Os cidadãos russos, assim como as organizações, podem estar sujeitos ao imposto predial. O pagamento correspondente envolve a transferência de fundos para o orçamento do Estado em diferentes momentos e condições específicas - dependendo do status de um pagador em particular, tipo de propriedade e suas características. Cálculo e pagamento de imposto a posse de cidadãos e organizações é regida por várias disposições da lei - em nível federal ou regional. Quais são as especificidades dos pagamentos de propriedades que estão sujeitas a transferência para o orçamento da Federação Russa por pessoas físicas e jurídicas? Quais atos normativos estabelecem os prazos para cidadãos e organizações cumprirem suas respectivas obrigações?
Visão Geral do Imposto sobre a Propriedade
Imposto sobre propriedade sob as leis da Federação Russa é pago por pessoas físicas e jurídicas. É cobrado com base no fato de que a empresa ou o cidadão possui uma ou outra propriedade.
Em particular, os indivíduos se tornam os pagadores do imposto em questão se eles possuem: um edifício residencial, um apartamento ou um quarto, uma garagem, um espaço de estacionamento, um complexo de objetos imóveis de finalidade única, outro prédio, estrutura ou estrutura, construções em andamento. Além disso, a legislação da Federação Russa estabelece as regras pelas quais os edifícios localizados em casas de veraneio são incluídos na base tributária para pagamentos de indivíduos. Ao mesmo tempo, a estrutura de propriedade tributável não inclui áreas que se relacionam com propriedade comum dentro de edifícios residenciais de vários apartamentos.
Em relação às pessoas jurídicas, os objetos de tributação para eles podem ser não apenas imóveis, mas também bens móveis, incluindo aqueles que são usados temporariamente pela empresa, em fideicomisso ou obtidos sob a concessão. É importante que o objeto seja levado em conta no balanço patrimonial da organização e seja incluído na estrutura do ativo imobilizado, levando em conta as disposições da legislação e os atos legais locais que regem o procedimento para contabilização na empresa. Empresas estrangeiras que operam na Federação Russa através de escritórios de representação, ou possuindo propriedades na Rússia, ou recebidas na forma de contratos de concessão, também podem ser pagantes de imposto predial para pessoas jurídicas.
Princípios para o cálculo de obrigações, como imposto sobre a propriedade corporativa, o momento de seu pagamento ao orçamento difere significativamente daqueles que caracterizam a correspondente obrigação dos cidadãos ao Estado. Consideremos mais detalhadamente o que determina a urgência de transferir o pagamento em questão para o orçamento da Federação Russa.
Como o prazo para transferência de imposto sobre a propriedade de indivíduos é determinado?
O prazo para o pagamento do imposto predial sobre pessoas é determinado pelas disposições do Código Tributário - de acordo com elas, o pagamento em questão deve ser transferido para o orçamento da Federação Russa até 1º de dezembro do ano, para aquele para o qual o imposto é calculado. Ao mesmo tempo, se 1 de dezembro cai em um dia não útil, o período é estendido para o dia útil mais próximo.
Um cidadão precisa cumprir uma obrigação de pagar imposto sobre a propriedade a tempo apenas se ele recebeu uma notificação do Serviço de Impostos Federal. Além disso, a inspeção fiscal deve enviar este documento ao pagador um mês antes do prazo final para efetuar o pagamento ao orçamento. Se a notificação correspondente for enviada posteriormente, o prazo para pagamento do imposto sobre a propriedade será de 30 dias a partir do momento em que o pagador receber o documento. Nesse caso, o cidadão receberá o direito de não pagar juros de mora no dia 1 de dezembro ou no dia útil seguinte.
Mesmo que o aviso de imposto não tenha chegado ao Serviço de Impostos Federal, o pagador deve entrar em contato com a agência para obter mais informações. O fato é que o Serviço de Impostos Federal não pode ter informações sobre bens tributáveis. Os cidadãos são obrigados a relatar sua presença em virtude dos requisitos do Código Tributário da Federação Russa. Se houver informações sobre propriedade tributável no Serviço de Impostos da Receita Federal e uma notificação não tiver sido enviada a uma pessoa devido a uma pequena quantia de impostos ou outros motivos legais, você não precisará efetuar um pagamento para o orçamento. Mas o pagador precisa esperar por um novo aviso - no próximo ano.
Note-se que, teoricamente, o Serviço Federal de Impostos pode enviar um documento com o montante do imposto por 3 anos - a legislação da Federação da Rússia dá o serviço fiscal este direito. Neste caso, o prazo final para o pagamento do imposto sobre a propriedade para o último ano de 3 de acordo com o documento é 1 de dezembro. Por 2 outros anos - 30 dias a partir da data de recebimento da notificação, salvo indicação em contrário em um documento do Serviço de Impostos Federal.
O contribuinte também pode receber do SFT um documento sobre a avaliação fiscal adicional. Ele pode ser enviado ao cidadão dentro de 3 anos após o período do relatório para o pagamento relevante. É possível que o imposto não tenha sido acumulado devido ao fato de que ele aplicou um privilégio ou dedução previsto pela legislação da Federação Russa, e o contribuinte não tem conhecimento disso. Em qualquer caso, esse problema deve ser resolvido contatando o Serviço de Impostos Federal. É aconselhável trazer documentos de título - como, por exemplo, um certificado de propriedade de imóveis.
O prazo para o pagamento do imposto sobre a propriedade após a notificação do encargo adicional é de 30 dias a partir da data de recebimento do documento, a menos que especificado de outra forma.
Quais informações no aviso de impostos precisam ser verificadas?
Será útil para um cidadão que recebeu uma notificação do Serviço de Impostos Federal sobre o pagamento do imposto em questão para verificar o documento para a correção dos números nele refletidos, bem como informações sobre a propriedade. Se a quantia de pagamento registrada na fonte claramente não corresponder ao valor real da propriedade e suas características, entre em contato com o Serviço de Impostos da Receita Federal para comentários adicionais sobre o cálculo do imposto.
O que acontecerá se o imposto não for pago no prazo?
Consideramos tal aspecto como possíveis sanções pelo não pagamento do pagamento em questão ao orçamento da Federação Russa. Se o prazo para o pagamento do imposto predial para pessoas físicas não for atendido pelo contribuinte - mais tarde ele terá que repassar esse pagamento acrescido do valor das multas. Eles são calculados com base na taxa de refinanciamento estabelecida do Banco Central da Federação Russa. Penalidades são acumuladas para cada dia de atraso no pagamento do imposto.
Além disso, o STF tem o direito de aplicar uma multa ao ordenante pelo não pagamento do imposto em questão. Seu valor é de 20% do total da dívida para o orçamento. O Serviço Federal de Impostos pode aumentar a multa para 40% se provar que o contribuinte violou as condições de pagamento do imposto predial. intencionalmente. Tendo acumulado uma multa, em alguns casos - com uma multa, o Serviço de Impostos Federal envia ao cidadão uma solicitação para transferir os atrasados ao orçamento.
Em geral, uma pessoa deve pagar a dívida no prazo de 8 dias a partir do recebimento da carta do imposto. Mas o Serviço de Impostos Federal pode aumentar o vencimento de atrasados. Se um cidadão não transferir o pagamento de acordo com o documento para o orçamento, a autoridade fiscal terá o direito de iniciar a cobrança de dívidas no tribunal. Neste caso, como regra, o mecanismo de uma ordem judicial é usado, em que a presença do próprio contribuinte não é necessária na audiência. Uma pessoa pode ser informada sobre a sessão do tribunal somente após a emissão do pedido. Portanto, apenas no caso, mesmo na ausência de notificações fiscais do Serviço de Impostos Federal, é útil para um cidadão verificar através de vários serviços on-line, como, por exemplo, a conta pessoal do contribuinte no site do Serviço de Impostos Federal, para débitos fiscais de propriedade.
Posso adiar o pagamento do imposto predial?
Vale ressaltar que o prazo para pagamento do imposto predial sobre pessoas físicas pode ser aumentado a pedido de um cidadão. Para isso, a legislação da Federação Russa prevê vários procedimentos.
Um cidadão que não tenha as capacidades financeiras para transferir o imposto sobre a propriedade a tempo pode solicitar ao Serviço de Impostos Federal um pedido para adiar o pagamento ou providenciar seu plano de parcelamento. A autoridade fiscal é obrigada por lei a considerar este requerimento. Ao solicitar ao Serviço de Impostos Federal, um cidadão deve estar pronto para fornecer, em primeiro lugar, provas de que ele não é capaz de pagar o imposto a tempo, e em segundo lugar, documentos confirmando no futuro ele terá os recursos para transferir o pagamento correspondente ao orçamento da Federação Russa.
Imposto sobre a propriedade corporativa: características de pagamento
Então, nós examinamos como o prazo para pagar o imposto predial sobre pessoas é determinado. No entanto, os imóveis - o objeto da tributação - podem ser de propriedade de pessoas jurídicas. Eles também são obrigados a transferir o pagamento para o orçamento da Federação Russa para isso.
Como é determinado o prazo de pagamento do imposto predial para pessoas jurídicas? A principal característica do pagamento de imóveis de pessoas jurídicas é que sua transferência para o orçamento é amplamente regulada pela legislação regional. O que isso é expresso em?
Em particular, no fato de que o procedimento ao abrigo do qual o imposto estadual de propriedade é transferido para o estado, o momento do pagamento de seus valores é estabelecido nos atos jurídicos das entidades constituintes da Federação Russa. Outra advertência - no caso geral, os contribuintes que têm pagamento adiantado de bens imóveis ao orçamento, entretanto, regulamentos regionais podem estabelecer outros padrões para cumprir a obrigação correspondente.
Quanto às normas federais, elas regulam diretamente o cálculo do valor do pagamento, bem como as características de cálculo de seus valores no caso de pagamento de imposto sobre a propriedade que está no balanço patrimonial da empresa. Algumas características são estabelecidas pela legislação da Federação Russa para imóveis incluídos no Sistema Único de Abastecimento de Gás - neste caso, uma parte significativa das normas regulatórias é fixa, novamente, levando em conta a especificidade regional das atividades das empresas proprietárias dos objetos correspondentes.
Se o proprietário do sujeito passivo for uma empresa estrangeira com um escritório de representação na Federação Russa, então o imposto em questão é pago por essa entidade no local de registro dos objetos no Serviço de Impostos Federal. Em alguns casos, o imposto sobre a propriedade é pago por entidades legais com base na localização de um objeto. Há um número de outros aspectos importantes do cumprimento por pessoas jurídicas com bens imóveis de obrigações para o estado. Não apenas o momento do pagamento do imposto sobre a propriedade é importante. O ano para o qual o pagamento correspondente é transferido para o orçamento é o ano de referência e, como resultado, o contribuinte deve enviar uma declaração ao Serviço de Impostos Federal. Além disso, um documento semelhante é enviado ao Serviço de Impostos Federal no final de cada trimestre.
As empresas que estão sujeitas ao pagamento do imposto em questão devem enviar declarações aos escritórios territoriais do Serviço de Impostos Federal com base na localização da unidade ou em uma propriedade específica. O SFT também deve ser informado sobre como a empresa leva em conta vários indicadores que caracterizam o sujeito de tal obrigação como o imposto em questão. Os prazos para pagamentos adiantados devem ser cumpridos pela empresa, e a declaração também é apresentada dentro do prazo.
Exemplos regionais
Assim, o procedimento para fazer o imposto em questão para pessoas jurídicas no orçamento da Federação Russa é regulado, como observamos acima, pela legislação das entidades constituintes da Federação Russa. Vamos examinar, por exemplo, alguns atos regulatórios do tipo correspondente. Então, você pode prestar atenção às disposições da lei da região de Rostov n º 43-3C, adotada em 27 de novembro de 2003. Afirma, em particular, que adiantamentos Deve ser pago por entidades jurídicas no prazo de 5 dias a contar da data correspondente à data de apresentação do cálculo das transferências antecipadas. Ao mesmo tempo, os pagamentos dos adiantamentos devem ser fornecidos dentro de 30 dias após o final do período de relatório - 1 trimestre, 6 meses e 9 meses.
Acontece que o prazo para pagar o imposto sobre a propriedade de uma empresa na região de Rostov é definido trimestralmente. Até 5 de abril, é necessário transferir o pagamento correspondente para o orçamento do 1º trimestre, até 5 de julho - por 6 meses, até 5 de outubro - durante 9 meses do ano atual.
De acordo com os resultados de todo o período fiscal, as empresas da Região de Rostov transferem o pagamento em questão no prazo de 10 dias a contar da data de apresentação da declaração ao Serviço de Impostos Federal. O documento correspondente deve ser enviado para o serviço fiscal antes de 30 de março do ano, que segue o período fiscal passado. Vale a pena notar que em diferentes regiões da Federação Russa as regras que regem o pagamento e a comunicação do pagamento em questão podem variar. Depende das prioridades das autoridades regionais na política orçamental, no papel que, na sua opinião, o imposto sobre a propriedade desempenha, o momento do pagamento. A região de Moscou, por exemplo, pode ter algumas prioridades, Rostov - outros.
Às vezes, nas leis regionais, as regras que regem o imposto em questão (propriedade das pessoas jurídicas), o prazo para pagamento desta obrigação, estão próximas das federais. Assim, na lei de Moscou n º 64, adotada em 5 de novembro de 2003, as mesmas normas são fixadas como nas disposições do Código Tributário da Federação Russa em alguns elementos-chave do pagamento em questão. Em particular, o estatuto de limitações para o pagamento de impostos sobre a propriedade, bem como os pagamentos antecipados no ato legal de Moscou são os mesmos que estão fixados nas normas da principal fonte federal de direito. Mas em outras entidades constituintes da Federação Russa, outros padrões podem ser estabelecidos.
Características do cálculo do imposto sobre a propriedade de pessoas jurídicas
Então, nós examinamos o que o prazo para pagamento de imposto predial para pessoas jurídicas e cidadãos é estabelecido pela legislação da Federação Russa - em nível federal ou regional. Será útil estudar as principais características do cálculo dos pagamentos correspondentes. Vamos começar observando as especificidades do imposto para entidades jurídicas. O montante de pagamento que deve ser transferido para o orçamento no final do ano é calculado como a diferença entre:
- o montante do imposto que é calculado com base nos resultados do período de tributação e corresponde ao produto da taxa e base que são determinadas para um determinado período fiscal;
- o montante das transferências antecipadas para o orçamento durante o ano.
Se a empresa tiver divisões separadas com um balanço patrimonial independente, o imposto, assim como os adiantamentos, são pagos ao orçamento com base na localização das estruturas relevantes da organização, se eles tiverem propriedade como um objeto em um balanço separado. Se a propriedade não estiver localizada no território do contribuinte ou de sua unidade, então o imposto e os adiantamentos serão calculados com base nas normas estabelecidas no assunto da Federação Russa, onde os objetos relevantes estão localizados.
Características do cálculo do imposto predial sobre pessoas físicas
Acima, estudamos como o prazo para pagamento do imposto predial sobre pessoas é determinado. Considere agora as características de seu cálculo. A principal coisa que você deve prestar atenção é o cálculo dos pagamentos relevantes usando indicadores de estoque e valores cadastrais.
A fórmula para calcular o imposto sobre imóveis é determinada com base em indicadores, alguns dos quais são determinados no nível da legislação federal, o restante - por atos regulatórios regionais. Os primeiros indicadores incluem, por exemplo, o coeficiente-deflator. O segundo - o montante de deduções fiscais, bem como taxas. Fórmula de cálculo imposto sobre a propriedade indivíduos - bastante complicado, eo cálculo é realizado por especialistas do Serviço Federal de Impostos. Os próprios cidadãos geralmente não são obrigados a usá-lo - mas eles devem, como observamos acima, garantir que o Serviço de Impostos Federal tenha todas as informações necessárias para o cálculo do imposto.
Mas se houver um desejo, os cálculos do Serviço de Impostos Federal podem ser verificados novamente. Para fazer isso, você precisa:
- determinar o tamanho do banco de dados de inventário e de impostos cadastrais;
- descobrir a taxa estabelecida pela legislação do assunto da Federação Russa;
- aplicar a fórmula para o cálculo do imposto imobiliário registrado no Código Tributário.
O indicador mais importante no cálculo do pagamento em questão é a área do apartamento. No processo de cálculo do imposto, ele pode ser reduzido pelo valor da dedução, também estabelecido pelas disposições do Código Tributário. Além disso, faz sentido familiarizar-se com as normas do Código Tributário da Federação Russa que estabelecem os benefícios para o imposto em questão - talvez o contribuinte tenha o direito de aplicá-las.
Resumo
Assim, examinamos as especificidades dos pagamentos para a propriedade imobiliária por pessoas físicas e jurídicas, nas quais as taxas de atos legislativos são fixas, o momento do pagamento dos impostos. Propriedade que está sujeita a tributação deve estar nos registros do Serviço de Impostos Federal. Se pertencer a uma entidade legal, a empresa relevante deve pagar os impostos ao Serviço Federal de Impostos por conta própria.
Os cidadãos, por sua vez, simplesmente informam o serviço tributário sobre a disponibilidade de imóveis - todos os cálculos necessários são feitos pelo Serviço de Impostos Federal e, após a conclusão do trabalho relevante, enviam notificações aos proprietários sobre a necessidade de transferir o pagamento para o orçamento. Termos de pagamento do imposto sobre propriedade pessoas identificadas ao nível da lei federal.
Com relação aos pagamentos para pessoas jurídicas - os padrões relevantes podem ser registrados em regulamentos regionais. O imposto sobre a propriedade de pessoas jurídicas pode ser calculado não apenas em imóveis, mas também em bens móveis. Neste caso, apenas os objetos que são colocados no balanço da empresa e são levados em consideração na contabilidade são levados em conta.
Assim, os princípios de cálculo do imposto sobre a propriedade de pessoas físicas e jurídicas são significativamente diferentes. O cálculo dos pagamentos relevantes é regido por diferentes regras de direito. Mas se você tiver dúvidas sobre o cálculo de um imposto, você pode sempre procurar aconselhamento do Serviço Federal de Impostos da Federação Russa.
