Agente fiscal - esta é uma entidade que realiza o cálculo e pagamento dos valores estabelecidos por lei ao orçamento. Esses pagamentos representam uma parte da renda das pessoas que trabalham para ele (como funcionários em tempo integral, por exemplo).
Diferença do pagador
Um agente fiscal é, simplesmente, um inquilino (empregador). Ao contrário do pagador (empregado), ele não deduz o imposto de renda pessoal de sua própria renda. Além disso, ele deve calcular o imposto, retê-lo ao pagar salários aos empregados. Este montante deve ser direcionado para o orçamento.
Responsabilidades e Direitos
O agente tem as mesmas capacidades legais que o pagador, salvo disposição em contrário no Código Tributário. O sujeito calcula, arrecada e deduz os valores estabelecidos para o orçamento, independentemente de ele pagar o imposto de renda pessoal. Além disso, o agente fiscal deve:
- Oportuno e corretamente calcular, cobrar e enviar para o orçamento os montantes estabelecidos.
- Informar as autoridades reguladoras sobre a impossibilidade de retenção na fonte (este aviso é enviado por escrito).
- Leve em conta os rendimentos acumulados e pagos, impostos para cada pagador separadamente.
- Proporcionar a divisão territorial do Serviço da Receita Federal com a documentação necessária para assegurar o controle sobre o cálculo, a coleta e a transferência dos valores estabelecidos para o orçamento.
- Continue reportando por 4 anos.
Responsabilidade
Por falha de um agente fiscal de reter e / ou transferir impostos, uma sanção é fornecida. É expresso em dinheiro. Uma multa é estabelecida. 123 Código Tributário. Seu valor é de 20% do valor sujeito a cobrança ou dedução ao orçamento. Considere ainda o art. 123 Código Tributário com comentário.
Características da norma
A sanção sob este artigo é atribuída para dedução incompleta ou dedução do montante estabelecido para o orçamento. O sujeito paga ao empregado parte de sua renda. Esse valor é enviado ao orçamento como imposto de renda pessoal.
Se o empregador não tem a capacidade de reter o imposto, ele deve informar isso à autoridade supervisora. Uma notificação é enviada dentro de um mês. Se o rendimento do pagador, agindo como um objeto de tributação, consiste em benefício econômico ou é fornecido em espécie, apesar do fato de que nenhum pagamento em dinheiro foi feito no período correspondente, a pessoa não tem obrigação de reter imposto do pagador.
Nesta situação, o empregador fornece informações para o Serviço de Impostos Federal de acordo com as regras estabelecidas pelo art. 24 (parágrafo 3, subseção 2) do Código.
Objeto de violação
A cobrança de uma multa de acordo com a norma considerada é realizada se o procedimento para dedução dos valores estabelecidos ao orçamento previsto no Código tiver sido violado. Neste caso, o culpado viola vários artigos. Em particular, ele não cumpre as disposições das normas 46, 47, 24, 23 e 9.
Como objeto direto da violação, a responsabilidade pela qual está definida no art. 123 do Código Tributário da Federação Russa, as relações relativas ao cumprimento das exigências da legislação sobre o cálculo, cobrança e dedução dos montantes estabelecidos para o orçamento são defendidas.
Parte objetiva
Perigo de violação punível pelo art. 123 do Código Tributário da Federação Russa, reside no fato de que esta lei mina o sistema de apoio financeiro para o funcionamento do Estado ou a Região de Moscou. Isto se deve ao fato de que o pagador, embora não por culpa sua, não cumpre com o disposto no art. 57 da Constituição e do art.3 Codex.
Ao caracterizar o lado objetivo da violação, a sanção para o qual é estabelecido pelo art. 123 do Código Tributário da Federação Russa, vários pontos importantes devem ser observados:
- Prescrições que o sujeito não observa são determinadas não apenas pelo Código, mas também por outros atos normativos.
- De todas as funções previstas para o agente, o artigo em questão cobre a retenção de imposto total ou parcial. Ao mesmo tempo, para cobrar o valor estabelecido, você deve primeiro calculá-lo. De acordo com as regras do art. 52-56, este procedimento é realizado não pelo pagador, mas pelo agente fiscal.
Nuances
Apesar do fato de que no art. 123 do Código Tributário da Federação Russa, estamos a falar de dedução não em numerário de montantes, deve-se ter em mente que em alguns casos, o Código permite o pagamento em dinheiro. Assim, situações em que esta ação não foi realizada também são cobertas pela norma em questão.
A parte objetiva da violação também ocorre quando o culpado não reteve simultaneamente, não transferiu (não contribuiu) o imposto correspondente para o orçamento, não cumpriu um dos deveres indicados, ou parcialmente os realizou. Além disso, a fim de trazer o assunto para a responsabilidade, o montante do montante não pago para o orçamento não é levado em conta. Mas, ao mesmo tempo, uma pequena quantidade de impostos pode ser considerada como uma circunstância atenuante.
Parte subjetiva
A responsabilidade sob a norma considerada ocorre apenas em relação aos agentes fiscais - pessoas jurídicas. A punição é aplicada aos cidadãos se não houver sinais de um crime na violação. A acusação de uma entidade legal de agente não isenta o chefe da organização ou outra entidade que exerça funções gerenciais de medidas criminais, administrativas e outras, se houver motivos suficientes para isso.
Esta disposição está consagrada no artigo 108 (Parte 4) do Código Tributário. Além disso, uma entidade considerada responsável ao abrigo da regra em questão deve pagar quantias não pagas ao orçamento. A parte subjetiva da violação é caracterizada pela presença de uma forma imprudente de culpa e intenção.
Opcional
De acordo com o Decreto do Presidium do Tribunal Arbitral Supremo da Ucrânia No. 15483/11 de 04/03/2012, se um estrangeiro não está registado no corpo territorial russo da Receita Federal, independentemente das condições para a celebração de um acordo com ele, por incumprimento por uma empresa nacional registada no serviço fiscal de obrigações reter o IVA dos fundos pagos à contraparte não o isenta do cálculo desse imposto e sua transferência para o orçamento. Se a empresa não calcular e deduzir o montante devido pela empresa estrangeira, a autoridade supervisora tem o direito de responsabilizá-lo. A punição ocorre de acordo com o art. 123 NK
Recursos de sanções
A norma considerada estabelece que uma pessoa culpada é multada, cujo montante é de 20% do valor que não foi calculado e deduzido ao orçamento do rendimento do pagador. Nesse caso, o valor da sanção pode variar.
Em particular, como mencionado acima, ao considerar a questão de trazer o perpetrador ao passivo estabelecido, circunstâncias atenuantes podem ser levadas em consideração. Além do montante insignificante não pago ao orçamento, o tamanho da sanção pode ser afetado pelo fato de que a entidade cometeu a violação pela primeira vez. Como resultado, por decisão do órgão autorizado, o tamanho da multa pode ser reduzido.
No entanto, circunstâncias agravantes podem ser levadas em conta. Estes incluem uma grande quantidade que não é creditada ao orçamento, a frequência das violações, etc. Nesses casos, o montante da sanção pode ser aumentado. Se houver motivos suficientes, o sujeito pode adicionalmente ser levado à responsabilidade administrativa, criminal ou outra, estabelecida por lei.
Conclusão
O chefe de qualquer empresa, ao recrutar pessoal ou celebrar contratos com indivíduos para o desempenho de certas obras, deve compreender a responsabilidade pelo não cumprimento das leis fiscais.
A Constituição afirma que cada pessoa deve pagar uma parte de sua renda ao orçamento. Para os funcionários, essa obrigação é executada pelo empregador. É ele quem calcula, cobra e transfere os montantes estabelecidos para o orçamento. A fim de evitar a acusação sob a norma considerada, o chefe deve cumprir suas obrigações em tempo e plenamente.
