Multa por atraso no pagamento do imposto. Termos fiscais

Um imposto deve ser entendido como um pagamento gratuito que é cobrado sobre indivíduos e empresas em favor do estado. A obrigação correspondente é estabelecida pelo art. 57 da Constituição. Na Rússia, são utilizados vários sistemas de tributação das empresas (OSNO, UTII, USN). Impostos e taxas diferentes também são fornecidos para os indivíduos. Os empregadores têm a obrigação de fazer contribuições para fundos extra-orçamentários.

Imposto de renda pessoal

Este imposto é considerado federal. É deduzido de todas as receitas recebidas pelos cidadãos da Federação Russa no ano passado. Neste caso, o pagamento pode ser feito em espécie e em dinheiro. A renda da qual o imposto de renda pessoal é cobrado inclui:

• Salário
• Presentes
• Premium.
• Renda do aluguel ou venda de imóveis.
• Vitória
• Pagamento de treinamento / refeições para um funcionário por uma empresa e assim por diante.

De acordo com o atual Código Tributário, a taxa de imposto de renda pessoal é de 13% para os residentes. A base tributável pode ser reduzida pelo montante das deduções previstas na lei.

Propriedade

Se um cidadão atua como o proprietário legal de imóveis, anualmente por correio do Serviço Federal de Impostos enviará uma notificação com recibos de imposto sobre a terra e coleta de propriedade. Os objetos de tributação são:

• O apartamento.
• Casa.
• Cottage.
• Compartilhar na lei (com propriedade comum).
• Garagem
• Construção.
• O quarto
• Construindo, construindo.

O imposto sobre a propriedade é classificado como imposto local. Ele, consequentemente, vai para o orçamento da região de Moscou. O imposto sobre a terra também é considerado local. A taxa é definida pela administração da região de Moscou. No entanto, não pode ser superior a 1,5%. O cálculo é realizado de acordo com o valor cadastral da terra. Como no caso anterior, o Serviço Federal de Impostos envia recibos. Prazo para pagamento imposto territorial adiada para 1 de dezembro. Ou seja, a partir de 2016, as deduções devem ser feitas até 1,12 do ano que segue o período do relatório passado. Outro imposto é uma taxa pelo uso de água e vida selvagem. É deduzido ao orçamento federal. Tal imposto é pago pelos cidadãos que caçam animais ou capturam os habitantes das áreas de água.

Veículos

TA com um veículo é considerado regional. Ele vai para o orçamento do assunto da Federação Russa em que o transporte é registrado. Os objetos de tributação devem incluir:

• Carros
• Motocicletas
• Autocarros
• Scooters
• Barcos
• Navios
• Iates
• Snowmobiles
• Aeronaves, etc.

O imposto não incide sobre carros de baixa potência, barcos (remo, bem como motor, cujo motor não é mais do que 5 hp), carros para deficientes, comprados através de autoridades de proteção social. O cálculo do valor do imposto é realizado pelo Serviço de Impostos Federal de acordo com as informações recebidas das autoridades registrando o veículo. A obrigação de dedução deve ser cumprida anualmente. Como no imposto predial, o prazo para pagamento é adiado para 1º de dezembro.

Responsabilidade

O Código Tributário da Federação Russa impõe penalidades e multas por atraso no pagamento de impostos. Essas medidas são usadas para garantir o cumprimento das obrigações impostas por lei e também como uma punição por violação de regulamentos. Vamos considerar mais detalhadamente quais são as penalidades por impostos e taxas.

Informações gerais

O pagamento de impostos de indivíduos é de importância prática particular para a economia. Essas receitas compõem uma certa parcela das receitas orçamentárias. A legislação estabelece prazos claros para o pagamento de impostos. Em caso de dedução do valor devido em um período posterior, uma quantia adicional de dinheiro é cobrada do sujeito. Com total ou parcial evasão fiscal se for calculado incorretamente, a lei prevê uma multa.São 20% do valor não pago. Uma multa age como uma punição por violação de uma ordem tributária. A base para a aplicação desta sanção é o art. 122 Código Tributário. As penalidades são estabelecidas em caso de pagamento intempestivo do valor imputado (atraso). Assim, sob o Código Tributário, ambas as sanções podem ser aplicadas a uma entidade que violou o período estabelecido para a dedução.

Exceções

Os prazos para o pagamento de impostos podem ser ignorados por várias razões. A legislação estipula casos em que as sanções não são aplicadas ao assunto. Estes incluem, em particular:

1. Apreensão ou suspensão de operações em contas bancárias. Neste caso, o pagamento de impostos de indivíduos não pode executar-se praticamente. Tais medidas podem ser aplicadas a fundos em contas por um tribunal ou pelo Serviço Fiscal Federal. Além disso, as multas por atraso no pagamento do imposto não são cobradas durante todo o período de congelamento de r / s.
2. Casos em que o sujeito agiu de acordo com as explicações das normas do Código Tributário dadas pelo Serviço Tributário Federal ou pelo Ministério da Fazenda. Como resultado, ele formou atrasos.

Nenhum outro caso pode suspender o acréscimo de juros atrasados.

Ponto importante

Deve-se notar que no segundo caso, as penalidades por atraso no pagamento do imposto não serão cobradas somente se as explicações especificadas foram dadas pelos órgãos autorizados a pedido pessoal do sujeito ou se aplicam a um número indefinido de pessoas (letras em massa). Em várias fontes, você pode encontrar um grande número de documentos diferentes. Por exemplo, as cartas do Ministério das Finanças, muitas vezes encontradas, explicam a posição do departamento financeiro em relação a um assunto específico. No entanto, a maioria dessas explicações é de natureza privada, ou seja, elas são direcionadas a indivíduos específicos. Se outra entidade usar tais explicações, e como resultado de medidas de controle, um atraso será revelado, ele terá que pagar impostos, multas e multas. Isto significa que, se surgir um litígio, é aconselhável enviar o seu próprio pedido ao Serviço Fiscal Federal ou ao Ministério das Finanças.

Ordem geral

O cálculo de juros sobre impostos é realizado de acordo com o art. 75 Código Tributário. A provisão começa para cada dia (calendário) da omissão do período estabelecido para o reembolso da obrigação. A quantia a ser coletada é determinada como uma porcentagem. A multa é calculada usando-se um tri- centésimo da taxa de refinanciamento do Banco Central, que está em vigor no período correspondente. O montante é cobrado simultaneamente com a dívida principal ou após o seu reembolso integral.

Penalidades por impostos

Eles são acumulados, exceto os valores a serem pagos ao orçamento. Neste caso, não importa se outras medidas são aplicadas ao sujeito para garantir o cumprimento da obrigação ou sanção, se ele violou a exigência de pagamento de imposto. O cálculo começa a partir do dia seguinte à data estabelecida de pagamento das dívidas ao orçamento. O tamanho da multa por atraso no pagamento de impostos é determinado pela fórmula:

P = Z x D x CP x 1/300, onde:

• o montante do imposto que expirou - W;
• o número de dias perdidos - D;
• Taxa de refinanciamento do Banco Central - СР.

Exemplo

Suponha que uma LLC não deduziu antes de 1º de fevereiro de 2012 o valor do imposto predial de 6 mil rublos. Essa dívida foi paga somente em 30 de março de 2012. A taxa de refinanciamento do Banco Central por 58 dias (de 2 de fevereiro a 30 de março) foi de 8%. LLC calculou juros por atraso no pagamento do imposto: 6000 p. x 58 x 8% x 1/300 = 92,8 rublos.

Alteração de lance

Isso pode acontecer várias vezes durante o período de faturamento. A este respeito, podem surgir questões sobre o que exatamente o seu valor deve ser tomado no cálculo. Nesse caso, o seguinte ponto deve ser mantido em mente. Se a taxa de refinanciamento tiver mudado ao longo do período em maior ou menor grau, ao calcular todos os seus valores são aplicados em relação a cada período de validade de um determinado indicador. Por exemplo, uma empresa não pagou a tempo uma obrigação orçamentária de 10 mil rublos.para 2011. A data do pagamento foi fixada em 1 de fevereiro de 2012. A dívida foi paga pela empresa de acordo com o seguinte esquema:

• Em 15 de fevereiro, 4 mil rublos foram transferidos.
• 2 de março - 6 mil rublos.

O montante de atrasos, portanto, foi de:

• Em 13 dias de 2 de fevereiro a 14 de fevereiro - 10 mil rublos.
• Mais de 17 dias de 15 de fevereiro a 1 de março - 6 mil rublos.

Aceitamos convencionalmente a seguinte taxa de refinanciamento:

• de 2,02 a 10,02 - 8% (9 dias);
• de 11,02 a 20,02 - 8,25% (10 dias);
• de 21 de fevereiro a 29 de fevereiro - 8,5% (9 dias);
• de 1,03 a 2,03 - 8,25% (2 dias).

A empresa determinou multas por atraso no pagamento do imposto:

(10 mil rublos x 9 dias x 8% x 1/300) + (10 mil rublos x 4 dias x 8,25% x 1/300) + (6 mil rublos x 6 dias x 8,25% x 1/300) + (6 mil rublos x 9 dias x 8,5% x 1/300) + (6 mil rublos x 2 dias x 8,25% x 1/300) = 63,5 esfregar

Avanços vencidos

Algumas empresas são responsáveis ​​pelo pagamento de adiantamentos de impostos durante o período coberto pelo relatório. A obrigação será considerada cumprida da mesma maneira que é estabelecida para a dedução orçamentária como um todo. Isso significa que, se os valores forem enviados após a data especificada na legislação, os juros adicionais serão cobrados na parte superior. Por exemplo, uma empresa pode ser cobrada com:

1. Penalidades para o imposto de renda. No final de cada período, as empresas normalmente acumulam um valor antecipado baseado em taxas e receitas. É calculado em regime de competência desde o primeiro dia do ano até o último.
2. Penalidades de imposto sobre propriedade. O montante do adiantamento é determinado no final de cada período. Seu valor é 1/4 do produto da taxa e o preço médio da propriedade estabelecido para o período de tempo correspondente.
3. Penalidades por atraso no pagamento do imposto de transporte. A empresa calcula o valor do adiantamento no final de cada período, no valor de um quarto do produto da aposta e da base correspondente. Um regulamento regional pode revogar tal obrigação.
4. Penalidades pelo imposto predial. Os montantes adiantados são calculados pelas entidades para as quais um trimestre é definido como o período de relatório. Os pagamentos por eles são calculados no final do 1º, 2º e 3º trimestres. do ano corrente como 1/4 da taxa% do valor cadastral da parcela. Por ordem das autoridades locais, a obrigação de deduzir adiantamentos pode ser cancelada.

Se, no final do período, o montante do imposto cobrado for inferior ao montante dos pagamentos, os juros deverão ser reduzidos proporcionalmente.

Prêmios de seguro

Assim como os impostos, as multas por atraso no pagamento desses pagamentos são cobradas, além das multas e do principal. Deve-se notar que, de acordo com a Lei Federal No. 212, contribuições antecipadas para prêmios de seguro não são fornecidas. Durante o ano de liquidação (calendário), a entidade paga valores imputados aos fundos como pagamentos obrigatórios. As deduções devem ser feitas até o 15º dia do mês seguinte àquele em que a quantia foi determinada. Se a data cair em um dia de folga / sem folga, o próximo dia útil mais próximo será considerado o número final. Penalidades são acumuladas para cada dia atrasado. A contagem regressiva começa na data a seguir ao número de cumprimento das obrigações estabelecidas por lei. As multas para cada dia de atraso são determinadas como uma porcentagem e são calculadas a partir do total de contribuições não pagas ao fundo de seguro. Os cálculos são realizados de acordo com um esquema semelhante ao acima. 1/300 do valor fixado pelo Banco Central e vigente no momento da dívida também é considerado como taxa de juros.

Relatórios de valores

Ao determinar as deduções obrigatórias do rendimento, os custos sob a forma de penalizações e multas, bem como outras sanções imputadas à entidade e transferidas para o orçamento e fundos extra-orçamentais, são tidos em conta na determinação da base tributável. As seguintes entradas devem ser feitas nas demonstrações financeiras:

• DB 99 Cd 68 - as penalidades por atraso no pagamento de impostos (valores antecipados) são provisionadas.

Se você perder a data estabelecida de pagamento de atrasos de prêmios de seguro, o seguinte é registrado:

• DB 99 Cd 69 - juros de mora no pagamento obrigatório mensal.

Os valores coletados não afetam o tamanho da base nem o resultado financeiro. A este respeito, não há diferenças neles sob PBU 18/02.