens móveis e imóveis, que passavam como “propriedade principal”.

Agora esse conceito foi ligeiramente revisado (por exemplo, o imposto sobre propriedade pessoal de organizações não é cobrado), mas, por enquanto, vamos falar sobre a situação existente.

Mais uma vez, lembramos que hoje, a tributação inclui não apenas a propriedade que é gerenciada diretamente pela organização, mas também a propriedade que foi dada a ela por confiança ou uso temporário.

Propriedade não incluída na base tributária

Claro, existem tipos de propriedade quem não pode cair sob a carga fiscal. No artigo 30 (segunda parte) do Código (Código Tributário) há uma lista completa desse tipo de propriedade.

Pagadores e taxa básica

Todas as pessoas jurídicas pagam este imposto, sendo ambos residentes em nosso estado e aqueles registrados fora dele. Se a atividade comercial é realizada no território da Federação Russa por qualquer empresa, então não pode haver exceções.

By the way, qual é a relação do imposto sobre a propriedade corporativa? A taxa é de 2,2%. Tenha em mente que isso pode variar dentro de um intervalo bastante amplo, e seu valor pode depender do pagador, bem como da região em que sua própria empresa foi registrada.No entanto, o imposto sobre a propriedade de organizações (Moscou e outras regiões centrais não é exceção) é quase o mesmo em todo o país. O período é um ano-calendário padrão.

O que mudou desde 1º de janeiro de 2013?

Então, como o imposto sobre a propriedade das organizações mudou desde então? As mudanças são muito importantes. Um evento que marcou época foi a exclusão de bens móveis da base tributária. Simplificando, a partir de agora apenas imóveis podem ser tributados.

Mas! A lei tem um ponto muito significativo. Afirma que, sob esta regra, apenas os objetos de propriedade móvel que foram registrados mais tarde (!) Em primeiro de janeiro de 2013 queda. Todos os outros valores móveis que foram registrados antes deste prazo continuam a ser tributados da maneira antiga.

Boas exceções

Então, o que é classificado como propriedade móvel que não está sujeita à lei fiscal?

Claro, em primeiro lugar, isso inclui veículos e móveis de escritório, equipamentos de informática e outras ferramentas necessárias para a empresa conduzir suas atividades. A data de colocar uma determinada propriedade em operação deve necessariamente ser totalmente refletida em seu cartão de inventário.

Portanto, advogados experientes aconselham a divisão imediata de todos os relatórios de inventário em duas classes: imóveis e bens móveis sujeitos a impostos, bem como bens móveis que não estão mais sujeitos a impostos. Para isso, subcontas adicionais são abertas para as contas 01 e 08. Isso não só reduzirá significativamente o tempo gasto na execução de tais operações, mas também ajudará a evitar muitas situações desagradáveis.

Explicações e Comentários

Então, que tipo de imposto sobre propriedade é usado em cada caso?

Importante! Mesmo a propriedade que foi comprada em 2012 pode ser isenta do pagamento de uma taxa. O fator decisivo (!) É precisamente a data em que foi colocado em operação e não a data real de aquisição. Deve-se notar que, neste caso, qualquer comissão de auditoria exigirá um contador para esclarecer a validade de tal ato. Essa explicação pode servir como características tecnológicas de equipamentos que precisam de uma longa configuração e calibração, razão pela qual não poderia ser colocada em funcionamento antes desta hora.

Onde posso encontrar explicações sobre este assunto, calculando o imposto sobre a propriedade das organizações? BSC (códigos de classificação) - aqui é seu melhor assistente!

Aceitando esse equipamento, é necessário elaborar um pedido separado indicando suas características especiais e, em seguida, indicar claramente a data do comissionamento. By the way, não há restrições sobre o grau de deterioração da propriedade. É nisso que reside uma grande oportunidade de economizar na tributação, assumindo o equilíbrio de objetos de bens móveis que já estavam em uso.

Exceção importante

Todos os itens acima se aplicam somente àquelas empresas que realmente pagam o imposto sobre o qual sua propriedade é tributada. No trigésimo capítulo da segunda parte do Código, há uma lista detalhada das empresas que estão isentas de pagá-lo (mencionamos algumas delas logo no início do artigo).

Observe que as entidades legais que usam alguns esquemas de pagamento de impostos específicos ou simplificados (IP para USN, por exemplo) são automaticamente isentas de pagar essas taxas. Simplificando, o imposto de propriedade das organizações que reportam a USN não é pago em princípio, o que simplifica bastante a vida de algumas categorias de empreendedores.

Leasing

Às vezes, problemas muito mais específicos surgem no ambiente contábil. Por exemplo, como suprimentos alugados são usados ​​para calcular o imposto sobre a propriedade corporativa. NK neste caso exprime-se um tanto vagamente.

O equívoco nesta questão é justificado: suponha que (nós já escrevemos sobre isso), você é obrigado a pagar imposto sobre a propriedade para as instalações de produção que você recebeu para uso temporário. Quanto ao leasing, o proprietário da propriedade deve ser pago pela propriedade, mas nada mais!

Simplificando, se o seu ônibus estiver pendurado no balanço do arrendador, então será ele quem arcará com a carga tributária. Infelizmente, em nossa legislação há bastante questões contenciosas, e o leasing também se aplica a elas: os tribunais constantemente consideram casos contenciosos relacionados especificamente a disputas relativas ao pagamento do imposto sobre a propriedade adquirido dessa maneira.

Como determinar em qual saldo particular esta ou aquela propriedade deve ser listada? Para determinar esse fato, foram criados critérios contábeis especiais:

• Um activo pode ser reconhecido como propriedade de produção se estiver activamente envolvido na produção de produtos ou na implementação de actividades de gestão.
• Se o objeto foi usado por mais de 12 meses.
• No caso em que o ativo não será colocado para revenda.
• Além disso, o objeto pode ser reconhecido como a propriedade do empreendimento, se for capaz de lhe trazer lucro por um longo período de tempo.

Se a propriedade não responder a pelo menos um (!) Desses sinais, ela não poderá permanecer no balanço da empresa. Deve-se notar que, precisamente por estas razões, muitas vezes é possível cumprir contratos que estabelecem o prazo de 11 meses, ou é enfatizado que os ativos tangíveis serão revendidos imediatamente após a empresa ser liquidada sob um contrato de arrendamento. Então, as empresas estão tentando reduzir a carga tributária.

Como calcular pagamentos de arrendamento de propriedades?

No entanto, as autoridades fiscais sabem tudo isso e, portanto, apresentam exigências bastante justas. Assim, muitas vezes é possível encontrar casos de litígios: as autoridades fiscais exigem que as empresas paguem o imposto predial para a parte das compras de leasing que já foram pagas ao fornecedor. Suponha que você tenha comprado uma máquina por um milhão de rublos. Para o primeiro trimestre, você já pagou duzentos mil e todos os pagamentos trimestrais restantes são iguais a cem mil.

Aqui como calcular o imposto sobre propriedade organizações neste caso:

• No primeiro trimestre você pagará impostos de 200 mil.
• Assim, no segundo trimestre você precisará pagar uma taxa já de 300 mil rublos.

Tal imposto sobre propriedade das organizações, um exemplo que citamos, é compreensível. Assim, até o final do ano, será necessário pagar o imposto sobre a propriedade pela metade do custo da máquina. E aqui ambas as partes podem estar indignadas: pode acontecer que o fornecedor pague o imposto sobre a propriedade total por esta máquina durante dois anos!

E o comprador, que até o final do segundo ano também será obrigado a arcar com a carga tributária de um milhão, também não ficará encantado. Essa situação absurda (quem teria pensado!) Está ligada à fraca elaboração da base legislativa doméstica.

Como evitar isso?

Para evitar que isso aconteça com sua empresa, o contrato de aluguel deve especificar detalhadamente todas as obrigações das partes em relação ao imposto sobre a propriedade. É altamente aconselhável envolver os advogados mais experientes na elaboração de tal acordo, caso contrário, você pode ser forçado a fazer valer os seus direitos já no tribunal.

Depreciação

Para começar a entender o procedimento para o cálculo do imposto predial, é necessário lidar com um conceito extremamente importante, que tem relação mais direta com os ativos materiais, que são tributados pelos pagamentos. Para tornar mais claro para você, você deve analisar esta questão com exemplos ilustrativos.

Suponha que você tenha comprado um carro novo em uma concessionária de carros.Especialistas dizem que, imediatamente após a transação e sua partida fora dos portões desta instituição, o custo do “cavalo de ferro” que você comprou é imediatamente reduzido em 15-20%. Simplificando, isso já pode ser atribuído à depreciação de um ativo. Se você não seguir a máquina, em apenas um ano, ela poderá ficar mais barata em 50% de uma só vez! Assim, em cerca de cinco a sete anos, o custo do carro será um máximo de 30% do seu preço inicial.

Mas! Se você monitorar seus ativos (transporte, instalações de produção) e investir em sua revisão, o custo não diminuirá muito. Além disso, a instalação de produção reparada, comprada por um centavo, depois de todas essas medidas pode subir dezenas de vezes ao mesmo tempo! Mas tudo isso é importante para refletir corretamente nos atos elaborados no caso de aceitação da propriedade atualizada.

O que, em geral, é depreciação?

Distinguir entre seus tipos moral e físico. O segundo caso é o mais compreensível e lógico. Você usa uma coisa e, por causa disso, se desgasta e, portanto, gradualmente perde valor.

Se falamos sobre a variedade moral, então, neste caso, o ativo material não é usado, mas simplesmente é um peso morto no balanço da empresa. Por exemplo, uma oficina de montagem fechada demonstra claramente esse conceito.

E agora a coisa mais importante. Por que escrevemos tudo isso? O problema é que o contribuinte pode definir o valor da sua propriedade: não é, será uma pena pagar o imposto de um carro integralmente quando o carro já tiver dez anos? Portanto, o serviço de contabilidade deve necessariamente calcular a depreciação, pois isso contribui muito para reduzir a carga tributária sobre a empresa.

Como calcular o pagamento de impostos?

Observe que esse imposto deve ser pago trimestralmente: nesse caso, o imposto predial das organizações, cuja declaração é registrada no Serviço Fiscal Federal ao mesmo tempo, deve incluir o valor já calculado da propriedade, bem como o preço amortizado. O valor do pagamento do imposto deve ser calculado integralmente.

By the way, quando você deve pagar o imposto sobre a propriedade corporativa? As datas correspondem ao final dos períodos do relatório: 30 de abril, 30 de julho, 30 de outubro. Importante! Tenha em atenção que, em algumas regiões, estas datas podem diferir das que nos foram dadas, por isso, verifique-as na sua sucursal do Serviço de Impostos Federais.

Taxa de imposto e seu cálculo

De acordo com o Código, a taxa de imposto para este tipo de imposto é de 2,2%. Como já dissemos, o governo concedeu às regiões permissão para regular os juros independentemente, mas eles não devem exceder 2,2%. Como mostra a prática, apenas algumas entidades constituintes da Federação Russa mudaram algo nesse sentido, enquanto todas as outras deixaram a taxa completamente inalterada.

Desde que é produzido cálculo do imposto predial organizações? O montante é calculado da seguinte forma:

• Primeiro você precisa determinar a categoria da propriedade que será tributada.
• Então você precisa descobrir na filial local do Serviço de Impostos Federal se você tem pelo menos alguns benefícios para esses pagamentos.
• Então você precisa calcular com a maior precisão possível o valor da propriedade pela qual você pagará o imposto.
• Depois disso, é aconselhável especificar a taxa especificamente para sua região.
• Calculamos o valor do pagamento, multiplicando a taxa pelo valor da propriedade.
• Tenha em mente que o imposto sobre a propriedade de organizações que não foram pagas a tempo é pago com penalidades extremamente rígidas. Lembre-se disso!

Importante! Não se esqueça de deduzir a depreciação, sobre a qual falamos muito acima!

Benefícios fiscais

A propósito, quero dizer imediatamente que o imposto sobre a propriedade de uma organização orçamentária será pago integralmente, uma vez que alguns benefícios não são fornecidos em princípio.

Finalmente, voltamos mais uma vez a certas categorias de organizações que estão completamente isentas desse pagamento para o orçamento regional ou têm o direito de fornecer alívio substancial para elas. Aqui estão eles:

• As organizações religiosas não pagam impostos sobre a propriedade que usam para realizar ritos espirituais. Por favor note: o imposto de propriedade das organizações (os benefícios são fornecidos a todas as denominações de estado) não é pago apenas (!) Sobre os objetos que servem para atividades religiosas. Simplificando, os mesmos edifícios agrícolas são tributados em toda a sua extensão.
• Organizações governamentais públicas de pessoas com deficiência. Mais uma vez, eles não pagam a taxa de imposto sobre os ativos tangíveis que eles usam diretamente para realizar suas atividades.
• Organizações farmacêuticas (especialmente fabricantes de vacinas) estão isentas de impostos sobre propriedade sobre propriedades que precisam para produzir drogas diretamente.
• Todos os advogados têm os mesmos benefícios.
• Complexos científicos estaduais estão isentos de impostos.

É o que o imposto sobre a propriedade corporativa implica. Neste artigo, descrevemos o conceito em si e algumas características dessa coleção.